Conturi sintetice. Conturi sintetice și analitice, relația dintre conturi și sold

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Modificat ultima dată: 2024-01-02 14:01

Baza pentru monitorizarea și analizarea activităților financiare, economice, de investiții ale unei organizații sunt datele contabile. Fiabilitatea și promptitudinea acestora determină relația întreprinderii cu autoritățile de reglementare, partenerii și contractanții, proprietarii și fondatorii. Principala sursă de informații despre starea tuturor tipurilor de active ale companiei, decontări, datorii și capitaluri sunt situațiile financiare. Forma sa prima și principală este soldul, acesta este calculat la o anumită dată de raportare conform registrelor contabile, care se numesc conturi sintetice.

Definiție generală

Mișcarea tuturor tipurilor de fonduri ale întreprinderii până la sfârșitul perioadei de raportare se efectuează în unitățile de măsură corespunzătoare din conturile contabile. Acestea sunt grupate după principiul omogenității activelor sau capitalului. Sistemul de registre oferă posibilitatea unui control constant al datelor, care este necesar pentru luarea deciziilor de management adecvate și în timp util. Conturile sintetice sunt o unitate a contabilității contabileinformații despre un anumit tip de fonduri. Acestea reflectă toate schimbările în disponibilitatea obiectului, soldul intermediar, sursele de venituri și elementele de cheltuieli. Conturile sintetice și analitice arată ca o declarație (tabel) cu două fețe, care are un nume și un număr corespunzător sistemului aprobat. Pe teritoriul tarii noastre se foloseste o lista unificata, care poate fi finalizata de intreprindere, in functie de necesitatea economica.

Planul de conturi

Corespondența indicatorilor de raportare și prezența reală a unui anumit tip de activ (datorii, capital, decontări) ar trebui să fie ușor de determinat pe baza registrului relevant. Datorită planului de conturi unificat care operează pe teritoriul Federației Ruse, această cerință este respectată. Actualul document a fost aprobat prin ordinul Ministerului Finanțelor din 31 octombrie 2000 sub numărul 94-n, de fapt, se utilizează ediția din noiembrie 2010. Planul de conturi este o grupare de obiecte contabile implicate în tranzacții comerciale cu definirea bilanțului lor. Reflectă conturi sintetice și subconturi recomandate pentru detaliere, adică pozițiile contabile ale primului și al doilea nivel. Fiecare dintre ele are un număr unic și denumirea obiectului de activitate economică. Pe baza unei liste unificate, fiecare entitate comercială stabilește un plan de conturi de lucru în conformitate cu domeniile de activitate principală.

Clasificare

Conturile contabile sunt sistematizate pe grupe de obiecte: active curente, active imobilizate,calcule, costuri de producție, capital, rezultat financiar. Fiecare dintre secțiuni conține o listă de registre, care sunt clasificate după diverse criterii: în raport de echilibru, scop, grad de detaliere, conținut economic. Conturile sunt de inventar, de calcul, de distribuție, în afara bilanțului, stoc, rezultat etc. Importantă pentru aplicarea principiului înregistrării duble este împărțirea în activ (50, 10, 01, 20), activ-pasiv (60, 76, 62, 71) și conturi pasive (84, 96, 80, 75). Apartenența la un grup determină proprietățile registrului și procedura de efectuare a operațiunilor asupra obiectului prin intermediul organizației. După gradul de detaliere al informației, se acceptă următoarea împărțire:

1. conturi sintetice.
2. Subconturi.
3. Analitic.

În planul de conturi există o listă de subconturi recomandate, care se deschid suplimentar dacă există o nevoie economică. Întreprinderea elaborează în mod independent registrele contabile analitice. Prin documente interne se formează o politică contabilă în domeniul detalierii informațiilor contabile. Conturile contabilității sintetice și analitice sunt interconectate, este creată o transcriere pentru un obiect mai mare, ale cărui date corespund registrului principal. În acest caz, este necesar să se respecte succesiunea controlului obiectelor contabile. Informațiile afișate pe conturile analitice sunt transferate într-un subcont, suma indicatorilor din a doua etapă este valoarea pentru înregistrarea în numărul și conținutul sintetic corespunzător.înregistrare.

Caracteristic

Conturile contabile sintetice sunt un registru general pentru toate obiectele activităților organizației. Caracteristica lor principală este o legătură directă cu raportarea și bilanțul, deci contabilitatea se ține exclusiv în termeni monetari. Orice întreprindere este obligată să deschidă conturi contabile sintetice pe baza bilanţului iniţial (de deschidere) al activelor şi a surselor de formare a acestora. În procesul de mișcare a fondurilor rezultate din implementarea activităților, modificările corespunzătoare se reflectă în debitul și creditul registrului. Indicatorii calculati ai soldului sunt transferati la urmatorul tip de documente contabile, pe baza carora se formeaza toate tipurile de raportare. Secțiunile de activ și pasiv din bilanț constau din poziții ale căror nume corespund unei astfel de unități de stocare a informațiilor ca un cont sintetic. Exemplu de corespondență: 80 „Capital autorizat” se află în secțiunea a 3-a a pasivului „Capital și rezerve”, 10 „Materiale” este secțiunea a 2-a a activului „Capital de rulment”, etc. Această procedură de raportare se bazează pe mișcarea contabilă. înregistrează obiecte facilitează foarte mult controlul și analiza activității companiei pentru o anumită perioadă.

Efectuarea comenzii

La etapa inițială a activității, fiecare organizație evaluează disponibilitatea activelor, capitalului, fondurilor de investiții și fondurilor împrumutate de care dispune în termeni monetari. Acești indicatori formează un echilibru, pe baza căruia este necesară deschiderea unor conturi contabile sintetice. În registrucuantumul valorii bunului sau datoriei va apărea ca sold (sold) la începutul activităţii. Fiecărui obiect contabil i se atribuie un număr în conformitate cu planul de conturi de lucru aprobat de întreprindere.

De exemplu, mijloacele fixe de producție deținute de SRL „X” sunt evaluate la 10 unități convenționale, respectiv se formează numărul de registru 01 „Active fixe”. Soldul său inițial este de 10 c.u. Adică această intrare este înregistrată în bilanţ și se reflectă în registrul „cont sintetic activ”. Un exemplu pentru un cont pasiv: suma investită de fondatori ca capital autorizat al întreprinderii este de 5 unități convenționale. Se deschide un cont pasiv sintetic nr. 80 „Capital autorizat”, valoarea soldului său inițial este de 5 unități convenționale. În viitor, modificările în registru au loc pe baza documentelor contabile relevante, a certificatelor, a calculelor. La sfarsitul perioadei de facturare se formeaza un sold de inchidere asupra conturilor, care caracterizeaza disponibilitatea activelor si sursele acestora la o anumita data. Valoarea acestuia este reflectată în bilanțul sau foaia de șah, care, la rândul său, servește ca sursă de date pentru Registrul general și bilanţul contabil.

Documente

Procesul de reflectare a tuturor mișcărilor și tranzacțiilor comerciale în contabilitate este unificat de actele legislative relevante. Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse nr. 173n din 15 decembrie 2010 reglementează lista documentației primare, care stă la baza modificărilor conturilor sintetice și analitice. Pentru fiecare modificare a registruluiexistă o formă. De exemplu, o comandă de încasări de numerar este utilizată pentru a procesa încasările de numerar la casierie, iar statul de plată este utilizat pentru a reduce datoria față de angajați. Pentru contabilitatea analitică, lista documentelor a fost extinsă semnificativ, întreprinderea selectează formularele necesare pentru detalierea datelor contabile sintetice. De exemplu, o foaie de pontaj sau un stat de plată sunt folosite de un contabil atunci când generează transcrieri pentru contul nr. 70.

Subcont

În funcție de activitatea principală, o întreprindere poate folosi o cantitate mare de active și poate atrage diverse surse pentru aceasta. Pentru contabilitatea lor detaliată, sunt furnizate transcrieri pentru conturile sintetice. Numerele acestor registre corespund obiectului principal, nivelul de detaliu variază în funcție de numărul de subconturi. Documentele de reglementare reglementează numărul și numele acestora, înregistrările se fac în termeni monetari. Cel mai mare număr de clarificări necesită conturi care reflectă active (08, 10, 41, 55) și indicatori de performanță (91, 98, 90). Utilizarea acestor registre în totalitate sau în parte, societatea decide în mod independent, în funcție de situația economică. Cu contabilitatea automată, subconturile sunt incluse în planul de conturi standard, programul 1C Accounting vă permite să activați numărul necesar de registre utilizate prin intermediul setărilor.

Relație

Subconturile sunt registre de ordinul doi, nu sunt reflectate în bilanț, dar rezultatele lor sunt rezumate pentru fiecarecont sintetic la care se referă. În timpul controlului, trebuie respectate trei egalități:

1. Soldul contului sintetic la începutul perioadei=suma soldului subconturilor deschise.
2. Cifra de afaceri la debitul și creditul contului sintetic=suma valorilor cifrei de afaceri pe subconturi.
3. Sold la sfârșitul perioadei=suma soldurilor la sfârșitul perioadei pentru subconturi.

Analytics

Conturile contabile sintetice reflectă suma monetară totală a existenței unui obiect de active sau sursa formării acestora. Subconturile vă permit să detaliați conținutul acestora, dar pentru o analiză completă a disponibilității anumitor resurse, calculele nu sunt suficiente. Prin urmare, întreprinderile folosesc contabilitatea analitică, care vă permite să urmăriți mișcarea obiectelor în natură și în numerar. Înainte de deschiderea conturilor sintetice, organizația alocă toate activele disponibile pe poziții analitice, care împreună dau un indicator reflectat în bilanţ. Necesitatea creării și menținerii registrelor detaliate depinde de direcția companiei și de dimensiunea acesteia. Nu toate conturile contabile sintetice trebuie să fie detaliate, deoarece unele subconturi deschise sunt suficiente, iar analiza avansată a nivelului al treilea și al patrulea este utilizată doar pentru o gamă largă. Toate registrele deschise sunt interconectate printr-un anumit obiect economic. Un exemplu de cel mai larg detaliu este contul 10 „Materiale”. Pentru aceasta sunt deschise 11 subconturi, fiecare dintre acestea fiind descifrat prin contabilitatea analitică pe mai multe niveluri. Sistemcontul arată astfel:

1. Depozit X (Contabilitatea cantitativă).
2. Persoană responsabilă financiar (contabilitatea cantitativă și monetară).
3. Caramida (contabilitate cantitativa si monetara).
4. Materiale de construcție (contabilitatea de casă).
5. Materiale, contul sintetic nr. 10 (cont de numerar).

Pentru a contabiliza decontările cu diferite contrapărți, se utilizează analiza pe tip de companie. De exemplu, contul nr. 62 „Decontări cu cumpărători” poate conține peste 100 de poziții contabile, a căror datorie sau avansuri sunt importante pentru controlul cifrei de afaceri a fondurilor companiei. Analytics, în acest caz, oferă o oportunitate de control extins asupra contractelor și contrapărților.

Efectuarea comenzii

Conturile sintetice și analitice sunt deschise simultan pentru pozițiile care necesită decriptare. Toate tipurile de mișcare a informațiilor detaliate sunt reflectate în paralel în registre de trei ordine. Numărul conturilor analitice și denumirile acestora nu sunt reglementate de lege, întreprinderea dezvoltă independent acest tip de registre. Pentru a oficializa procesele de deplasare a obiectelor contabile, există o serie de documente care pot fi completate de către departamentul de contabilitate sau o persoană responsabilă financiar. De exemplu, fișe de inventar, registre, foi de pontaj etc. Volumul de documente rezultat este destul de dificil de procesat fără utilizarea tehnologiei computerizate moderne. Datele contabile analitice sunt rezumate în fișe de cifra de afaceri, care sunt comparate cu datele contabile sintetice și subconturile. Informațiile detaliate permitrăspunde mai rapid la modificările stocurilor de active, simplifică inventarul de bunuri și materiale, calcule, capital.

Interacțiune

Toți pașii unui obiect contabil sunt dependenți pe verticală. Datele contabile analitice sunt rezumate și reflectate în subcontul corespunzător. Dacă există mai multe registre deschise de ordinul doi, valorile acestora se însumează și se reflectă într-un cont sintetic, din care sunt transferate în bilanțul companiei. Când controlați acreditările, trebuie respectate următoarele grupuri de egalități:

1. Soldul sintetic al contului _inițial=suma soldului _{inițial pentru conturile secundare deschise.}
2. Sold _initial pe subcont=suma soldului _{initial pe conturile analitice deschise.}

În acest caz, rotațiile pentru d_t și k_{t trebuie să corespundă aceleiași secvențe. Soldurile conturilor sintetice care nu au subconturi, dar au un număr mare de registre analitice, se calculează ca suma soldurilor tuturor pozițiilor deschise. Verificarea consecvenței datelor ar trebui efectuată în mod regulat, folosind foi de cifra de afaceri sau foi de șah.}

Automatizare

Volumele mari de informații contabile sunt destul de dificil de procesat, așa că întreprinderile moderne instalează computere și echipamente de calcul echipate cu programe adecvate. Pentru țara noastră, cel mai popular produs de pe această piață este „1C Accounting”. Acest program se bazează pe cea naționalălegislația, ținând cont de cerințele inspectoratului fiscal și în conformitate cu toate reglementările. Pentru o întreprindere de orice formă de proprietate și activitate, este ușor de reglementat. Pentru a ține cont de conturile sintetice și de analize de orice nivel, sunt furnizate setări care permit nu numai păstrarea înregistrărilor curente, ci și primirea de informații despre orice poziție în contextul de interes în momentul actual.