Notă de credit ce este? Definiție

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Modificat ultima dată: 2023-12-17 10:39

În industria financiară, există mulți termeni pentru tranzacții. Una dintre ele este nota de credit. Acest instrument este utilizat în tranzacțiile dintre furnizori și cumpărători în comerțul internațional. Organizațiile care construiesc o afacere nu numai în Rusia, ci și în străinătate ar trebui să înțeleagă ce este o notă de credit.

Esența termenului

Extinderea relațiilor comerciale promovează utilizarea de noi instrumente. Una dintre ele este nota de credit. Ce este în cuvinte simple? În comerțul internațional, acesta este denumirea documentului de decontare pe care furnizorul îl emite cumpărătorului, oferind acestuia din urmă o anumită sumă de fonduri la credit. Să încercăm să împărțim acest termen în părți.

O notă de credit este o notificare, un act emis de un furnizor în cazul unei modificări a datoriei clientului. Documentul intră în vigoare din punct de vedere juridic numai la apariția anumitor circumstanțe specificate în contract și este utilizat atunci când termenii inițiali ai tranzacției sunt modificați.

Semne

• Emis sub orice formă. Eșantion legislativnota de credit nu a fost aprobată. De asemenea, nu există cerințe pentru pregătirea acestuia în documentele de reglementare.
• Există un acord bilateral privind acordul. Posibilitatea emiterii acestui document este prescrisă în prealabil în contractul de furnizare.
• Design cu o singură față. Documentul intră în vigoare de îndată ce vânzătorul îl întocmește și îl trimite furnizorului.
• Acest document stabilește reduceri care vor fi oferite la ceva timp după expediere.

Aplicație

Furnizorii folosesc note de credit pentru a motiva cumpărătorii prin:

• Oferirea de reduceri dealerilor. Totodată, condițiile în care documentul intră în vigoare trebuie precizate în contract. Cel mai adesea este indicat lotul minim de bunuri, pe care clientul trebuie să-l răscumpere pentru o anumită perioadă - o lună, un trimestru sau un an.
• Încheierea înțelegerilor între părți. De exemplu, contractul poate conține o clauză a furnizorului care acoperă cheltuielile neprevăzute ale cumpărătorului.
• Simplificați procedura de returnare a produselor.

Să luăm în considerare fiecare dintre aceste metode mai detaliat.

Reduceri

O notă de credit este o modalitate excelentă de a obține o reducere. În acest caz, dealerul va putea achiziționa mai multe produse, iar producătorul va putea crește producția. Un avantaj semnificativ al acestei scheme este că cumpărătorii nu se pot arunca între ei, deoarece nu știu dacă vor îndeplini planul și dacă vor primi o reducere. În acest caz, nota de credit este considerată un bonus suplimentar, carecumpărătorul poate primi după îndeplinirea termenilor contractului. In astfel de situatii, nota de credit nu se reflecta in evidenta contabila. Pentru a o repara, un suplimentar acord.

Exemplu

Furnizorul oferă clienților o reducere sub forma unei note de credit la sfârșitul trimestrului. Pentru a primi un bonus, trebuie să cumpărați bunuri în valoare de cel puțin 20 de milioane de ruble. În acest caz, se percepe o reducere de 3%. Unul dintre cumpărătorii trimestrului a achiziționat produse pentru 22 de milioane de ruble. În consecință, furnizorul i-a emis o notă de credit pentru 660 de mii de ruble.

Concordanțe reciproce

O notă de credit este un instrument de rambursare a contraobligațiilor față de cumpărător. Furnizorul poate plăti costuri neașteptate, suplimentare și pentru returnarea produselor defecte:

• transfer bani către cumpărător;
• prin emiterea unui act de compensare;
• prin emiterea unei note de credit.

Pericol

În practica internă, cea de-a doua metodă este rar folosită, deoarece serviciul fiscal poate să nu accepte acest document pentru achitarea obligațiilor contra taxei cu TVA și să ia în considerare operațiunea „iertare de datorii”. Așa se interpretează termenul în art. 415 Cod civil, Scrisoarea Ministerului Finanțelor Nr.02-3-08 / 84 din 25 iulie 2002

Pot apărea probleme cu utilizarea unei note de credit dacă:

• contractul nu prevede că reducerea este oferită prin reducerea costului inițial al produsului;
• documentele principale sunt realizate fără reducere;
• notificare de reducere a fost emisăreferință, raport.

Adică, posibilitatea de a calcula o reducere ar trebui specificată în contractul inițial.

Regulament legislativ

Nu există probleme la plata unui avans către un furnizor nerezident. La urma urmei, plata a fost făcută înainte de livrare, nu vorbim de defecte ale mărfurilor. Banca scoate de sub control această operațiune în momentul importului produselor după ce a primit informații relevante despre operațiune. Faptul de emitere a unei note de credit va fi înregistrat după anulare.

Situația este diferită dacă există o plată parțială a mărfurilor. După ce nota de credit este furnizată, controlul valutar va verifica tranzacția. În acest caz, suma datoriei către furnizor, care a fost deja înregistrată, va scădea. Din păcate, nu există norme legislative clare care să reglementeze acest proces.

Reflecție în contabilitate

În BU, cuantumul reducerii oferite reduce datoria vânzătorului, în timp ce prețul contractului nu se modifică. Această parte a conturilor de plătit este inclusă în veniturile neexploatare. Această operațiune este reflectată în contabilitate de următoarea înregistrare: DT60 KT91-1. TVA-ul pentru bunurile achiziționate anterior la primirea unei reduceri este supus recuperării. În acest scop, se utilizează următoarea înregistrare în bilanţ: DT19 KT68. Valoarea impozitului anulat este reflectată în alte cheltuieli în scopuri fiscale. Cel mai probabil, legitimitatea recuperării TVA-ului va trebui apărată în instanță.

La cumpărător

Algoritmi pentru operațiuni contabilecumpărătorul din BU depinde de:

• faptul vânzării de bunuri;
• timp de expediere (anul curent sau anterior).

Tabelul de mai jos arată înregistrarea notei de credit de către cumpărător.

Fapt de implementare	Ajustarea datoriei	ajustare TVA
Livrarea a eșuat	DT41 KT60	DT19 KT60 - inversare DT68 KT19 - recuperare
Produs vândut în perioada de raportare	DT90-2 KT41 - ajustarea costurilor;	DT41 KT60 - ajustarea datoriei
Produs expediat anul trecut	DT60 KT91, 1 - reducerea datoriei față de furnizor	DT91-2 KT68

La vânzător

Vânzătorul după emiterea unei note de credit ar trebui:

• reemite documentele primare și factura;
• ajustarea veniturilor: metoda inversării (dacă expedierea a avut loc în anul curent), reflectați suma reducerii în alte cheltuieli (dacă expedierea a avut loc anul trecut);
• Verificați depunerea documentului pentru conformitatea cu cerințele art. 252 NK (întemeiat economic, confirmați cu documente).

Dacă cumpărătorul a achitat deja integral pentru bunurile pentru care se acordă reducerea, vânzătorul poate să nu returneze fondurile, ci să le ia în considerare ca plată în avans pentru livrările viitoare.

Returul produselor defecte

Dacă cumpărătorul a obținut deja dreptul de proprietate asupra bunurilor, trebuie să:

• întocmește un actpentru a remedia defectele produsului;
• depune o reclamație vânzătorului;
• reflectă returnarea produselor defecte;
• reduce veniturile;
• ajustați valoarea TVA.

Cumpărătorul trebuie să pregătească un pachet complet de documente pentru a justifica implementarea fără profitabilitate.

Concluzie

Contabilitatea unei note de credit în practica națională nu a fost încă reglementată. Prin urmare, pentru înregistrarea decontărilor reciproce cu contrapărțile din cadrul părții, ar trebui să utilizați întotdeauna documente contabile standard. Dacă nu este posibil să se execute tranzacții economice internaționale fără o notă de credit, atunci posibilitatea utilizării acestui instrument trebuie specificată în contract. După formarea notei de credit, furnizorul și cumpărătorul trebuie să facă înregistrările corespunzătoare în contabilitate și să refacă documentele de primire, în special factura.