Penalizare pentru depunerea cu întârziere a declarației. Penalizare pentru depunerea cu întârziere a declarațiilor de TVA

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Modificat ultima dată: 2023-12-17 10:39

Astăzi există destul de multe instrumente pe care un contabil le poate folosi. Cu toate acestea, în practică, există defecțiuni în funcționarea software-ului, un factor uman, diverse circumstanțe neprevăzute care duc la încălcarea cerințelor NDT. În consecință, nerespectarea cerințelor legii implică aplicarea de sancțiuni împotriva făptuitorilor. Una dintre ele este o amendă pentru depunerea cu întârziere a declarației.

Cadru de reglementare

În primul paragraf al art. 119 din Codul fiscal stabilește amendă pentru depunerea cu întârziere a declarației. Această încălcare este considerată cea mai frecventă. Cu titlu de sancțiune, subiectul este sancționat cu o amendă bănească în cuantum de 5% din suma neachitată determinată în raportare. Pentru fiecare completă se percepe penalitatea pentru depunerea cu întârziere a declarațieisau mai puțin de o lună de la data fixată pentru depunerea acestuia. Recuperarea nu poate depăși 30% din suma specificată, dar nu mai puțin de 1 mie de ruble. În plus, răspunderea este prevăzută în Codul contravențiilor administrative. În special, în temeiul art. 15.5 se aplică funcționarilor o amendă pentru depunerea cu întârziere a declarației. Dimensiunea sa este de 300-500 de ruble.

Excepții

De spus că nu în toate cazurile se pot aplica subiectului sancțiuni pentru încălcarea termenului. Deci, ținând cont de explicațiile prezente în Rezoluția plenară a Curții Supreme de Arbitraj nr.57, autoritatea de supraveghere (FTS) a emis propriile explicații. În special, ei spun că, dacă termenele de depunere a documentelor pentru perioada de raportare sunt încălcate, atunci se utilizează art. 119 NK va fi incorect. Deci, de exemplu, este imposibil să se impute o penalizare pentru depunerea cu întârziere a declarațiilor de impozit pe venit pentru primul, al doilea, al treilea trimestru. De asemenea, nu se taxează pentru luni individuale - de la 1 la 11. În plus, nu se poate aplica o penalizare pentru depunerea cu întârziere a unei declarații de impozit pe proprietate pentru plăți în avans.

Explicații

Scrisoarea Serviciului Federal de Taxe nr. SA-4-7/16692 servește drept bază pentru neimpunerea sancțiunilor. Se precizează, în special, că art. 58 (clauza 3) din Codul fiscal prevede că Codul poate stabili plata plăților în avans. Obligația de deducere a acestora se consideră îndeplinită în același mod ca și pentru rambursarea sumei impozitului. Nerespectarea termenelor de deducere a avansurilor nu poate fi considerată drept temei pentru tragerea la răspundere pentru încălcarea codului fiscal. Artă. 119 se aplică dacă a existatdepunerea cu întârziere a declarațiilor fiscale. Pedeapsa este astfel stabilită pentru neraportare pentru întreaga perioadă, și nu pentru părți individuale ale acesteia. FTS explică că art. 119 nu acoperă actele care au avut ca rezultat depășirea termenului de depunere a decontărilor privind plățile în avans, indiferent de modul în care aceste documente sunt denumite în capitolele din Codul fiscal.

Sf. 126 NK

Stabilește pedeapsa pentru prezentarea cu întârziere a documentelor sau a altor informații prevăzute de cod și alte acte legislative, dacă fapta nu conține semne de încălcare prevăzute la art. 129.4 și 119 din Codul fiscal. Valoarea penalității este de 200 de ruble. din fiecare document nedepus. În cazul în care termenul limită de depunere a certificatelor din formularul 2-NDFL este ratat, art. 126. Adică pentru fiecare hârtie va trebui să plătiți și 200 de ruble.

Moment important

În cazul depunerii în termen a declarației la f. 3-NDFL, atunci când plătitorul este o persoană fizică, i se poate aplica o amendă conform art. 119 NK. În același timp, chiar și o sumă mică din care agentul a uitat să rețină plata obligatorie la buget poate deveni motivul recuperării. În acest caz, va fi absolut neimportant dacă plătitorul însuși știa despre asta. Agentul fiscal trebuie să sesizeze persoana fizică și inspectoratul cu privire la imposibilitatea reținerii la sursă. Dar nu toată lumea o face. Potrivit paragrafului 4 al paragrafului 1 al art. 228 din Codul fiscal, cetățenii care încasează alte venituri din care nu a fost reținut impozitul pe venitul personal trebuie să calculeze și să plătească în conformitate cu sumele acestor chitanțe. Faptul că plătitorulchiar nu are idee că are o asemenea datorie, nu-l scutește de responsabilitate.

Scrisoare de la Ministerul Finanțelor

Faptul că plătitorul, care nici măcar nu știa că trebuie să facă niște deduceri din venituri, poate fi sancționat cu amendă, este dovedit de explicația Ministerului de Finanțe. În special, Ministerul Finanțelor scrie că în temeiul art. 226 (clauza 4) din Codul fiscal, agentul fiscal este obligat să rețină valoarea impozitului calculată direct din veniturile plătitorilor atunci când acestea sunt efectiv plătite. Clauza 5 a aceluiași articol prevede că, în cazul în care aceasta este imposibilă, subiectul este obligat, în cel mult o lună de la data încheierii perioadei în care s-au produs aceste împrejurări, să notifice în scris persoana însuși (de la al cărui venit se face deducerea) și către organul de control (FTS). Totodată, obligația de a calcula și achita impozitul pe venitul personal, precum și de a depune o declarație revine plătitorului.

Scutire de pedeapsă

Pentru a aduce la răspundere persoana care a primit venitul, Serviciul Fiscal Federal trebuie să dovedească faptul că încălcarea a avut loc. Autoritatea de supraveghere ar trebui să afle ce acțiuni/omisiuni au dus la nerespectarea cerințelor. În art. 109 din Codul fiscal prevede că, dacă subiectul nu se face vinovat de săvârșirea unei abateri, acesta nu poate fi tras la răspundere. În art. 111 din Codul fiscal stabilesc împrejurările în care art. 109. Aceasta înseamnă că, în cazul în care plătitorul nu a fost înștiințat de către agent cu privire la imposibilitatea efectuării unei rețineri, atunci problemacondamnarea este decisă pe baza vinovăției sale.

Circumstanțe excepționale

Plătitorul poate încălca prevederile legii din cauza:

1. Circumstanțe majore, dezastre naturale și alte situații de urgență.
2. A fi într-o stare în care subiectul nu ar putea fi conștient de comportamentul său sau să-și dirijeze acțiunile, din cauza bolii.
3. Executarea explicațiilor scrise cu privire la problemele de calcul, plata contribuțiilor obligatorii sau alte situații legate de aplicarea prevederilor Codului fiscal, care au fost date subiectului personal (sau legate de un cerc nedeterminat de persoane).) de către Serviciul Fiscal Federal sau de un alt organism autorizat din competența lor.
4. Alte circumstanțe care pot fi recunoscute de către autoritatea fiscală sau instanța de judecată ca excluzând vinovăția.

Această listă, în ciuda prezenței paragrafului 4, este considerată de mulți oficiali ca fiind exhaustivă. În acest sens, plătitorii care nu au depus o declarație conform f. 3-NDFL, sunt amendați pe motiv că necunoașterea legii nu exonerează de răspundere. În astfel de cazuri, experții recomandă solicitarea unui certificat 2-NDFL de la compania care a plătit salariul sau alte venituri. Informațiile care vor fi prezente în document vor arăta dacă taxa a fost reținută din aceste chitanțe.

EUND

O singură declarație este depusă de acele entități ale cărorîn perioada fiscală nu a existat nicio mișcare de fonduri în conturi. În acest caz, vorbim nu numai despre venituri, ci și despre cheltuieli. Dacă, în urma raportării, s-a constatat că societatea a efectuat o tranzacție comercială, de exemplu, expedierea produselor, aceasta trebuie să depună documentația actualizată.

Dar organul de control uneori nu acceptă această raportare, solicitând prezentarea primarului. În astfel de situații, Serviciul Fiscal Federal poate aplica o amendă pentru depunerea cu întârziere a unei declarații de TVA. După cum explică autoritățile autorizate, EUND se depune în conformitate cu paragraful 2 al clauzei 2 din art. 80 NK. Dacă o întreprindere nu efectuează tranzacții care au ca rezultat mișcarea de fonduri în conturi bancare sau numerar, aceasta are dreptul să depună una simplificată (unică) în locul declarațiilor pentru fiecare impozit. Dacă se constată un obiect de impozitare pentru perioada în care a fost depusă raportarea, plătitorul are obligația de a aduce modificări documentației și de a o depune în modul prevăzut la art. 81. Dacă subiectul a făcut acest lucru, atunci nu i se poate aplica o amendă pentru depunerea cu întârziere a declarației de TVA. O astfel de raportare va fi considerată actualizată.

Timing

Un caz separat a fost luat în considerare mai sus, când nu poate fi percepută o amendă pentru depunerea cu întârziere a unei declarații de TVA. În 2015, cuantumul penalităților nu a suferit modificări. Legislația stabilește însă termenele după care suma poate crește. Deci, de exemplu, o amendă pentru depunerea cu întârziere a unei declarații de TVA în 2015an a fost de 5% din suma imputata a taxei, dar nu mai putin de 1000 de ruble. Această valoare a fost setată pentru entitățile care au ratat până la 180 de zile de la data raportării. Această perioadă este stabilită și pentru alte taxe. De exemplu, penalitatea pentru depunerea cu întârziere a declarației privind sistemul de impozitare simplificat pentru 2014 a fost, de asemenea, de 5% din suma imputată, dar nu mai puțin de 1000 de ruble. Dacă plătitorul nu depune documente mai mult de 180 de zile, atunci procentul crește semnificativ. Acest ordin se aplică și pentru fiecare taxă imputată. De exemplu, penalitatea pentru depunerea cu întârziere a unei declarații de taxe de transport va fi de 30% din suma deducerii. Și aici, mărimea sancțiunii nu trebuie să fie mai mică de 1 mie de ruble.

Pot fi reduse sancțiunile?

Legislația prevede cazuri în care plătitorul poate reduce cuantumul amenzii. Sunt stabilite la art. 114 NK. De exemplu, a fost aplicată o amendă pentru depunerea cu întârziere a unei declarații privind impozitul pe teren. Serviciul Federal de Taxe, de regulă, sună plătitorul cu o notificare. În cadrul inspecției, subiectul ia cunoștință cu actul de verificare împotriva semnăturii. După ce plătitorul a semnat acest document, acesta are la dispoziție două săptămâni pentru a solicita o reducere a sumei imputate.

Circumstanțe atenuante

Penalitatea pentru depunerea cu întârziere a declarațiilor de TVA în 2013, precum și în 2016, poate fi redusă cu cel puțin jumătate. În partea 1 a art. 112 sunt prevăzute următoarele condiții:

1. Circumstanțe familiale sau personale dificile.
2. Săvârșirea unei încălcări sub influența constrângerii sau sub amenințarea unui serviciu, dependență materială sau altă dependență.
3. Situație financiară dificilăplătitor care este tras la răspundere.
4. Alte circumstanțe care vor fi recunoscute de Serviciul Fiscal Federal sau de instanță ca atenuante.

Care sunt ultimii factori? De exemplu, cele mai frecvente circumstanțe care reduc pedeapsa pentru depunerea cu întârziere a declarației UTII 2014 au fost:

1. Comisia primei încălcări a Codului Fiscal.
2. Subiectul are persoane dependente. Pe lângă minori, includ și copiii sub 23 de ani dacă studiază cu normă întreagă.

Cu cât sunt indicate mai multe circumstanțe, cu atât este mai probabil ca valoarea penalității să fie redusă cu mai mult de jumătate. De exemplu, în practică există multe cazuri în care amenda a fost redusă de 4 ori.

Alte măsuri

Pe lângă o recuperare monetară, serviciul fiscal poate îngheța conturile bancare ale subiectului. Această oportunitate este oferită de Serviciul Fiscal Federal în conformitate cu art. 76 NK. Alineatul 3 al prezentului articol stabilește dreptul inspecției de a suspenda operațiunile pe conturile la banca plătitorului dacă declarația nu a fost depusă după 10 zile de la data prevăzută de lege. Trebuie spus aici că toate tranzacțiile de debit sunt blocate pe cont. Adică, puteți depune fonduri.

Totodată, legislația stabilește prioritatea încasării fondurilor de la debitor. Amenda aplicată de organul fiscal este de ordinul al treilea. Decizia de anulare a blocării trebuie luată în cel mult 1 zi de la depunerea declarației.

Probleme controversate

În noua ediție a art.119 din Codul fiscal stabilește că penalitatea pentru depunerea cu întârziere a declarației se calculează pe baza sumei impozitului neachitat în termenul prevăzut de lege. Această prevedere a lipsit în articolul precedent, ceea ce a stârnit controverse. Nu era pe deplin clar în ce moment ar trebui stabilite sancțiunile - în ziua în care expiră termenul sau depunerea efectivă a rapoartelor. Dacă taxa a fost plătită integral, dar declarația nu a fost depusă, atunci amenda va fi de 1000 de ruble. Dacă o parte din sumă a fost dedusă, cuantumul sancțiunii este determinat de diferența dintre suma efectiv plătită și cea impută a plății obligatorii.

Concluzie

Legislația fiscală stabilește clar termenele limită pentru depunerea unei declarații. O astfel de reglementare strictă se datorează faptului că contribuțiile obligatorii ale persoanelor fizice și juridice reprezintă o pondere semnificativă a veniturilor bugetare. În consecință, statul urmărește să asigure un control adecvat asupra oportunității încasărilor. Încălcările, după cum se poate observa din articol, pot fi cauzate de diverse circumstanțe. Legea, desigur, prevede plătitorilor anumite oportunități de reducere a sancțiunilor. În plus, Codul Fiscal stabilește o serie de responsabilități pentru organele de control. Dar, după cum arată practica, circumstanțele nu sunt adesea luate în considerare. În acest sens, este mai bine să faceți totul la timp: cum să plătiți taxe și să depuneți rapoarte despre acestea. În acest caz, nu vor exista proceduri și probleme.