Clasificarea cotelor de impozitare. Tipuri de rate de impozitare

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Modificat ultima dată: 2023-12-17 10:39

Legislația Federației Ruse prevede un număr mare de taxe și ratele corespunzătoare. O politică de stat competentă în ceea ce privește aprobarea acestora predetermina eficacitatea politicii bugetare și dezvoltarea sistemului economic național în ansamblu. Care este specificul determinării valorii lor? Care ar putea fi baza pentru clasificarea ratelor de impozitare?

Care este cota de impozitare?

Să studiem caracteristicile unui astfel de fenomen precum cota de impozitare. Acest termen este cel mai adesea înțeles ca angajamente pe unitate de măsură a bazei corespunzătoare pentru un anumit tip de colectare la buget. Desemnarea cotelor de impozitare se realizează cel mai adesea folosind procente. De exemplu, rata impozitului pe venitul personal în Rusia este de 13%, TVA - 18%.

În unele cazuri, indicatorul corespunzător este determinat sub formă de numere zecimale. Pentru impozitul pe venit și TVA, acesta va fi de 0,13, respectiv 0,18. Legile pot prevedea, de asemenea, o cotă de impozitare 0 (zero) pentru contribuabilii ruși. Acest lucru poate fi observat în exemplul unei valori zero a TVA-ului pentru întreprinderile care funcționează în cadrul sistemului fiscal simplificat. În continuare, vom lua în considerare această caracteristică mai detaliat.

Tipuri de pariuri

Să luăm în considerare care sunt principalele tipuri de rate de impozitare. În știința economică mondială, există un număr mare de abordări pentru determinarea indicatorilor relevanți.

Printre cele mai frecvente motive pentru clasificarea ratelor de impozitare se numără gradul de sarcină pentru plătitor. În cadrul acestui criteriu, indicatorii pot fi:

• de bază (acestea sunt tarife care nu implică repartizarea plătitorului într-o anumită categorie pentru a aplica beneficii și alte preferințe);
• redus (aceștia sunt indicatori care sunt determinați, la rândul lor, ținând cont de statutul preferențial sau preferențial al contribuabilului, până la o cotă de impozitare zero);
• crește (acest tip de cotă presupune că activitatea plătitorului este caracterizată prin semne care dau statului dreptul de a percepe mai multe impozite din acesta).

O altă bază pentru clasificarea indicatorilor luați în considerare este metoda de stabilire a acestora. Deci, ratele de impozitare pot fi:

• absolut (presupunem că valoarea taxei este determinată pentru fiecare dintre unitățile de impozitare în valori fixe);
• relativ (valoarea lor este direct proporțională cu valoarea unității de impozitare).

Dacă vorbim despre sistemul fiscal al Federației Ruse, putem evidenția o astfel de bază pentru clasificarea ratelor ca clasificând impozitul drept federal, regional sau local. Astfel, jurisdicția va diferiaprobarea indicatorilor relevanți. Pentru impozitele federale, cotele sunt stabilite de cele mai în alte autorități ale statului, pentru impozitele regionale - de structurile relevante la nivelul entității constitutive a Federației Ruse, pentru locale - de instituțiile municipale.

Cote de impozitare principale din Rusia

Să studiem principalele rate de impozitare stabilite de Codul Fiscal al Federației Ruse. Printre cele mai comune tipuri de taxe pentru bugetul rus:

• NDFL;
• pentru profiturile corporative;
• TVA;
• pentru venituri (profit) în cadrul sistemului fiscal simplificat;
• UTII;
• taxa de transport;
• taxă de proprietate pentru organizații;
• taxa pe proprietate pentru cetățeni;
• impozit pe teren.

Să studiem specificul lor mai detaliat.

NDFL

Cote de impozitare pentru impozitul pe venitul personal sau impozitul pe venitul personal, în Rusia - 13% pentru rezidenții Federației Ruse, 30% - pentru cetățenii care nu au acest statut. Criteriul conform căruia plătitorii aparțin primei categorii este prezența în Rusia a majorității zilelor din an. Nu contează dacă o persoană este cetățean al Federației Ruse sau străin.

Impozitul pe venitul persoanelor fizice în Rusia se plătește dintr-o varietate de venituri pe care o persoană le primește: din salarii, prestarea de lucrări și servicii contractuale, vânzarea de proprietăți etc. Particularitatea acestei taxe este că au fost stabilite diferite deduceri pentru ea - social, proprietate, standard. Adică, un cetățean plătitor de impozit pe venitul personal are posibilitatea de a reduce taxa corespunzătoare din motivele prevăzute de lege.

Cota impozitului pe venitul personal, bazată pe motive pentruclasificările, definite de noi mai sus, pot fi clasificate ca de bază și relative. În același timp, dacă plătitorul nu are statutul de rezident al Federației Ruse, atunci acesta poate fi clasificat ca mărit, deoarece dimensiunea sa crește de peste 2 ori.

Impozitul pe venitul corporativ

Acest impozit este plătit în principal de întreprinderile mari cu cifre de afaceri mari. Întreprinderile mici și mijlocii încearcă să lucreze în sistemul fiscal simplificat. Pentru această taxă, cotele de impozitare în 2015 sunt de 20% pentru toate tipurile de venituri ale întreprinderii. Legislația nu definește beneficii pentru organizațiile care sunt obligate să efectueze transferuri corespunzătoare la buget, cum ar fi plata impozitului pe venitul personal pentru anumite categorii de plătitori.

Din motivele clasificării ratelor pe care le-am identificat mai sus, cea stabilită pentru impozitul pe venit poate fi clasificată ca de bază și relativă.

TVA

Cota taxei pe valoarea adăugată, TVA, în Rusia este de 18%. Cu toate acestea, nu toată lumea plătește. Pentru firmele care operează în regim de impozitare simplificat, se stabilește o cotă de impozitare 0 pentru TVA. Se poate face o oarecare analogie între acest impozit și impozitul pe venitul persoanelor fizice - legea prevede diverse motive pentru deduceri la calcularea și plata TVA-ului de către organizații.

Ratele TVA pot fi clasificate ca relative și de bază.

Taxe în cadrul sistemului fiscal simplificat

Sistemul simplificat de impozitare, sau STS, este un fenomen interesant. Acest tip de taxe sunt concepute pentru a reduce semnificativ povara fiscală pentruîntreprinderi, în special pentru întreprinderile nou-înființate. De fapt, numai acele organizații a căror cifră de afaceri este relativ mică - în termen de 60 de milioane de ruble îl pot folosi. in an. Legislația Federației Ruse definește 2 tipuri de rate pentru sistemul simplificat de impozitare: atunci când percepe un impozit pe veniturile unei întreprinderi - 6%, când colectează din profit - 15%. Însuși antreprenorul alege una dintre cele două scheme specificate de decontări cu statul.

Pentru întreprinderile care operează în cadrul sistemului fiscal simplificat, așa cum am menționat mai sus, este stabilită o cotă de impozitare 0 pentru TVA. Cu toate acestea, firma poate genera independent documente în virtutea cărora poate avea obligația de a plăti taxa corespunzătoare. Taxa pe valoarea adăugată poate fi clasificată ca de bază și relativă.

Cotele stabilite pentru sistemul de impozitare simplificat pot fi clasificate ca reduse (sunt stabilite ca alternativă la cele stabilite pentru impozitul pe venit) și relative. Dar unii avocați încă tind să le clasifice drept de bază, deoarece onorariul corespunzător aparține unei categorii separate.

STS și taxe către fondurile de stat pentru antreprenorii individuali

Ar fi util să studiem corelația dintre sistemul simplificat de impozitare și taxele la fondurile de stat - PFR și FFOMS, care sunt plătite de întreprinzătorii individuali. Aceste plăți sunt efectuate de către antreprenori individuali, indiferent dacă au sau nu profit. Prin urmare, tipul corespunzător de impozite poate fi clasificat în totalitate ca absolute, deoarece valoarea lor este fixă (determinată pentru un an). De exemplu, în 2015, suma corespunzătoare este de aproximativ 22 de mii de ruble. Particularitatea reglementării legislative a plății taxelor înfonduri de stat prin faptul că aceste plăți pot fi compensate integral cu plata impozitelor de către întreprinzătorii individuali în cadrul sistemului fiscal simplificat. De fapt, pentru sistemul simplificat de impozitare se formează o cotă de impozitare 0. Această caracteristică cea mai utilă găsește o evaluare foarte pozitivă în rândul antreprenorilor ruși.

UTII

Unele companii care operează în Federația Rusă preferă să funcționeze în regimul UTII (impozit unic pe venitul imputat). Rata pentru acest tip de taxă este stabilită de legea federală, iar acum este de 15%. Dar, pe lângă aceasta, profitabilitatea de bază, indicatorii fizici, precum și coeficienții - K1 și K2 sunt utilizați în formula de calcul a acestui impozit. Care este specificul reglementării legale a acestei taxe? Rentabilitatea de bază, indicatorii fizici și primul coeficient sunt stabilite în legile federale, al doilea - în cele regionale. Functionarea unei intreprinderi in regim UTII presupune ca aceasta plateste la buget o taxa fixa, indiferent de venituri. Prin urmare, rata pentru acest impozit se referă la absolut și de bază.

Taxa de transport

Taxa de transport interesantă, clasificată ca regională. Rata pe aceasta poate fi determinată pe baza unei varietăți de criterii: anul de fabricație a unei mașini sau a altui vehicul, puterea motorului, capacitatea, clasificarea într-una sau alta categorie. Teoretic, unii dintre indicatorii relevanți stabiliți de legile diferitelor regiuni pot varia foarte semnificativ. De exemplu, pentru autoturismele cu un motor de până la 100 de cai putere, cota impozitului pe vehicultaxele pot varia de la 1 la 25 de ruble. pentru un l. Cu. Cu toate acestea, indicatorii în cauză pot fi redusi sau măriți de către autoritățile entităților constitutive ale Federației Ruse de cel mult 10 ori față de cifrele înregistrate în Codul Fiscal al Federației Ruse.

Cota taxei de transport poate fi clasificată ca relativă și de bază. Dar legea oferă motive care permit, în unele cazuri, clasificarea anumitor tipuri de indicatori relevanți pentru această taxă ca fiind în creștere sau în scădere.

Taxa pe proprietate pentru organizații

Impozitul pe proprietate este clasificat ca regional. Ce înseamnă? În primul rând, cota de impozitare a proprietății este stabilită la nivelul legilor entităților constitutive ale Federației Ruse. Cu toate acestea, Codul Fiscal definește cota limitativă a acestuia - 2,2%. Impozitul pe proprietate este plătit de: organizații rusești (dacă dețin bunuri mobile și imobile înregistrate în bilanț), companii străine (dacă dețin bunuri imobiliare).

Dacă corelăm taxa în cauză și tipurile de cote de impozitare pe care le-am definit la începutul articolului, atunci putem clasifica indicatorul corespunzător drept relativ și de bază.

Impozit pe proprietatea cetățenilor

Necesitatea plății impozitului pe proprietate este stabilită de legislația Federației Ruse și în ceea ce privește cetățenii. Această obligație, în special, trebuie îndeplinită de către proprietarii de apartamente, camere și case. Cotele impozitului pe bunuri imobiliare pentru cetățeni sunt stabilite de autoritățile municipale - în intervalul 0, 1-0, 3% din valoarea cadastrală a locuinței.

Totodată, până în 2019, în formula de calcul a plăților corespunzătoare se aplică coeficienți reducători pentru a facilita adaptarea cetățenilor la această povară fiscală. De asemenea, la determinarea cuantumului taxelor de proprietate pentru cetățeni, se folosesc deduceri sub forma unei scăderi a suprafeței locuinței cu un anumit număr de metri pătrați și a unei scăderi proporționale a valorii sale cadastrale.

În conformitate cu clasificarea pe care am observat-o, cotele impozitului pe proprietate pentru cetățeni pot fi clasificate ca relative și de bază. Taxa în cauză este clasificată ca locală. Din această categorie aparține și impozitul pe teren. Să studiem specificul acestuia.

Impozit funciar

Ca și în cazul impozitului pe proprietate pentru cetățeni, tarifele pentru taxa în cauză sunt stabilite în actele juridice municipale. Valoarea acestora nu poate depăși 1,5% când vine vorba de terenuri: folosite în agricultură, în construcția de locuințe, precum și cabane de vară și terenuri de grădinărit. Pentru alte categorii de teren, valoarea limită a indicatorului este de 0,3%.

Tarifele pentru taxa în cauză pot fi clasificate ca relative și de bază. Un indicator de 0,3% este considerat de unii avocați a fi mai mic.

Modificări ale legislației fiscale în 2015

Așadar, în Rusia, au fost aprobate o mare varietate de tipuri de taxe și ratele lor de impozitare corespunzătoare. Anul 2015 se caracterizează prin activitate remarcabilă a legiuitorului în ceea ce privește ajustarea acestor indicatori - la un nivel sau altul de reglementare a obligațiilor contribuabililor de astare.

Poate că cele mai vizibile ajustări ale legislației fiscale au afectat taxele de proprietate pe care cetățenii trebuie să le transfere statului. Mai sus, am observat că acest tip de impozit se calculează pe baza valorii cadastrale a locuinței. Dar până în 2015, taxa era determinată de valoarea de inventar, care este în general mult mai mică.

Modificări notabile caracterizează și taxa de transport. Faptul este că din 2015, taxa corespunzătoare pentru mașinile scumpe (de la 3 milioane de ruble și mai mult) este calculată folosind factori de multiplicare. Astfel, anul în care a fost reformată semnificativ cota de impozitare corespunzătoare este 2015. Proprietarii de mașini scumpe vor plăti taxa de transport în cadrul unor criterii mai stricte.