Dobândă la împrumut acumulată: înregistrare în contabilitate

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Modificat ultima dată: 2023-12-17 10:39

În cursul activităților de afaceri, organizațiile contractează adesea împrumuturi și împrumuturi, pentru care se percepe dobândă. BU prevede o anumită procedură de contabilizare a unor astfel de tranzacții. Să o luăm în considerare mai detaliat.

Decontări cu împrumuturi

Planul de conturi prevede contul 66 cu același nume, care rezumă informații despre împrumuturile pe termen scurt primite de organizație. Pe baza formei în care au fost primite fondurile, contul pasiv 66 este debitat cu conturi de numerar: 50, 51, 55, 60 etc.

Sumele de dobândă care trebuie plătite sunt contabilizate după cum urmează:

DT66 KT91 - a fost acumulată dobânda la împrumut. O înregistrare este generată de fiecare dată când se acumulează o datorie. Împrumuturile nerambursate la timp sunt contabilizate separat. Contabilitatea analitică este ținută separat pentru tipurile de împrumuturi și creditori

Contabilitatea tranzacțiilor creditorilor

Împrumuturile în sine sunt împărțite în pe termen scurt și pe termen lung, care sunt contabilizate în conturile 66 și, respectiv, 67. Acestea sunt conturi pasive care, în cazul unei plăți în plus, pot avea un excedent.

Emiterea unui împrumut către creditori se face în acest fel:

• DT58 KT61 - împrumut acordat.
• DT58 KT91 - a fost acumulată dobânda la împrumut. Postarea este generată lunar sau trimestrial, în funcție de termenii contractului.
• DT51 KT98 - dobândă plătită.
• DT51 KT98 - împrumut returnat.

Indiferent de durata împrumutului, rubrica „Dobânda acumulată pentru un împrumut pe termen scurt” va arăta la fel ca în cazul unui împrumut pe termen lung.

Contabilitatea operațiunilor de către împrumutat

Contul 66 reflectă datoria pentru toate investițiile financiare, indiferent de scadența acestora. Această inconsecvență în crearea conturilor afectează calculele împrumutului. Reglementările contabile permit înregistrarea împrumuturilor pe termen lung în contul 66 de îndată ce scadența acestora este redusă la un an.

Cablare:

• DT51 (10, 41) KT67 - a fost acordat un împrumut în ruble, sub formă de asistență materială, bunuri.
• DT67 KT51 (10, 41) - rambursarea împrumutului reflectată.

Pentru a contabiliza costurile suplimentare (dobânzi, servicii de consultanță, diferențe de curs valutar) la împrumuturi, sunt utilizate subconturi. Aceste cheltuieli sunt anulate în perioada în care au fost acumulate. Dar nu în toate cazurile.

Prima excepție

Dacă fondurile împrumutate au fost folosite pentru achitarea anticipată a stocurilor, atunci dobânda acumulată înainte de primirea mărfurilor mărește creanțele, iar după - acestea sunt luate în considerare în generalreguli.

• DT51 KT66 - împrumut acordat.
• DT60 KT51 - plata anticipată a fost efectuată.
• DT60 subcontul „Avansuri”, subcontul KT60 „Dobândă” - a fost acumulată dobânda pentru utilizarea împrumutului. Afișarea se formează înainte de primirea efectivă a mărfurilor.
• DT60 KT51 - a fost efectuată plata în avans a inventarului.
• DT10 KT60 - bunuri primite de la furnizor.
• DT19 KT60 - TVA perceput.
• DT60 subcont „Avans”, subcont KT60 „Dobândă” - plata în avans creditată.
• DT68 KT19 - deductibil fiscal.
• DT91 KT66 - dobânda acumulată la un împrumut bancar. Afișarea se formează după primirea mărfii.
• DT66 KT51 - dobândă plătită.
• DT66 KT51 - rambursarea împrumutului.

Excepția doi

O procedură separată de contabilizare a dobânzii este prevăzută în cazul în care împrumutul este acordat pentru achiziționarea sau construirea de active pentru care se percepe amortizarea. Apoi, costul deservirii activului este reflectat în costul inițial al obiectului. În același timp:

• Organizația trebuie să demonstreze că instalația va genera beneficii economice în viitor.
• Împrumutatul va compensa în mod independent toate costurile pentru construcția instalației.
• Lucrările ar trebui să înceapă până la momentul calculării costurilor.

Exemplu 1

• DT51 KT66 - împrumut acordat.
• DT60 KT51 – plata anticipată a fost efectuată.
• DT08 KT60 – obiect OS primit.
• DT19 KT 60 - TVA perceput.
• DT60 „Avansuri” subcont KT60 - plată anticipată creditată.
• DT68KT19 - TVA inclus.
• DT08 KT66 - dobânda la împrumut a fost acumulată la bancă. Cablajul este format înainte ca instalația să fie pusă în funcțiune.
• DT66 CT – dobânda rambursată.
• DT01 KT08 - Obiect de sistem de operare acceptat pentru utilizare
• DT91 KT66 - dobânda acumulată la împrumut.
• Intrarea DT 66 KT51 reflectă rambursarea împrumutului.

În practică, întreprinderile achiziționează adesea active fixe în detrimentul împrumuturilor acordate în alte scopuri. Costurile utilizării unui astfel de împrumut sunt incluse în costul inițial al obiectului, dar sunt calculate la o rată medie ponderată. Se determină raportul dintre costurile îndatorării care nu sunt legate de achiziția unui activ și valoarea medie ponderată a împrumuturilor. Acesta din urmă este determinat prin însumarea soldurilor restante ale creditelor în prima zi a lunii de raportare.

După ce se completează rubrica „Dobânzi acumulate la un împrumut pe termen lung”, venitul impozabil este redus, cu condiția ca valoarea dobânzii acumulate să nu difere foarte mult de venitul mediu din dobânzi aferente unor astfel de obligații. Aceasta compară împrumuturile emise în aceeași monedă pentru condiții similare și în volume similare.

Dacă organizația nu are împrumuturi comparabile, dobânda acumulată la rata Băncii Centrale și a crescut:

• cu 110% - la depozitele în ruble;
• cu 15% - la depozitele efectuate în valută.

Obligațiuni

După ce ați examinat cum arată postarea „dobânda acumulată la împrumut”, mergețila problema obligaţiunilor. Împrumuturile obținute prin obligațiuni sunt contabilizate separat. Dacă prețul de piață al unui titlu este mai mare decât valoarea nominală, atunci se fac afișări în BU:

• DT51 KT66 - emisiune de obligațiuni.
• DT98 KT66 - pentru diferența de prețuri.

În perioadele ulterioare, venitul acumulat din contul 98 este anulat uniform în „Alte venituri”, contul 91. Dacă prețul pieței este mai mic decât valoarea nominală a titlului. atunci diferența este creditată uniform în contul 91 pentru întreaga perioadă de rulaj a titlului. Conform PBU 15/01, dobânzile acumulate la împrumuturi sunt aferente cheltuielilor de exploatare, indiferent de termenele de plată:

• dobânzi acumulate la împrumuturile acordate;
• dobândă de obligațiuni;
• diferență dintre suma de răscumpărare și valoarea nominală a facturii;
• diferențe de schimb valutar care decurg din plata împrumuturilor;
• servicii de consultanță conexe, duplicarea lucrărilor;
• cheltuieli pentru expertize, plata serviciilor de comunicare etc.

Exemplu 2

LLC a vândut obligațiuni pentru 200 de mii de ruble. Valoarea nominală a Băncii Centrale este de 180 de mii de ruble. Venituri din dobânzi - 3%. Să înregistrăm această operațiune în BU:

• DT51 KT68 - 180 de mii de ruble. – afișarea veniturilor din vânzări.
• DT51 KT98 - 20 mii de ruble. – excesul prețului față de valoarea nominală.
• DT91 KT66 - 1350 de ruble. – dobânda acumulată la sfârșitul primului trimestru (5, 4/4).
• DT98 KT91 - 5 mii de ruble. - excesul prețului față de valoarea nominală după acumularea dobânzii.

Așa este contabilizată dobânda pentru un împrumut în contabilitate.

Bnote la ordin

Un subcont separat este utilizat pentru a contabiliza tranzacțiile cu discount cu o scadență mai mică de un an. Deținătorul cambiei reflectă toate operațiunile din contul 66, care este debitat din cont. 50, 51, 52 etc. Atunci când deținătorul cambiei returnează fondurile primite în cadrul obligațiilor de datorie din cauza neîndeplinirii obligațiilor, se face o înregistrare la DT68 și КТ51 (52). Totodată, datoria cu contrapartea, care este garantată printr-o cambie restante, continuă să fie înscrisă în conturile de creanță. Contabilitatea analitică se efectuează pentru bilete la ordin și creditori.