Obiectivele auditului: scopul, etapele implementării

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Modificat ultima dată: 2023-12-17 10:39

Orice companie ține întotdeauna evidențe folosind contabilitatea, care este o bază ordonată pentru organizarea tuturor proprietăților și operațiunilor întreprinderii în sine într-o anumită perioadă de timp.

Contabilitatea include informații despre ce tranzacții au fost efectuate, ce proprietăți și bani se află în bilanțul companiei, precum și alte informații importante despre starea companiei și condițiile conducerii acesteia. Cu toate acestea, datele contabile nu sunt întotdeauna exacte și de încredere. Pot exista două motive principale pentru aceasta: o eroare accidentală sau o falsificare deliberată a datelor.

Modul de ieșire în această situație este efectuarea unui audit ca mijloc de a trata erorile din situațiile financiare sub formă de inspecții.

Care este scopul unui audit? Vom încerca să răspundem la această întrebare foarte importantă mai jos.

Audit este o verificare independentă a unei întreprinderi și a documentelor sale contabile referitoare la această companie.

Concept și cadrul legal pentru audit

Auditul esteeste un audit al managementului financiar al unei întreprinderi sau organizații, efectuat de un auditor pe baza situațiilor financiare prezentate ale companiei.

Cadrul legal pentru auditul în Rusia este reprezentat de următoarele documente principale:

1. Legea federală nr. 307-FZ din 30 decembrie 2008 „Cu privire la audit” conține concepte generale de audit și toate acțiunile relevante.
2. Standardele federale de audit guvernează procedurile de audit.
3. Codul de etică al auditorilor conține principiile și regulile de conduită pentru auditori.
4. Documente GOST, cerințe ale autorităților fiscale și ale altor autorități de supraveghere.

Conceptul de audit, cerințele de certificare, drepturile și obligațiile persoanelor, responsabilitatea organizațiilor sunt definite în documentul principal care reglementează astfel de activități în Federația Rusă - aceasta este Legea federală din 30 decembrie 2008 nr. 307-FZ „Cu privire la audit”.

Rolul și importanța auditului

Ca orice proces, un audit are un scop principal de audit.

Această procedură vă permite să constituiți o bază pentru realizarea unui studiu al stării financiare a companiei în vederea identificării punctelor forte și slabe ale organizației, precum și pentru a rezolva problema luării deciziilor în cunoștință de cauză, prevenind administrarea sancțiuni de la organele statului. Un manager matur înțelege pe deplin necesitatea auditurilor și, de obicei, nu le amână. Cu toate acestea, nu toate sunt atât de simple. Rezultatele auditului și activitățile viitoare ale companiei vordepind direct de nivelul de cunoștințe, profesionalism și calificări ale lucrătorilor de audit. Acest lucru se datorează faptului că standardele din industrie le oferă mult spațiu pentru a lua decizii.

Tipuri de audit

Auditurile au diferite tipuri în funcție de criterii. După criteriul obiectelor de audit, se disting următoarele tipuri:

• general;
• bancare;
• guvernament;
• bursă, fonduri în afara bugetului, companii de asigurări.

În raport cu organizația auditată, se face o distincție între auditul extern și cel intern.

Când răspundeți la întrebarea: „Care este scopul principal al unui audit?”, vă puteți imagina următoarea clasificare pe grupuri de operațiuni pe care le verifică:

• activitate economică în general;
• tranzacții financiare în general sau tipuri specifice;
• raport financiar;
• gestionarea întreprinderii etc.

În plus, în funcție de relația dintre legislație și audit, există:

• obligatoriu;
• verificare proactivă.

Primul tip de audit necesită o abordare mai responsabilă din partea auditorilor decât voluntar. Activitățile auditorului ar trebui să se bazeze pe mai multe principii:

• auditul se efectueaza integral in urmatoarele domenii: activitati comerciale ale societatii, bilant, inventariere, decontari cu bugetul si fondatori, obligatiile societatii fata de creditori;
• Concluzia auditorului trebuie să fie absolută: informațiile furnizate sunt fie de încredere, fienu;
• Auditorul urmează regulile de procedură stabilite de legea federală.

Beneficiile verificării obligatorii sunt:

• erorile în contabilitate sunt corectate imediat - acest lucru reduce la minimum riscurile fiscale și financiare ale companiei;
• atunci când sunt detectate încălcări în acțiunile funcționarilor, auditul reduce riscul de comportament fraudulos al personalului;
• contabilitatea fiscală stabilizată pentru a evita amenzile;
• toate fluxul de lucru este în conformitate cu cerințele legale.

Auditul proactiv este cea mai „tânără” formă: s-a răspândit atunci când economia rusă a început să adapteze rapid tehnologiile occidentale la condițiile pieței interne.

Auditul de inițiativă la cererea personală a proprietarilor sau managerilor ajută la aflarea informațiilor cuprinse în rapoartele privind situația financiară și activitatea economică a întreprinderii. Astfel de cunoștințe ajută la luarea deciziilor corecte de management și la dezvoltarea unei strategii competente de dezvoltare a companiei.

Auditul de inițiativă al organizației, după cum sugerează și numele, nu este obligatoriu, dar este supus regulilor și algoritmilor.

Obiective și obiective principale ale auditului

Audit este o procedură pentru o evaluare independentă a stării finanțelor organizației. Scopul principal al auditului este de a identifica erorile din situatiile financiare si de a oferi managerului informatii obiective si exacte despre starea documentatiei.compania lui. Astfel, procedura are ca scop colectarea, studierea și analiza tuturor tranzacțiilor comerciale efectuate de entitatea auditată în perioada de raportare, în vederea corectitudinii și exactității acestora, reflectate în documente.

Scopul principal al unui audit este de a verifica acuratețea declarațiilor, iar principala condiție pentru implementarea acestuia este independența auditorului. Rezultatul auditului este înregistrat oficial în forma prescrisă, care este opinia competentă a auditorului asupra gradului de acuratețe a informațiilor financiare conținute în rapoartele pentru o anumită perioadă, adică raportul de audit..

Sarcina unui audit este de a verifica declarațiile, de a confirma sau de a infirma fiabilitatea și corectitudinea informațiilor conținute în raportare.

În esență, un audit este un control al acurateții informațiilor din rapoartele existente. Principala condiție a succesului în realizarea unei astfel de lucrări este implicarea unui specialist independent care poate efectua verificări imparțiale.

Finalizarea muncii auditorilor este o concluzie sub forma unei concluzii, care fixeaza opinia organului de inspectie cu privire la corectitudinea informatiilor din rapoartele societatii.

Raportul de audit este întocmit într-o formă specială și conține informații complete despre rezultatele auditului. Pe baza datelor disponibile, este ușor de determinat competența contabililor companiei și de a identifica încercări de a înșela structurile de control. În practică, un audit efectuat de organisme independente monitorizează respectarea legilor și reglementărilor, precum și absența încălcării acestora.

Principalele sarcini ale unui audit într-o companie sunt:

• verificarea și confirmarea corectitudinii informațiilor reflectate în situațiile financiare ale organizației;
• detectarea încălcărilor cu referire ulterioară la acestea (dacă este necesar, acestea pot fi eliminate);
• obținerea de informații exacte despre companie, precum și despre starea contabilității din aceasta și din documentație.

Obiecte de auditare

Lista întreprinderilor care trebuie să efectueze un audit anual este cuprinsă în Legea federală „Cu privire la audit”. Aceste afaceri includ:

• firme care emit valori mobiliare tranzacționate la bursă, precum și companii care operează profesional pe bursă;
• întreprinderi implicate în activități de compensare sau de asigurare;
• fonduri mutuale, fonduri de pensii, precum și fonduri nestatale în afara bugetului;
• instituții financiare, și anume bănci, IFM și altele;
• valută, mărfuri și burse de valori;
• societăți pe acțiuni;
• firme care își publică rapoartele în domeniul public;
• alte companii al căror venit anual depășește 400 de milioane de ruble, precum și companii cu active de peste 60 de milioane de ruble până la sfârșitul perioadei de raportare.

În plus, un audit statutar este efectuat în conformitate cu scopurile și obiectivele auditului dacă firma:

• se aplică pentru un împrumut (verificarea poate fi una dintre cerințele băncii);
• face o afacere mare sau necesită investiții;
• participă la licitație.

Noțiuni de bază pentru planificarea auditului

Există mai mulți pași în organizarea planificării auditului:

• propunerea oficială a clientului pentru un audit;
• cunoștință inițială cu caracteristicile companiei, performanța financiară a acesteia fără verificare detaliată;
• elaborarea, executarea și întocmirea unui plan coerent și formarea unui program de audit specific;
• redactarea unei scrisori de inspecție;
• certificarea contractului de audit de către două părți.

În general, scopul planificării auditului este de a identifica:

• subiect de studiu și lista de obiecte studiate;
• listă de întrebări pentru fiecare articol de verificat;
• surse de informații;
• condiții de lucru;
• structura grupului de recenzenți;
• durata și execuția programului.

Programul de audit este un document detaliat care elaborează un plan general și conține o listă de proceduri de audit.

Etape de implementare

Orice audit trece prin trei etape în conformitate cu obiectivele auditului:

1. Pregătitoare. În această etapă, auditorul se întâlnește cu clientul, încheie un acord cu acesta pentru a efectua un audit, întocmește un plan, determină domeniul de activitate;
2. Colectarea probelor de audit. În această etapă, activitatea propriu-zisă a specialistului este de a colecta, studia și analiza toate documentele necesare;
3. Elaborarea unui raport de audit. aceastasistematizarea si sinteza informatiilor primite. După audit se întocmește un raport al auditorului, care include opinia acestuia cu privire la acuratețea și fidelitatea contabilității în organizație.

Verificați rezultatele

În urma auditului, se întocmește un raport de audit, care poate fi necondiționat pozitiv sau modificat. Cu o concluzie necondiționată pozitivă, specialistul nu are comentarii sau rezerve, iar scopul auditului este atins.

O concluzie modificată este emisă atunci când auditorul dorește să atragă atenția entității auditate asupra oricăror situații sau factori care pot afecta opinia auditorilor.

Scopul unui audit este de a identifica erorile în raportare. Ca urmare a identificării acestora, auditorul poate exprima o opinie cu rezerve, o opinie negativă sau poate respinge expresia sa.

Disclaimer

Raportul de audit trebuie inclus în situațiile financiare anuale. În caz contrar, autoritățile fiscale nu o pot accepta, invocând faptul că, fără un raport de audit, declarațiile nu sunt de încredere.

Pentru nedepunerea la timp a documentelor solicitate, autoritățile fiscale pot aplica o amendă de 200 de ruble pentru fiecare lucrare neprezentată în baza art. 126 din Codul fiscal al Federației Ruse.

În plus, instanța poate impune o amendă în valoare de 300 până la 500 de ruble per funcționar pentru nedepunerea rapoartelor către autoritățile fiscale în termenul necesar.

Concluzie

Rezultate obţinutevă permit să trageți concluzii finale (concluzie) despre cât de bine sunt păstrate înregistrările, dacă situațiile financiare ale companiei sunt fiabile și de încredere. Astfel, prin furnizarea opiniei auditorului, obiectivul principal al auditului poate fi atins.