Taxa pe proprietate: înregistrări în contabilitate

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Modificat ultima dată: 2023-12-17 10:39

Formarea bugetelor la diferite niveluri se datorează colectării de către stat a unei părți din veniturile organizațiilor și redistribuirii acestora. Plățile fiscale ale unei anumite entități comerciale depind de mulți factori: direcția de lucru, modul ales, disponibilitatea unei baze de calcul etc. De exemplu, acumularea impozitului pe proprietate, înregistrările efectuate în contabilitate în legătură cu acest proces, trebuie controlat cu atenție. În cazul unei erori de calcul sau corespondență, sancțiunile autorităților fiscale pot fi tangibile pentru întreprinderi.

Taxe

Toate plățile obligatorii transferate de către persoane fizice și juridice către trezoreria statului sunt reglementate în mod clar de reglementările relevante. Codul fiscal al Federației Ruse prescrie elementele obligatorii ale fiecărui tip de contribuție: cotă, bază, subiect. Indicatorii macroeconomici ai statului se formează pe baza veniturilor totale primite de la entitățile comerciale care își desfășoară activitatea pe teritoriul său. Cele mai mari venituri bugetare provin dinperceperea a patru taxe principale:

- pentru profit (persoane juridice);

- venit (rezidenți);

- TVA (consumatori);

- proprietate (cetățeni ai Federației Ruse și organizații care operează pe teritoriul acesteia).

Obligațiile de a efectua plățile relevante pentru persoanele juridice vin din momentul în care acestea sunt înregistrate ca entitate comercială. Taxa pe valoarea adăugată este inclusă în prețul bunurilor sau serviciilor care urmează să fie vândute pe teritoriul Federației Ruse. Plățile pentru veniturile primite sunt transferate de către toți cetățenii care lucrează și organizațiile care le primesc. Impozitul pe proprietate (calcul și plata) se percepe tuturor întreprinderilor și persoanelor fizice care dețin aceste obiecte. Pentru organizațiile care desfășoară activități economice, baza pentru plata contribuțiilor obligatorii este datele contabile.

Se percepe impozit pe proprietate

Înregistrările care reflectă calculul și transferul plății obligatorii sunt toate organizațiile care au obiect de active fixe în scopuri de producție și non-producție. Principala cerință pentru apariția unei obligații este înregistrarea și implementarea activităților financiare și economice ale întreprinderii pe teritoriul Federației Ruse. Totodata, trebuie sa aiba obiecte de imobilizari in bilant. Codul Fiscal definește un număr de întreprinderi scutite de la plata obligațiilor de proprietate, acestea includ:

- asociații religioase;

- organizații ale persoanelor cu dizabilități;

- facilități corecționale;

- drumuri federale, căi ferate, conducte, linii electrice;

- laboratoare farmaceutice și producție;

- asociații de fotbal;

- IP care aplică regimuri fiscale simplificate;

- organizatorii Jocurilor Paralimpice și Olimpice.

Contribuabilii nu sunt recunoscuți ca organizații scutite la nivel regional. De regulă, acest beneficiu este primit de întreprinderile din sectorul locativ și comunal, de instituțiile agricole, municipale și de sănătate. Articolul nr. 374 din Codul fiscal al Federației Ruse conține o listă completă a plătitorilor de impozit pe proprietate.

Base

Proprietatea contribuită la activități comune, mobilă, închiriată, transferată în trust temporar, bunuri imobile este supusă calculării unui astfel de tip de plată obligatorie precum impozitul pe proprietate. Baza de angajamente se reflectă în contabilitatea întreprinderii în contul nr. 01. Organizațiile străine care operează pe teritoriul Federației Ruse țin înregistrări contabile în conformitate cu documentele de reglementare ruse. Aceștia sunt, de asemenea, rezidenți fiscali și sunt obligați să stabilească impozitul pe proprietate. Companiile străine înregistrează în registrele contabile, formează baza impozabilă, calculează valoarea impozitului în modul prevăzut de articolele Codului fiscal al Federației Ruse, dacă nu există documente de reglementare suplimentare adoptate de autoritățile fiscale regionale. Obiectul de calcul al plății nu estepoate fi:

- monumente ale patrimoniului istoric și cultural (la nivel mondial, federal, regional);

- terenuri (supuse unui alt tip de impozit);

- proprietatea Ministerului Apărării, poliție, sistem corecțional;

- resurse naturale, de apă;

- obiecte spațiale;

- instalații de tip nuclear, zone alocate pentru depozitarea deșeurilor radioactive;

- nave și spărgătoare de gheață.

Definiți baza

Fiecare entitate care desfășoară activități de orice fel pe teritoriul Federației Ruse determină în mod independent valoarea proprietății în bilanţ. În consecință, acesta formează baza și procedura de calcul al impozitului pe proprietate. Calculul efectuat pe baza valorii medii reziduale a mijloacelor fixe este recunoscut drept corect.

Această valoare include toate pozițiile analitice ale contului 01. Prezența subdiviziunilor sau sucursalelor separate în alte regiuni este un factor de modificare a ratei sau de redistribuire a sumei între bugetele diferitelor entități constitutive ale Federației Ruse. Baza impozabilă poate fi formată dintr-un indicator generalizat în societatea-mamă.

Calculul bazei

Valoarea medie anuală a proprietății companiei este calculată pe baza datelor din bilanţ. Este egal cu diferența dintre sumele contabilizate în contul 01 și 02. Acumularea impozitului pe proprietate în 1C și alte baze de date contabile economisește semnificativ timpul contabilului, întrucât formarea valorii reziduale are loc automat la închidere.perioadă de raportare. În acest caz, amortizarea acumulată se scade din prețul inițial la care a fost contabilizat și dat în exploatare obiectul mijloacelor fixe. Valoarea reziduală a tuturor activelor este însumată. Valoarea rezultată se împarte la numărul de luni, mărit cu una: 4 - pentru un calcul trimestrial, 13 - pentru unul anual.

Ofertă

Acumularea impozitului pe proprietate se reflectă în rezultatul financiar al întreprinderii, dar dimensiunea acesteia depinde direct de numărul de echipamente și de costul acestuia. Limita superioară a ratei acestui tip de plată obligatorie este prescrisă în Codul Fiscal, este de 2,2% din baza calculată. Diferențierea este permisă numai în intervalul stabilit și este determinată de acte normative cu caracter regional, categoria plătitorului și destinația obiectelor de proprietate. Cota de impozitare depinde doar de locul de înregistrare a unei entități economice. Fondurile transferate merg la trezoreria regiunii respective. În majoritatea cazurilor, autoritățile locale aplică valoarea maximă admisă de 2,2%.

Date scadente ale plății

Contabilitatea pentru acumularea impozitului pe proprietate este menținută pe toată perioada de raportare (an). Codul fiscal reglementează plata avansurilor o dată pe trimestru. Calculul valorii anuale a impozitului se face luând în considerare transferurile pentru perioada specificată. Termenul limită de depunere a declarației și plată este 30 martie a anului următor celui de raportare. La efectuarea plăților în avans,se întrunesc în termen de 30 de zile de la sfârșitul trimestrului următor. Totodată, o declarație este transmisă prin canale de comunicații electronice, în cazul în care calculul este primit de IFTS pe hârtie, atunci se transmite cu 10 zile înainte de termen. Articolul 383 din Codul fiscal reglementează procedura de depunere a informațiilor și data. Contribuabilii pot folosi informațiile reflectate în documentul principal dacă nu există reglementări regionale care să prevadă alte date.

Angajare

Valoarea totală a impozitului pe proprietatea corporativă este calculată ca produs dintre cota (2,2%) și baza impozabilă (calculată preliminar). Valoarea finală se determină pentru anul de raportare, luând în considerare avansurile efectuate. Perioada de calcul depinde de momentul înregistrării fiscale a companiei. Dacă diviziile și filialele țin înregistrări contabile pe cont propriu, atunci, pe baza datelor bilanțului lor, plătesc impozit la locul de înregistrare. În acest caz, organizația-mamă este responsabilă numai pentru proprietățile sale. Pentru a calcula plățile în avans, produsul dintre cota și baza impozabilă este împărțit la patru în fiecare trimestru. Pe baza rezultatelor perioadei de raportare, valoarea medie anuală a proprietății este ajustată pentru valoarea imobilizărilor retrase (lichidate, vândute). La încetarea activității, întreprinderea raportează și efectuează plățile corespunzătoare în funcție de rezultatele perioadei de funcționare, adică compensarea avansurilor plătite are loc în momentul radierii organizației.

Contabilitate

Decontări cu fondurile bugetare și în afara bugetului sunt efectuate de fiecare entitate comercială. În contabilitate a fost creat contul 68 care, în corespondență cu registrele de costuri și numerar, reflectă procesele de acumulare și plată a obligațiilor organizației față de stat. Acesta reflectă toate tipurile de plăți de impozite care apar în conformitate cu domeniul de activitate și sistemul contabil la întreprindere.

Inregistrarile contabile pentru acumularea impozitului pe proprietate sunt urmatoarele:

1. Dt 91/2 Ct 68/subcont - impozitul pe proprietate este acumulat și inclus în alte cheltuieli;
2. Dt 44, 26 Kt 68/subcont - impozitul acumulat este încasat din cheltuielile generale de afaceri ale întreprinderii sau din costurile de tranzacționare.

Ambele opțiuni nu contravin legislației Federației Ruse și sunt utilizate cel mai des. Atunci când se alege și se utilizează o metodă de alocare a costurilor, este necesar să se prescrie metoda adecvată în politica contabilă. Subestimarea bazei impozabile, alocarea incorectă a sumelor către registrele contabile sunt încălcări care pot duce la sancțiuni din partea autorităților fiscale, de la amenzi la răspundere administrativă. Calculul impozitului de către întreprinderi în regimuri speciale de impozitare depinde de sistemul contabil ales. Organizațiile care lucrează la UTII nu plătesc impozit pe proprietate. Un sistem simplificat (15% venit - cheltuială) presupune plata unei obligații cu includerea ulterioară a acesteia în cheltuieli. Cu sistemul de impozitare simplificat (6%), impozitul se plătește dacă existăproprietatea organizației proprietății, dar este taxată pe propriile cheltuieli.

Plată

Calculul impozitului pe proprietate, afișările și calculele efectuate de un contabil sunt controlate de inspectoratul fiscal pentru a obține informații fiabile cu privire la plățile creditate la buget. Creditul contului 68 cu contul analitic corespunzător este destinat sintetizării datelor în calcul. Pentru inchiderea registrului, rezultatul obtinut in timpul calculului cifrei de afaceri trebuie platit de catre firma in contul corespunzator. În acest caz, se întocmește următoarea corespondență: Dt 68 / subcontul Kt 51, 55, 52 - se virează impozitul acumulat pe proprietatea întreprinderii din contul de decontare, special sau valutar. La transfer, este necesar să verificați corectitudinea detaliilor destinatarului și a codului de plată.