Obiectul impozitării primelor de asigurare: concept, definiție, caracteristici, procedură de calcul și răspundere pentru întârzierea plăților

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Modificat ultima dată: 2023-12-17 10:39

Plățile datorate cetățenilor, în baza relațiilor de muncă și a contractelor de drept civil, trebuie să fie supuse primelor de asigurare. Astfel de plăți vor fi efectuate către fonduri în afara bugetului numai cu condiția ca cetățenii să nu fie antreprenori individuali (privați).

Lista articolelor taxabile

Lista obiectelor de impozitare a primelor de asigurare include fondurile transferate de asigurători în conformitate cu relațiile de muncă.

• Contracte de muncă.
• Contracte de natură civilă, cum ar fi primirea de remunerație pentru munca prestată. Angajații cu acest tip de acord nu au posibilitatea de a beneficia de concediu medical și de a pleca în concediu. De obicei își primește salariul sub forma unui comision.
• Acorduri privinddreptul de autor uman, înstrăinarea dreptului exclusiv al autorului pentru artă, știință și literatură, adică acorduri care urmează să fie asociate cu drepturile de proprietate intelectuală.
• Acord privind drepturile de licențiere, pentru utilizarea datelor din știință, artă, literatură și altele.

Anterior, doar contractele erau supuse primelor de asigurare, acum este vorba de relații. Aceasta înseamnă că toate beneficiile legate de angajare ar trebui să fie supuse acumularii de contribuții, cu excepția celor care sunt considerate excepții.

Obiectul impozitării primelor de asigurare este o plată în favoarea salariaților care sunt supuși asigurării obligatorii. Pe baza legilor federale, fac excepții antreprenorii individuali, notarii, avocații. Dacă angajatul nu a încheiat un acord cu angajatorul, atunci nu vor fi plăți.

Numerarul nu va fi considerat obiect de impozitare a primelor de asigurare către fonduri în afara bugetului dacă:

• Nu a fost încheiat niciun contract sau acord.
• Acordul se referă la drepturile asupra unei anumite proprietăți, cum ar fi un contract de închiriere.
• Dividendele au fost achiziționate ca acționar al companiei.
• A existat un beneficiu material la împrumutul concesional.

Dacă, în perioada transferului salariului, angajatorul a primit informații că angajatul său a decedat, atunci aceste fonduri nu vor fi, de asemenea, supuse contribuțiilor. La moartea unei persoane, relații de muncăStop. De asemenea, nu va avea niciun rost asigurarea obligatorie a unui astfel de angajat.

Reguli pentru impozitarea numerarului

Plățile care fac obiectul primelor de asigurare sunt calculate pentru fiecare angajat în mod individual de la începutul perioadelor de facturare prin creștere. Mai mult, suma care nu este supusă contribuției, dacă este cazul, va fi dedusă din salariu. Sunt recunoscute ca obiecte de impozitare a primelor de asigurare următoarele:

• salarii;
• diverse bonusuri - pentru schimburi suplimentare, combinarea mai multor posturi la locul de muncă, pentru vechimea în muncă etc.;
• aplicarea unui factor crescător, cum ar fi reglementarea districtuală, pentru munca în zonele muntoase;
• plătirea unui angajat sub formă de anumite bunuri.

Avantaje pentru angajați

Unele organizații oferă angajaților lor diverse beneficii, de exemplu, un cadou de Anul Nou pentru un copil, finanțarea tururilor la sanatoriu pentru un angajat și familia sa, plata cheltuielilor pentru grădiniță. Vor fi astfel de beneficii supuse primelor de asigurare? Dacă o organizație transferă bani personal unui angajat, de exemplu, returnează bani pentru o vacanță într-un sanatoriu, atunci acesta va deveni un astfel de obiect.

Dacă firma transferă bani către instituții (firma de turism, grădiniță), atunci plata nu devine obiect de impozitare, angajatul nu primește nimic în mâinile sale, dar în același timp folosește serviciul sau ajutorul angajatorului. Nu toate organizațiile oferă o astfel de asistență.angajații, în majoritatea cazurilor, angajatul primește remunerație pentru muncă.

Plata care se face către o persoană care nu este considerată un angajat al organizației nu poate face obiectul unei contribuții.

Puterile Serviciului Fiscal Federal, fonduri de stat

Autoritățile fiscale au dreptul de a:

• să controleze acțiunile antreprenorilor, angajatorilor (verificarea corectitudinii calculului, a oportunității plății contribuției);
• pentru a accepta plăți, contribuții, rambursarea fondurilor, pe baza deciziei FSS sau PFR;
• decizia angajatorului de rate sau amânare;
• stabilirea de penalități și amenzi.

PFR, FSS au dreptul la acțiuni similare legate de primele de asigurare, a căror perioadă a expirat înainte de ianuarie 2017, sau a fost clarificată, recalculată. De asemenea, PFR se ocupă de ținerea evidenței în programul de asigurări obligatorii, iar FSS este considerat administrator pentru menținerea sumelor asigurate pentru asigurările sociale obligatorii. Fondul de Asigurări Sociale și-a păstrat dreptul de a verifica sumele declarate pentru plăți pentru invaliditate temporară a salariaților și maternitate.

Contabilitatea plăților primelor de asigurare

Angajatorul plătește angajatul. În același timp, el trebuie să plătească prime de asigurare. Pentru ca plata să se facă corect, este necesar să aveți informații despre organizarea contabilității. Toate informațiile necesare sunt specificate în ordinul Ministerului Sănătății și Dezvoltării Sociale al Federației Ruse nr. 908n (denumit în continuare ordinul). Pe baza acestui ordin, plătitorii sunt obligați să țină evidența acțiunilor lor de a transfera numerarfonduri:

• acumulate, amenzi și penalități;
• a primit bani pentru transfer;
• cheltuieli efectuate pentru plata anumitor sume de asigurare;
• în caz de maternitate sau dizabilitate a angajatului.

Ar trebui să existe și informații despre fondurile primite de la FSS. Contabilitatea obiectelor de impozitare cu prime de asigurare se efectuează în mod special, deoarece angajatorul nu transferă toate fondurile acumulate. Este posibil să se reducă contribuția calculată la SS prin prestații oferite de fondul însuși. Doar suma de bani nu trebuie să fie mai mare decât cea stabilită de FSS. Transferul de fonduri care poate fi redus este descris în ordin.

• Beneficii plătite din cauza handicapului unui lucrător.
• Plată către femei din cauza sarcinii și a nașterii.
• Plătă unică pentru femeile care sunt înregistrate la instituțiile medicale în stadiile incipiente ale sarcinii.
• Plăți la nașterea unui copil.
• Plătirea unui părinte cu un copil în fiecare lună timp de un an și jumătate.
• Plăți pentru asistență funerară sau finanțarea serviciilor funerare necesare de către o organizație specializată.
• Plătit pentru patru zile libere oferite pe lună calendaristică atunci când se îngrijesc de copii cu dizabilități.

O întreprindere trebuie să țină evidența fiecărui angajat și să sistematizeze informațiile. După ce a fost atinsă o anumită sumă de plată pentru un singur angajat, acumularea de fonduri este permisă să înceteze.

Contabilitatea individuală

Inspectorii efectuează verificări și examinează informațiile din fișele de înregistrare ale fiecărui lucrător cu lista contabilă, apoi compară informațiile. Contabilitatea obiectului de impozitare a primelor de asigurare necesită o abordare individuală, dar îndrumările privind aplicarea planului de conturi nu prevede acest lucru. Acumulările sunt reflectate colectiv în acesta.

Pentru a facilita munca, pentru a nu face greșeli, a fost luată o decizie de FIU și FSS în ianuarie 2010. Această soluție recomandă utilizarea cardurilor, acestea oferă pagini suplimentare care vor trebui completate doar dacă sunt utilizate tarife care diferă de tarifele de bază.

Contabilitate

Contabilitatea este controlată de reguli generale. În aceste scopuri, trebuie să utilizați planul de conturi nr. 69. După reforma asigurărilor sociale obligatorii, sistemul de conturi a devenit mai ușor pentru întreprinderi.

Ordinul Ministerului Sănătăţii pentru Dezvoltare Socială prevede un algoritm de contabilizare a obiectului de impozitare a primelor de asigurare. Este necesar să se facă o împărțire a contribuțiilor, beneficiilor, amenzilor. Informațiile de călătorie nu pot fi incluse în cheltuieli.

Sumele contribuțiilor sunt indicate în ruble, iar angajamentele și cheltuielile se fac în ruble, copeici. Fondurile care au fost plătite în exces, FSS a decis să revină. Acestea trebuie trecute în evidențele contabile, iar informațiile trebuie introduse în luna în care au fost primite.

Venituri care nu sunt considerate obiect de impozitare

Specialiști implicați în deduceri la FSS, FIU ar trebui să fie conștienți de faptul că nu toate fondurile sunt supuse impozitării obligatorii și transferului în fonduri. Dacă o anumită plată este supusă primelor de asigurare sau nu - puteți afla folosind art. 422 NK. Conține o listă de plăți care nu ar trebui impozitate.

Venituri care nu fac obiectul primelor de asigurare:

• Plăți guvernamentale, cum ar fi indemnizațiile de șomaj.
• Asigurarea angajaților de hrană, combustibil pentru muncă, locuință pe cheltuiala angajatorului, plata parțială a utilităților.
• Compensație pentru concediere, cu excepția fondurilor pentru concediul neutilizat pentru angajat.
• Cheltuieli pentru recrutare, disponibilizări din cauza reducerii, reorganizării sau închiderii companiei.
• Asistență în numerar unică pentru subordonați, transferată din cauza dezastrelor naturale, decesul unei rude apropiate, la nașterea copiilor în sumă care nu depășește 50 de mii de ruble.
• Transferuri pentru asigurarea obligatorie de sănătate.
• Transfer bani pentru asigurarea voluntară de sănătate pentru mai mult de 12 luni.
• Plăți de pensii în baza unor acorduri încheiate cu fonduri nestatale.
• Transfer de contribuții suplimentare la partea finanțată a pensiei lucrătorilor, dar nu mai mult de douăsprezece mii de ruble per angajat pe an.
• Asistență materială pentru angajații companiei, dar nu mai mult de patru mii de ruble.
• Oferirea angajaților cu îmbrăcăminte specializată necesară pentruîndeplinirea sarcinilor atribuite la locul de muncă.
• Numerar cheltuiți pentru formarea suplimentară a angajaților.

Este concediul medical supus impozitării

Întrebarea apare adesea între angajații serviciului de contabilitate, concediul medical este supus acestui tip de impozitare? În majoritatea cazurilor, concediul medical este scutit.

Dar există o excepție de la regulă. Uneori, angajatorul plătește în mod independent salariatului bani în conformitate cu salariul pe care l-a primit. În acest caz, concediul medical este supus primelor de asigurare, dar acest lucru este rar.

Calculele indemnizațiilor zilnice pentru angajați

Anterior, diurnele pentru angajați nu erau supuse contribuțiilor de asigurare. Din 2017, au existat modificări, iar diurnele emise mai mult decât norma sunt supuse impozitării și transferului de fonduri în fonduri. Astfel, plătitorii de prime de asigurare obligatorie trebuie să includă obiectul impozitării în lista de taxe pentru cuantumul diferenței.

Numerar deductibil

În 2017, formularul de calcul pentru contribuții a fost actualizat. Acum trebuie să introduceți informații despre plățile care nu fac obiectul unor astfel de contribuții. Deși nu vor afecta suma totală a transferului.

Există o linie separată în documente pentru aceasta. Informațiile despre suma care nu este supusă impozitării trebuie indicate nu numai pentru fiecare trimestru, ci și lunar. Inițial, toate fondurile trebuie să fie reflectate pe o singură pagină de calcul,apoi pe de altă parte - informații despre fondurile care nu trebuie evaluate.

Răspunderea pentru neplata primelor de asigurare

Directivii companiei gestionează conturile de plătit pentru a optimiza sistemul de flux de numerar și a extinde afacerea. Anterior, angajatorii puteau „amâna” plata contribuțiilor, deoarece anterior responsabilitatea pentru astfel de acțiuni nu era atât de mare. Astfel, s-a realizat raportarea fondurilor pentru transferuri către fonduri în organizație, s-au făcut angajări, dar nu au fost primite fonduri de la bugetul țării. Nu a fost posibil ca strângerii de fonduri să solicite plăți de la toți angajatorii. Prin urmare, guvernul a decis să redirecționeze drepturile și obligațiile de a ține evidența contribuțiilor către Serviciul Fiscal Federal. Drept urmare, au existat modificări în Codul fiscal.

Serviciul Fiscal Federal, după ce a primit toate informațiile despre debitorii primelor de asigurare, a sugerat angajatorilor să aplice restructurarea datoriilor cu rambursarea ulterioară. În caz de evaziune și refuz de a plăti datorii, apare răspunderea penală.

Actualizările Codului penal au intrat în vigoare în 2017. Acestea indică responsabilitatea pentru neplata fondurilor, pentru lipsa transferurilor către fond, precum și pentru reducerea deliberată a sumei necesare pentru plată.

Anterior, exista și răspunderea penală pentru neplata banilor, dar în 2003 au fost trecute la o abatere administrativă. Din 2003 până în 2017, angajatorii au fost amenințați cu o amendă de 20% din suma totală neplătită pentru astfel de fapte. Momentan pentru aceleasi actiuniexista raspundere penala. Nu este exclusă închisoarea de până la șase ani. Articolele 198, 199 și 199.2 stabilesc obiectele de impozitare a primelor de asigurare. Au existat modificări în Codul penal, precum și articole noi - 199.3, 199.4.

Reguli de calcul

Pentru plătitori, angajatori, condițiile de plată a unor astfel de contribuții nu s-au modificat. Ei trebuie să efectueze calculul și plata înainte de a cincisprezecea zi a lunii calendaristice. Perioada generală este de un an, un sfert, jumătate de an, nouă luni sunt recunoscute ca raportare. Un angajator poate reduce suma totală a transferurilor de bani în caz de invaliditate temporară, precum și în cazul maternității unui angajat.

Dacă, după calcularea contribuțiilor pentru o anumită perioadă de timp, se dovedește că organizația a efectuat plăți pentru invaliditatea temporară a unei persoane și maternitate mai mult decât suma totală a contribuțiilor pentru acest tip, atunci diferența de suma va fi creditată la contribuțiile viitoare în aceleași condiții. Astfel, suma plăților viitoare va scădea.