Taxa pe proprietate conform USN IP, LLC

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Modificat ultima dată: 2023-12-17 10:39

Până de curând, întreprinderile care foloseau sistemul simplificat de impozitare nu plăteau impozit pe proprietate, ceea ce era unul dintre avantajele sistemului de impozitare simplificat. Odată cu introducerea noilor acte legislative din 2015, firmele simplificate sunt obligate să transfere această taxă la buget.

Aceste condiții nu se aplică tuturor simpliștilor și nu tuturor bunurilor imobiliare care participă la fluxul de lucru. Ne vom da seama dacă USN plătește impozitul pe proprietate, ce bunuri imobiliare fac obiectul acestuia și ce subtilități trebuie luate în considerare pentru a-l calcula corect și a-l plăti la timp.

Ce întreprinderi au fost afectate de inovație

De la începutul anului în curs, firmele aflate în sistemul simplificat de impozitare sunt impozitate pe proprietățile utilizate în activități de producție. Baza de impozitare de calcul se determină ca valoare cadastrală a obiectului. Aceste schimbări au afectat și mai devreme întreprinderile situate pe UTII - din a doua jumătate a anului trecut. Acest lucru se datorează perioadei fiscale semestriale stabilite legal pentru acest regim.

Producătorii agricoli care utilizează regimul UAT simplificat nu calculează în mod independent impozitul pe activele fixe existente, deoarece aceștia operează exclusiv ca întreprinzători individuali, adică persoane fizice. Vom lua în considerare algoritmul pentru calcularea IP mai jos.

Ce obiecte sunt supuse impozitării

Rețineți că numai bunurile de natură specifică, evaluate la valoarea cadastrală, sunt supuse impozitării. Să luăm în considerare ce active fixe sunt supuse impozitării, să ne familiarizăm cu cum și cu ce rate sunt calculate IP și LLC pe impozitul pe proprietatea USN. Acestea includ proprietăți care:

• sunt înregistrate în bilanțul companiei ca active fixe, construcții în curs sau produse finite și sunt utilizate pentru nevoile de producție ale companiei;

• sunt denumite în lista regională a obiectelor imobiliare, iar valoarea lor este determinată ca fiind cadastrală.

Deoarece această taxă este regională (adică merge la bugetul unei entități constitutive a Federației Ruse), este controlată de autoritățile regionale. Listele de proprietăți evaluate la valoarea cadastrală sunt aprobate de autoritățile executive regionale, actualizate anual și publicate înainte de 1 ianuarie a următoarei perioade de raportare.

Fiecare clădire de pe listă trebuie să aibă un număr cadastral, adresa unde se află și principalele caracteristici tehnice. O companie din sistemul de impozitare simplificat plătește impozit pe proprietate dacă obiectul este pe listă. Dacă nu este numit în această listă, atunci pentruo întreprindere simplificată nu are obligații fiscale pentru aceasta în anul curent și nu există nicio obligație de a plăti impozit.

Categorii de imobile supuse impozitării

Noile condiții de calcul a taxelor sunt stabilite de Codul Fiscal al Federației Ruse pentru mai multe categorii de obiecte:

• centre administrative, de afaceri/de cumpărături;

• spații nerezidențiale utilizate sau destinate birourilor, birourilor, punctelor de vânzare cu amănuntul, unităților de alimentație publică și serviciilor pentru consumatori;

• proprietatea organizațiilor străine care nu este utilizată în activități pe teritoriul Rusiei;

• Proprietăți rezidențiale care nu sunt înregistrate ca active fixe în bilanț și sunt destinate închirierii sau utilizate ca hoteluri sau produse finite.

Dacă proprietatea întreprinderii nu îndeplinește aceste criterii și nu este menționată în lista regională, atunci nu este încă necesară plata impozitului pe proprietate în cadrul sistemului fiscal simplificat.

Procedura de calcul

Dacă imobilul disponibil în companie îndeplinește toate criteriile enumerate și este inclus în listele publicate de obiecte cu valoare cadastrală fixă, atunci este necesar să se calculeze și să plătească impozitul pe proprietatea organizațiilor din sistemul fiscal simplificat. Este supusă plăților anticipate trimestriale. Autoritățile regionale își stabilesc singure termenele de plată, dar frecvența plăților se menține pentru perioadele de raportare: pentru trimestrul I, jumătate de an, 9 luni. Iar la sfârșitul anului, societatea realizează acumularea finală a plății impozitului, completează declarația și o plătește.

Formula de calcul

Impozitul se calculează astfel: H=KC/100, unde K este valoarea cadastrală, C este cota de impozitare. La calcularea avansului, valoarea rezultată este împărțită la 4 - în funcție de numărul de perioade de raportare din an. Plățile pentru jumătate de an, 9 luni și un an sunt calculate conform formulei prezentate minus avansurile plătite.

Tarifele aplicabile

Cota maximă de impozitare aplicabilă impozitării obiectelor cu valoare cadastrală este de 2%. În perioada de tranziție până la sfârșitul anului 2015, prin decrete ale autorităților regionale, acesta poate fi redus semnificativ.

Taxa depinde de caracteristicile si categoria obiectului, precum si de apartenenta teritoriala. Este ușor să aflați ce rate se aplică în regiunea de care sunteți interesat - informații detaliate sunt furnizate de site-ul oficial al Serviciului Fiscal Federal.

IP pe sistemul fiscal simplificat: impozit pe proprietate

Legislatorii notează că inovațiile nu privesc antreprenorii individuali. Dar nu se poate spune că sarcina fiscală crește exclusiv pentru întreprinderile simplificate. Antreprenorii care folosesc bunuri imobiliare în afaceri, care sunt incluse în lista obiectelor cadastrale, plătesc impozit după o schemă puțin diferită. Antreprenorii persoane fizice nu calculează singuri impozitul, deoarece sunt persoane fizice. Inspectoratul face acest lucru singur conform informațiilor de care dispune IFTS și îl anunță în scris, în calitate de persoană fizică. Suma impozitului calculat de plătit este indicată în anunț. Cu alte cuvinte, antreprenorii plătesc și impoziteproprietate sub USN. Numai frecvența plății diferă.

Plățile în avans pentru întreprinzătorii individuali nu se fac. Termenele limită de plată a impozitului la notificare - până la data de 1 octombrie a anului următor perioadei fiscale. Adică, plata taxelor pentru IP 2015 ar trebui să fie transferată înainte de 1 octombrie 2016.

Impozitul pe proprietate în cadrul sistemului fiscal simplificat: exemple de calcule

Să ne uităm la câteva exemple de calcul al impozitului pe proprietate pe baza valorii cadastrale.

Exemplu nr. 1: O organizație de la Moscova deține o clădire decomandată în valoare de 50.250 de mii de ruble conform cadastrului, în care sunt lansate activități comerciale. Să calculăm plata în avans: 50.2501,7 / 100 / 4=213,56 mii de ruble. În cazurile în care sediul deținut de firmă face parte dintr-o clădire de birouri sau de afaceri, baza de impozitare trebuie determinată pe baza valorii clădirii în ansamblu, iar calculul trebuie făcut proporțional cu suprafața ocupată..

Exemplu 2: Un SRL deține un spațiu de birouri în Moscova cu o suprafață de 102 mp – 5203 m². Să determinăm costul spațiilor conform cadastrului: 650.800 / 5203102=12.758,33 mii ruble. - impozit pentru anul 12.758,331,7 / 100 / 4 \u003d 3189,58 mii ruble. – plata în avans trimestrial.

Trebuie acordată o atenție deosebită taxării în cazul în care proprietatea a fost cumpărată sau vândută. Indiferent de data cumpărării sau vânzării,luna în care s-a întâmplat acest lucru este considerată completă.

Exemplu nr. 3: O organizație a achiziționat un spațiu de birou nerezidențial, completând toate documentele pe 25 februarie. Cota de impozitare aprobată în regiune este de 1%. Valoarea cadastrală a obiectului este de 20.650 mii de ruble.

Calculăm avansul plătit pentru primul trimestru. Deoarece obiectul nu a fost folosit de la începutul anului, să stabilim numărul de luni întregi. Clădirea a fost achiziționată în februarie, ceea ce înseamnă că a fost folosită în producție timp de 11 luni, din care 2 luni - în primul trimestru. H \u003d 1 / 420 650 / 321% \u003d 34,42 mii de ruble. - plata pentru 1 trimestru; H \u003d 1 / 420.6501% \u003d 51.625 mii de ruble. - plata pentru trimestrul 2. Astfel, impozitul pe proprietate este calculat în cadrul sistemului fiscal simplificat.

În încheiere

Companiile ar trebui să verifice din nou informațiile pe care se bazează evaluarea cadastrală. Există frecvente cazuri de supraevaluare ilegală a costului din cauza unei discrepanțe între caracteristicile tehnice ale spațiilor și clădirilor sau includerea în listele de obiecte care nu corespund apartenenței lor funcționale cu caracteristicile necesare. De exemplu, depozitele pot fi echivalate în mod eronat cu clădiri comerciale sau administrative. Este posibilă excluderea unui astfel de obiect din listă și recalcularea impozitului doar printr-o hotărâre judecătorească. Până atunci, va trebui să plătiți. Rețineți că au existat deja precedente și, în prezența unor dovezi solide, au fost luate hotărâri judecătorești în favoarea plătitorilor.

Dacă instanța decide modificarea valorii obiectului conformla cadastru se ia în calcul din perioada fiscală când a fost depusă cererea de revizuire a evaluării.