Luca Pacioli, „Tratat de conturi și evidențe”. Luca Pacioli: biografie

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Modificat ultima dată: 2023-12-17 10:39

Contabilitatea este un element integrant al sistemului economic modern. După cum arată practica istorică, ideile despre bani și cifra de afaceri sunt indisolubil legate de structura economică existentă. Odată cu dezvoltarea statalității, a fost nevoie de sistematizarea și eficientizarea tranzacțiilor financiare. O contribuție uriașă la rezolvarea acestei probleme a avut-o Luca Pacioli, „părintele” contabilității. În continuare, vom afla care este meritul acestui matematician.

Luca Pacioli: biografie

S-a născut în 1445 în Apenini, în orășelul Borgo Sansepolcro. Când era băiat, a fost trimis la o mănăstire locală pentru a studia cu un artist. În 1464 Luca Pacioli s-a mutat la Veneția. Acolo s-a angajat în educația fiilor de negustor. În acel moment a avut loc prima sa cunoaștere cu activitățile financiare. În 1470, Luca Pacioli (fotografia matematicianului este prezentată în articol) s-a mutat la Roma. El este acolotermină de alcătuit manualul său de aritmetică comercială. După Roma, matematicianul pleacă trei ani la Napoli. Acolo s-a angajat în comerț, dar, se pare, fără succes. În 1475-76 a devenit călugăr și s-a alăturat ordinului franciscan. Din 1477, Luca Pacioli a predat timp de 10 ani la Universitatea din Perugia. Pe parcursul carierei, capacitatea sa de a preda a fost marcată în mod repetat de creșteri salariale. În timp ce lucra la universitate, el a creat lucrarea principală, unul dintre capitolele căreia era „Tratat despre evidențe și conturi”.

În 1488, matematicianul a părăsit departamentul și a plecat la Roma. În următorii cinci ani a fost în personalul lui Pietro Valletari (episcop). În 1493, Pacioli s-a mutat la Veneția. Aici și-a pregătit cartea pentru publicare. După un an de odihnă, Pacioli a acceptat catedra de la Universitatea din Milano, unde a început să predea matematică. Aici îl întâlnește pe Leonardo da Vinci și îi devine prieten. În 1499 s-au mutat la Florența. Acolo Pacioli a predat matematica timp de doi ani. După aceea, pleacă la Bologna. În acest oraș, aproape jumătate din bugetul local a fost direcționat către întreținerea universității. Acceptarea unui matematician într-o poziție atât de profitabilă și prestigioasă vorbește despre recunoașterea lui.

Câțiva ani mai târziu, o parte dintr-o carte scrisă de Luca Pacioli, „Un tratat de conturi și evidențe”, este publicată la Veneția. Data publicării acestei lucrări este 1504. Până în 1505, matematicianul se retrăsese practic din predare și se mutase la Florența. Dar în 1508 a plecat din nou la Veneția. Acolo a ținut prelegeri publice. Cu toate acestea, ocupația sa principală la acea vreme era pregătirea pentruediția traducerii sale a lui Euclid. În 1509, a apărut o altă carte de Luca Pacioli, Despre proporția divină. În 1510, matematicianul s-a întors în orașul natal și a devenit prior în mănăstirea locală. Cu toate acestea, viața lui a fost împovărată de numeroase intrigi ale oamenilor invidioși. Acesta a fost motivul pentru care patru ani mai târziu a plecat din nou la Roma. Acolo a predat la Academia de Matematică. Luca Pacioli s-a întors în orașul natal cu puțin timp înainte de moartea sa - în 1517.

Contribuția unui matematician la dezvoltarea metodologiei

Pentru a înțelege pe deplin semnificația cărții pe care a scris-o Luca Pacioli („Tratat de conturi și evidențe”), este necesar să apreciem principiile pe care le-a pus în sistem. Aproape toți experții spun că criteriile propuse de matematician au existat înaintea lui. De exemplu, nu se poate presupune că Luca Pacioli este autorul unei intrări duble. A existat înaintea lui. În acest caz, se pune întrebarea, care este contribuția unui matematician într-un astfel de caz? Spre deosebire de contemporanii săi, Pacioli credea că totul important fusese deja inventat înainte. El a văzut sarcina principală a oamenilor de știință în construcția cea mai eficientă a unui curs de formare. Pacioli nu și-a imaginat creativitatea științifică în afara procesului pedagogic. Prin urmare, predarea a devenit o parte integrantă a vieții sale.

Ideile pe care le avea Luca Pacioli i-au determinat complet abordarea științifică atât în ceea ce privește rezolvarea problemelor matematice, cât și a disciplinelor conexe. Această poziție a fost destul de exactă mai târziu.definit de Galileo. Cunoștințele de matematică ale lui Luca Pacioli erau strâns legate de studiul armoniei lumii. În același timp, corectitudinea figurilor geometrice, precum și convergența echilibrului, au devenit manifestări ale acestei armonii pentru el. Omul de știință nu a înregistrat doar acele practici care existau mai devreme, ci le-a dat o descriere științifică. Aceasta este semnificația principală a activității desfășurate de Luca Pacioli. „Tratatul de conturi și evidențe” a devenit astfel fundamentul pentru îmbunătățirea sistemului de bilanţ.

Esența abordării științifice

Reflecția faptelor la momentul existenței lor este cea mai exactă. Dar, în același timp, o astfel de tehnică nu contribuie la dezvoltarea ulterioară a practicilor, deoarece metoda de cunoaștere este axată pe trecut, reproducerea exactă a ceea ce sa întâmplat deja și are loc. Abordarea folosită de Luca Pacioli a făcut posibilă evaluarea situației nu doar în stadiul dezvoltării sale, ci și în viitor, precum și din partea sistemicității și integrității. În lucrarea sa, matematicianul nu a ținut cont de multe, a făcut o serie de greșeli, a descris sistemul venețian mai învechit, și nu pe cel progresist florentin. Cu toate acestea, „Tratatul” lui Luca Pacioli a arătat că o abordare științifică poate fi aplicată și în întocmirea situațiilor financiare. El a reușit să transforme formarea echilibrului într-una dintre domeniile științelor exacte. Aceasta, la rândul său, a făcut ca mulți oameni (Leibniz, Cardano și alții) să devină interesați de teoria contabilității.

Introducerea sistemului matematic

În a lui„Tratat” Pacioli a completat metodele existente cu idei despre combinatorie. La întocmirea bilanţului la acea vreme s-au folosit fracţii datorită utilizării simultane a mai multor valute. Dar în timpul operațiunilor au fost pur și simplu rotunjite. Cu toate acestea, principala contribuție a matematicianului la metodologie este considerată a fi introducerea ideii de integritate a sistemului contabil și că convergența echilibrului acționează ca un semn al armoniei sale. Ultima definiție era considerată la acea vreme nu numai ca o categorie estetică, ci și ca o categorie de inginerie. Evaluarea balantei comerciale din aceasta pozitie a facut posibila prezentarea intreprinderii ca un sistem integral. Metoda pe care a perfecționat-o Luca Pacioli - dublă intrare - în opinia sa, ar fi trebuit să fie aplicată nu numai unei anumite întreprinderi comerciale, ci oricărei organizații și întregii economii în ansamblu. Acest lucru ne permite să concluzionăm că abordarea introdusă de matematician a predeterminat nu doar dezvoltarea raportării financiare, ci a devenit fundamentul formării și implementării ulterioare a gândirii economice.

Luca Pacioli: „Tratat de conturi și evidențe” (rezumat)

În primul rând, trebuie spus că echilibrul financiar al matematicianului este prezentat ca o succesiune de operații strict ordonată. Cea mai completă reflectare a „procedurii” se vede în principiul ținerii a trei registre contabile. Primul - „Memorial” - reflectă succesiunea cronologică a tuturor cazurilor. Al șaselea capitol al „Tratatului” descrie ordinea conducerii acestuia. De-a lungul timpului, Memorialul a fost înlocuit cu documente primare. Ca urmare, a existat o inconsecvență între datele declarației, tranzacției și înregistrarea faptului.

Următoarea carte este „Jurnal”. A fost destinat exclusiv uzului intern. S-a consemnat toate tranzacțiile care au fost descrise în „Memorial”, dar în același timp s-a ținut cont de sensul lor economic (pierdere, profit, etc.). A fost destinat postărilor și a fost, de asemenea, compilat în ordine cronologică. A treia carte a fost „The Main”. Este descrisă în capitolul 14 al „Tratatului”. Înregistra tranzacțiile într-o ordine sistematică, mai degrabă decât cronologică.

Claritate

Acesta este următorul principiu descris de Pacioli. Claritatea însemna furnizarea utilizatorilor de informații clare și complete despre activitatea economică a întreprinderii. Toate înregistrările din cărți, în conformitate cu acest principiu, ar trebui compilate astfel încât să ofere o reconstrucție conceptuală. Cu alte cuvinte, tranzacțiile trebuie înregistrate în așa fel încât ulterior să fie posibilă restabilirea participanților la act, obiectele, timpul și locul faptului. Pentru a obține cea mai mare claritate, este necesară cunoașterea limbajului contabil. Matematicianul a folosit dialectul venețian când a scris cartea și a folosit concepte matematice peste tot. Pacioli a fost cel care a format premisele pentru crearea limbajului contabil, care era cel mai de înțeles pentru majoritatea finanțatorilor italieni.

Inseparabilitatea proprietății proprietarului și a întreprinderii

Acest principiu a fost destul de bunnatural. Faptul este că mulți comercianți au acționat atunci ca unici proprietari ai întreprinderii, manageri și destinatari ai pierderilor și profiturilor din activitățile de tranzacționare. În conformitate cu aceasta, contabilitatea este efectuată în interesul proprietarului companiei. Cu toate acestea, în 1840, Hippolyte Vanier a formulat o altă abordare. În conformitate cu acesta, contabilitatea se face nu în interesul proprietarului, ci al companiei. Această abordare a reflectat răspândirea capitalului propriu în rândul maselor.

Credit și debit

Unul dintre cele mai importante principii ale lui Pacioli a fost notația duală. Matematicianul a aderat la poziția că fiecare tranzacție comercială ar trebui să se reflecte atât în debit, cât și în credit. Această abordare are următoarele obiective:

1. Control asupra corectitudinii înregistrării faptelor de activitate economică.
2. Stabilirea mărimii capitalului proprietarului fără inventar.
3. Determinarea rezultatului financiar.

În munca sa, Pacioli a acordat multă atenție primei sarcini. În același timp, al doilea și al treilea au rămas nedezvoltate. Aceasta duce la formarea unei metode care denaturează corectitudinea cifrei de afaceri. Cert este că Pacioli a fost în primul rând un om de știință, apoi un finanțator, de aceea a considerat sistemul de intrare dublă în limitele unei relații cauzale. În debit, probabil, matematicianul a văzut cauza, iar în credit - efectul. Acest mod de a privi sistemul financiar și-a găsit aplicație în primul rând în economie. Formularea cea mai succintă a acestui principiu a fost dată de Ezersky: fărăcheltuielile nu pot fi venituri. Pacioli a considerat următoarele aspecte principale ale notației duale:

1. Valoarea cifrei de afaceri debit va fi întotdeauna identică cu valoarea creditului.
2. Valoarea soldurilor debitoare va fi întotdeauna identică cu valoarea creditului.

Aceste principii au devenit ulterior răspândite în sistemele de contabilitate.

Subiect al raportării

Pacioli l-a folosit ca executare a contractului de vânzare. Reducerea tuturor acordurilor la un document de acest tip era destul de tipică pentru acea vreme. Fără îndoială, varietatea actuală a formelor de viață economică nu se poate încadra în cadrul conceptului de vânzare și cumpărare (de exemplu, compensare, troc, restructurare a datoriilor și așa mai departe). Cu toate acestea, pe vremea lui Pacioli, o asemenea reprezentare era foarte progresivă. În plus, această abordare a făcut posibilă formarea unei definiții adecvate a valorii pentru perioada respectivă ca nu doar un preț corect, ci și o consecință a prețului de cost și a situației de pe piață.

Principiul de adecvare

Esența sa constă în faptul că toate cheltuielile efectuate de întreprindere sunt corelate în timp cu veniturile primite de aceasta. Principiul adecvării lui Pacioli presupune mai degrabă decât introduce direct și explicit. Doar banii primiți sunt considerați venit. În acel moment, conceptele de rentabilitate și amortizare tocmai începuseră să se formeze. Împreună, toate acestea au contribuit la crearea de idei atât despre monetar, cât și despre alte forme de profit. Conform noii înțelegeri a venitului, se poatespunem că se formează nu numai ca urmare a operațiunilor de afaceri, ci și ca urmare a aplicării metodologiei contabile.

Gestionarea soldului

Pacioli a considerat contabilitatea ca fiind ceva intrinsec valoros, în legătură cu aceasta, valoarea rezultatelor raportării a acționat ca un concept relativ. Rezultatele înregistrate într-una sau alta carte depind în mare măsură de metoda de raportare. Această prevedere este în concordanță cu ideea celei mai precise înregistrări a tranzacțiilor comerciale în bilanț, deoarece toate metodele implică o reflectare destul de exactă a faptelor, în timp ce concluziile pot fi adesea direct opuse. Pacioli a înțeles foarte bine acest lucru. În acest sens, el a văzut impactul acestuia asupra procesului decizional în domeniul managementului economic drept principalul rezultat al raportării financiare.

Onestitate

Acesta este ultimul principiu pe care Pacioli l-a proclamat în „Tratat”. O persoană care este angajată în echilibrare, trebuie să fie absolut sinceră. Acest lucru ar trebui să se manifeste nu numai în raport cu angajatorul însuși. Un contabil ar trebui să fie în mare parte sincer cu Dumnezeu. În acest sens, a te baza pe el aproape în fiecare capitol pentru un matematician nu este nici un tribut adus tradiției, nici îndeplinirea unei îndatoriri monahale, ci principiul principal al vieții. Pacioli a considerat denaturarea deliberată a informațiilor contabile nu doar ca o încălcare financiară. Pentru un matematician, aceasta a fost în primul rând o tulburare a armoniei divine, pe care a căutat să o înțeleagă prin calcule.

Defecte ale jobului

Ar trebui spus că opera lui Pacioli a fost în primul rând o carte teoretică. Ca atare, nu reflectă multe elemente ale situațiilor financiare care existau la momentul respectiv. Acestea includ, în special:

1. Menținerea cărților suplimentare și paralele.
2. Contabilitatea costurilor industriale.
3. Echilibrare în scopuri analitice. La acel moment, raportarea era deja realizată nu numai pentru a reconcilia informațiile și a închide cărțile, ci acționa și ca instrument de management și control.
4. Menținerea conturilor nostro și loro.
5. Bazele auditului și procedura de verificare a soldului.
6. Metode de calcul legate de distribuirea profitului.
7. Procedura pentru rezervarea fondurilor și distribuirea rezultatelor pe perioade adiacente.
8. Confirmarea informațiilor de raportare prin metode de inventar.

Absența acestor componente indică în primul rând lipsa de experiență comercială a lui Pacioli. Este probabil să nu fi inclus detaliile date, deoarece pur și simplu nu se încadrau în sistemul coerent pe care l-a creat.

În încheiere

Lucrările lui Pacioli a fost una dintre primele care au folosit limba italiană ca mijloc de exprimare a unei idei științifice. Principiile și categoriile formate de matematician sunt aplicate și astăzi. Principalul merit al lui Pacioli nu este că le-a reparat - până la urmă, așa s-ar fi făcut. Contribuția sa este că datorită cărții sale contabilitatea a fost ridicată la statutul de știință.