Care este penalitatea pentru nedepunerea unei declarații fiscale?

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Modificat ultima dată: 2023-12-17 10:39

Codul fiscal al Federației Ruse impune subiecților obligația de a transmite rapoarte către autoritatea de reglementare, dacă este prevăzut în legislația relevantă. Plătitorul trimite documente la inspecția de la locul de înregistrare. Codul fiscal prevede răspunderea pentru neprezentarea unei declarații.

Prezentare generală a raportării

Declarația este o declarație scrisă a plătitorului despre obiectele de impozitare, veniturile primite și cheltuielile efectuate. În acest document, subiectul indică și informații despre sursele de fonduri, beneficii, baza, suma calculată a plății obligatorii la buget sau alte informații care servesc ca bază pentru calcularea și plata taxei. Această explicație se regăsește în art. 80 NK. Codul Fiscal al Federației Ruse prevede raportarea fiecărei plăți supusă deducerii la buget, cu excepția cazului în care legea prevede altfel.

Sf. 119 NK

În conformitate cu paragraful 6 al articolului 80, declarația se depune la timp la organul fisc altermenele prin lege. Nerespectarea acestui ordin este o încălcare. Pentru nedepunerea la termen a declarației, art. 119 NK. Totodată, trebuie avut în vedere că plata sumei de plată acumulată la buget nu scutește subiectul de pedeapsa pentru nerespectarea procedurii stabilite. Aceasta înseamnă că în cazul rambursării taxei imputate, sancțiunea nu va fi determinată în cuantumul minim. Valoarea acestuia va fi calculată în funcție de suma plății obligatorii indicată în raportare.

Care sunt penalitățile la fisc pentru subiecți?

Sancțiunile împotriva plătitorilor care încalcă procedura de depunere a rapoartelor către autoritatea de supraveghere sunt prevăzute la alin. 1 și 2 al art. 119. Sancțiunea pentru nedepunerea declarației fiscale la locul de înregistrare a subiectului este de 5% din cuantumul plății supuse deducerii (plată suplimentară) la buget și specificată în document. Acumularea se efectuează pentru fiecare lună completă sau incompletă de la data stabilită pentru raportare. În același timp, penalitatea pentru nedepunerea declarației fiscale nu poate fi mai mare de 30% din taxa calculată, dar nu mai puțin de 100 de ruble. Această procedură este considerată comună pentru toți plătitorii. Artă. 119 din Codul fiscal prevede și sancțiuni majorate pentru încălcarea procedurii de raportare. În special, penalitatea pentru declarația de impozit poate fi de 30% din suma plății dacă subiectul nu a depus documentația de mai mult de 180 de zile. de la data statutară. Totodată, începând din a 181-a zi, se va încasa de la acesta 10% din taxa indicată în raportare pentru fiecare lună (incompletă sau completă).

Nuances

Penalitatea în numerar pentru nedepunerea la timp a unei declarații fiscale cu o sumă calculată incorect a unei plăți obligatorii este determinată în conformitate cu plățile și nu este indicată în mod eronat în raportare. Subiectul trebuie sa aiba in vedere si faptul ca daca cuantumul comisionului de decontare este zero, subiectul isi pastreaza obligatia de a depune documentatia. În scrisoarea de informare a Prezidiului Curții Supreme de Arbitraj nr. 71 din 2003, se arată că absența unei sume plătibile de către plătitor la sfârșitul unei anumite perioade nu îl scutește în sine de necesitatea întocmirii. și depune rapoarte. Astfel, penalitatea pentru nedepunerea declarației fiscale va fi calculată indiferent de rezultatele calculului.

Circumstanțe agravante

În practică, se pune adesea întrebarea - este organul de control îndreptățit să majoreze cuantumul recuperării în cazul încălcării repetate a procedurii de raportare? Răspunsul la acesta este cuprins în paragraful 2 al art. 112. Se spune că dacă există o împrejurare prevăzută la alin.4 al art. 114, pedeapsa pentru nedepunerea declarației fiscale se majorează cu 100%. La paragraful 2 al art. 112 se instituie o circumstanță agravantă - săvârșirea unei încălcări de către o persoană căreia i s-au aplicat deja sancțiuni pentru o infracțiune similară. Clauza 3 a prezentei norme conține o indicație a termenului de prescripție a tragerii la răspundere. Deci, suma dublă poate fi recuperată dacă nu au trecut 12 luni de la data primei pedepse. Circumstanțele care agravează sau atenuează răspunderea sunt stabilite de organul fiscalsau de către o instanță și sunt luate în considerare la aplicarea sancțiunii. Astfel, în conformitate cu cele de mai sus, autoritatea de control are dreptul de a recupera suma în două sume.

Tulburare de diferențiere

Destul de des se pune întrebarea cu privire la legitimitatea instituirii unei penalități bănești pentru nedepunerea plăților și nu pentru neprezentarea unui decont de TVA sau a unei alte deduceri obligatorii. De menționat că procedura de aplicare a sancțiunilor în astfel de cazuri variază. Procedura de livrare și data de control pentru trimiterea decontărilor, regulile și forma de completare sunt reglementate de art. 80 NK. Același articol se aplică declarației. Cu toate acestea, aceste concepte nu sunt identice. Dacă documentul nu conține semne ale unei declarații, atunci aplicarea pedepsei conform art. 119 este ilegal. În acest caz, ar trebui să utilizați art. 126. Se spune că unei entități care nu a prezentat documente sau alte informații prevăzute în Codul fiscal și actele legislative se aplică o penalitate bănească în valoare de 50 de ruble. per document.

Explicații ale Prezidiului TU

Clauza 15 din Scrisoarea nr. 71 prevede că unei organizații nu i se poate percepe o amendă pentru nedepunerea unei declarații de TVA sau alte taxe dacă legislația pentru o anumită plată face distincție între conceptele de raportare și calcul. O explicație similară este dată în Decretul Prezidiului nr. 15356/04. Se spune că atunci când se evaluează o plată pe fond, indiferent de denumirea acesteia, trebuie să se țină cont de conceptele de taxe și impozite stabilite în lege. Luați în considerare un exemplu. Într-un tribunals-a ocupat de cazul în care organizația nu a furnizat o declarație (calcul) privind tranzacțiile cu valori mobiliare. În esență, plățile legate de cifra de afaceri a acțiunilor acționează ca o taxă. Adică, acestea sunt contribuții, a căror plată acționează ca una dintre condițiile săvârșirii acțiunilor în justiție de către structurile de stat în raport cu această organizație. În special, vorbim despre acordarea unor drepturi sau eliberarea de licențe (permise). Astfel, o plată prin natura sa este o taxă de emisiune pentru tranzacțiile cu valori mobiliare. Neprezentarea unei declarații (calcul) pentru plata acesteia nu poate servi drept bază pentru aplicarea art. 119 NK.

Formular E

Anumite modificări au fost aduse legislației actuale. În conformitate cu acestea, este prevăzută obligația subiectului de a transmite organului de control rapoarte în formă electronică. Din 2007, se percepe plătitorilor cu peste 250 de angajați, iar din 2008 - peste 100 de persoane. Această obligație este îndeplinită de către subiecți prin transmiterea informațiilor relevante prin intermediul canalelor de telecomunicații. De precizat că pentru neprezentarea unei declarații (3-NDFL sau altă plată obligatorie) în forma corespunzătoare, se pot aplica și sancțiunile articolului 119 din Codul fiscal. Precizările pe această temă sunt prezente în Scrisoarea Ministerului Finanțelor nr. 15356/04. Documentul, în special, precizează că prezentarea de rapoarte (calcule) într-o formă necorespunzătoare sau într-un mod neprecizat este considerată ca o neîndeplinire a unei obligații,imputat plătitorului.

Obiective ale sancțiunilor

Trebuie spus că pedeapsa bănească pentru neemiterea unei declarații de venit, acționează ca cea mai importantă instituție a statului. Scopul său cheie este de a asigura implementarea competențelor autorităților de a controla respectarea strictă a cerințelor legii, a drepturilor și intereselor (strategice, economice, sociale) ale tuturor participanților la relațiile juridice. Recuperarea bănească este un fel de răspundere civilă în general și individuală în special. Aplicând sancțiuni contravenienților, statul asigură menținerea ordinii și legii într-un anumit domeniu de interacțiuni sociale și economice.

Reglementare legală specifică

Trebuie spus că punerea în aplicare a competențelor de către autorități de stabilire a răspunderii pentru infracțiuni fiscale este datoria sa constituțională. Implementarea acestuia este imposibilă fără controlul statului asupra respectării normelor care stabilesc și reglementează procedura de interacțiuni publice în domeniul plăților bugetare obligatorii. Pentru aceasta, există o instituție care să asigure îndeplinirea obligațiilor impuse subiecților care participă la raporturile juridice relevante.

Respectarea și implementarea legislației privind taxele și impozitele nu ar putea fi pe deplin garantată de către stat dacă, odată cu implementarea corespunzătoare a unor norme, implementarea altor cerințe ar fi pur formală. Aceasta, în eala rândul lor, ar duce la pierderea parțială sau totală a valorii lor juridice. În acest sens, respectarea tuturor normelor stabilite de lege într-un complex, și nu numai în cadrul structurii oricărui act juridic specific codificat, ci și în sistemul general al tuturor documentelor de reglementare existente, inclusiv a celor internaționale, va permite statului să creeze condițiile cele mai favorabile, benefice pentru creșterea și îmbunătățirea economică intensivă și eficientă a tuturor persoanelor implicate în domeniul relațiilor fiscale.

Concluzie

Răspunderea fiscală a entităților economice este de mare importanță pentru menținerea ordinii în sfera economică a țării. Acționează ca un instrument cheie de reglementare juridică. Îndeplinirea reciprocă a îndatoririlor imputate și realizarea drepturilor existente de către toți subiecții raporturilor juridice fiscale contribuie la formarea unei societăți licite în care să se întemeieze un în alt nivel al fundamentelor legii și ordinii. Totodată, obligațiile, atât în general, cât și într-un sens particular, nu trebuie să devină o activitate de rutină pentru plătitor, pentru neîndeplinirea căreia sunt prevăzute doar anumite sancțiuni. Ele ar trebui să devină pentru el realizarea necesară a drepturilor, intereselor și libertăților sale în sens constituțional, prin care se formează o societate de drept civil cu drepturi depline.