TVA la avansurile primite: postări, exemple

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Modificat ultima dată: 2023-12-17 10:39

La transferul sumelor pentru livrări viitoare, vânzătorul trebuie să emită o factură. Cumpărătorul poate deduce taxa fără a aștepta vânzarea. Această modificare a Codului a fost creată pentru a reduce sarcina fiscală. Cum se deduce TVA din avansurile primite în practică?

Relație

La primirea unui avans integral sau parțial pentru livrări viitoare, o entitate comercială este obligată să perceapă TVA și să emită o factură. Această sumă de taxă este apoi deductibilă în funcție de expedierile relevante. În plus, se va analiza în detaliu modul în care TVA-ul este compensat din avansurile primite de la client.

Perioada de facturare este limitată la cinci zile. Excepție fac cazurile în care expedierea a fost efectuată în perioada specificată. Dar cum rămâne cu cumpărătorul care transferă fonduri la sfârșitul perioadei curente dacă vânzătorul nu emite o factură? Potrivit interpretării tribunalului arbitral, o plată primită în aceeași perioadă în care bunurile au fost vândute poate fi recunoscută drept „avans la livrări”. În plus, pentru nerespectareobligații (facturare), conform art. 120 Cod Fiscal, societatea poate fi trasă la răspundere:

• 5 mii de ruble, dacă încălcarea a avut loc într-o perioadă;
• 15 mii de ruble – în mai multe perioade;
• 10% din sumă (minim 15 mii de ruble) dacă baza de impozitare a fost subestimată.

În cazul livrărilor pe termen lung (petrol, gaze etc.), facturi pot fi întocmite cel puțin o dată pe lună. Documentul trebuie eliberat în aceeași perioadă în care a fost efectuată plata anticipată.

Facturare

Documentul trebuie să indice:

• numele, adresa, TIN-ul părților la tranzacție;
• număr și dată;
• nume produs;
• suma de plată anticipată;
• cota de impozitare;
• suma TVA.

În cazul plății anticipate, factura trebuie să indice cota de impozitare ca procent din baza. Conform acestor date, TVA se înregistrează apoi din avansurile primite. În ceea ce privește numele, în factură puteți indica numele grupelor de mărfuri fără decodare detaliată.

Design

1. Plata anticipată se efectuează conform contractului, cumpărătorul dorește să ia în considerare TVA la avansurile primite.

În acest caz, trebuie să urmăriți starea decontărilor reciproce, să stabiliți în mod clar dacă o anumită plată aparține livrării. De asemenea, merită să ceri cumpărătorului să indice suma plății anticipate în comentariile de la chitanță. Un astfel de control este necesar deoarece:

• Factura este generată independent de client în 1C, emisă și tipărită în 2copii.
• Cuantumul avansului se calculează pe baza datelor din documentul „Rambursarea datoriilor”. Dacă se selectează metoda de calcul „Automat”, diferența va fi calculată pe baza soldurilor de 62,01. După închiderea tuturor datoriilor, soldul va fi reportat la 62.02. Această sumă va apărea pe factură. Prin urmare, înainte de a înregistra un document, trebuie să vă asigurați că informațiile furnizate în baza de date sunt actualizate.

2. Factura a fost emisă într-un singur exemplar.

Se creează documentul „Înregistrarea facturilor pentru plata în avans”, care va genera automat solduri pentru toate plățile anticipate neînchise. Această metodă are limitările sale. Înainte de a înregistra un document, asigurați-vă că:

• secvența de calcul este relevantă;
• fără contrapărți și contracte duplicat;
• datorii rămase sunt afișate în contul 62.01;
• Sold avans- din 62.02;
• fără solduri de cont închise 62.02;
• în cazul unor modificări ale decontărilor reciproce, trebuie să rescrieți documentul.

acumulare TVA

Algoritmul procesului nu s-a schimbat. Baza se stabileste fie in ziua expedierii, fie in momentul platii. Vânzătorul trebuie să plătească impozit pe sumele transferate, iar cumpărătorul trebuie să plătească TVA pentru avansurile primite.

Exemplu. Pe 15 mai a fost primită o plată în avans în valoare de 118 mii de ruble în contul LLC. (inclusiv impozit - 18%). Organizația a fost expediată pe 25 mai în valoare de 85 de mii de ruble. În contabilitatea întreprinderii, această operațiune se va reflecta astfel:

15.05:

• DT51 KT 62 - se reflectă plata în avans (118 mii de ruble);
• DT 76 KT 68 - 18 mii de ruble - TVA la avansurile primite. Înregistrările sunt generate pe baza unei facturi din 15.05.

Dacă trece un timp lung între plata fondurilor și prezentarea TVA, atunci operațiunea poate fi procesată astfel:

DT 19 KT TS (Cont tehnic pentru contabilizarea decontărilor cu contrapartide) - 18 mii de ruble.

DT 68 KT 19 (TVA deductibil) - 18 mii de ruble.

În raportare, datoria furnizorului este reflectată în suma totală. TVA-ul apare pe facturile fiscale.

25.05:

• DT 90 KT 41 - costul mărfurilor vândute (85.000);
• DT 62 CT 90 - venituri din vânzări (118.000);
• DT 90 KT 68 - contabilizarea impozitului pe venit (18.000);
• DT 68 KT 76 – deducerea TVA din avansurile primite (18.000);
• DT 62 „Plăți anticipate” CT 62 „Decontări cu clienții” - plată anticipată (118.000).

Așa se calculează TVA-ul pentru avansurile primite.

Contabilitatea impozitului la cumpărător

Un client care a transferat un avans în contul livrărilor este supus deducerii sumei taxei prezentate de vânzător pe baza următoarelor documente:

• conturi;
• plăți care confirmă transferul de fonduri;
• contracte.

Să le luăm în considerare mai detaliat. Ministerul Finanțelor nu prevede o formă specială de facturi utilizate în legătură cu plata anticipată. Prin urmare, poate fi utilizat un document standard de exemplu. Dacă contractul conține o condiție privind transferul de bani fără a specifica suma exactă,atunci taxa calculată pe baza cifrelor indicate în factura emisă de vânzător este supusă deducerii. Dacă nu există deloc un astfel de articol, atunci taxa nu poate fi compensată.

deducere TVA din avansurile primite

Codul Fiscal prevede dreptul contribuabilului la compensare pentru sumele plătite. Dacă afacerea îl folosește în legătură cu deducerile pentru bunurile primite, valoarea taxei nu va fi subestimată.

Recuperarea TVA din avansurile primite are loc dacă cumpărătorul transferă fonduri pentru livrări viitoare. Puteți compensa taxa în una dintre următoarele perioade:

• când suma taxei pentru lucrările achiziționate este deductibilă;
• dacă condițiile s-au schimbat, contractul a fost reziliat sau sumele plătite în avans au fost rambursate.

TVA din avansurile primite va fi restabilit în suma în care a fost acceptat anterior. Aici merită să acordați atenție unui astfel de moment. Rambursarea avansului de TVA primit, care a fost acceptat cu plata in avans 100% pentru livrarile efectuate de catre persoane fizice, se produce in cuantumul corespunzator sumei taxei indicate in facturi. În facturile în sine, suma plății în avans nu trebuie evidențiată ca element separat.

Exemplu

Preluați condițiile din problema anterioară. Pe 15 mai, cumpărătorul a transferat o plată în avans în valoare de 118.000 de ruble în contul vânzătorului. Pe 25 mai, vânzătorul a expediat mărfurile pe seama fondurilor primite în valoare de 100 de mii de ruble. Procesul de formare a TVA din avansuri primite, tranzacțiile de procesare a tranzacțiilor sunt prezentate mai jos.

15.05:

• DT 60 KT 51 –transfer cu plată în avans (118.000);
• DT 68 KT 76 - reflectarea sumei taxei (18.000).

25.05:

• ДТ 41 (19) КТ 60 - bunurile au fost creditate (100.000) iar valoarea taxei a fost reflectată (18.000);
• ДТ 68 KT 19 - acceptat pentru deducerea TVA (18.000);
• DT 76 KT 68 – taxa restabilită (18.000);
• DT 60 „Decontări cu furnizorii” CT 60 „Plăți anticipate” - 118.000 - plata în avans creditată.

Este foarte important să se calculeze corect suma impozitelor de plătit la buget. Pe baza acestor date se generează o declarație de TVA. Avansurile primite, transferate și acumulate asupra sumelor de impozite pe acestea depind direct de corectitudinea calculului datoriilor creanțelor (RD) și datoriilor (KZ).

Descrierea subiectului

Creantele pentru sumele plătite pentru achiziționarea de bunuri sunt reflectate în bilanț în valoarea fondurilor efectiv transferate. Până când deductibilitatea fiscală este disponibilă, aceste cifre apar ca activ curent. O astfel de datorie arată dreptul întreprinderii de a primi obiectele furnizate în cantitatea, calitatea și configurația necesară. Rambursările pot fi efectuate numai în caz de reziliere anticipată a contractului, incapacitatea furnizorului de a-și îndeplini obligațiile și alte circumstanțe similare. Dar în cea mai proastă situație, întreprinderea poate primi nu numai sumele plătite anterior, ci și compensații. Prin urmare, în BU, evaluarea teledetecției ar trebui să reflecte nu suma costurilor, ci costul echipamentului achiziționat atunci când este afișat. Această cifră corespunde sumei plății anticipatefără TVA pentru avansurile primite.

Sarcini

Să ne uităm la câteva exemple de calculare a sumelor taxelor.

1. Livrare de bunuri în valoare de 118.000, inclusiv TVA.

• DT 08 (19) CT 60 - materiale primite (100.000) și contabilizate de furnizor (18.000);
• DT TS (cont tehnic pentru decontările reciproce cu contrapărțile) KT 68 – TVA restaurat (18.000);
• DT 68 KT 19 - taxa acceptată pentru deducere (18.000).

2. Reflectarea unui avans emis fără acceptarea dreptului de deducere a TVA.

Partea cumpărătorului:

• DT 60 KT 51 – plată în avans (118.000);
• DT 19 KT TS - acceptat pentru contabilitate TVA (18.000).

Din partea vânzătorului:

• DT 08 (19) CT 60 - echipament primit (100.000) și contul vânzătorului acceptat (18.000);
• DT TS CT 19 – suma taxei restabilită (18.000);
• DT 68 CT 19 - deductibil fiscal (18.000).

O altă modalitate de procesare a operațiunii.

De la vânzător:

• DT 51 KT 62 – plată în avans primită – 118.000;
• DT TS KT 68 - taxa percepută - 18.000.

La cumpărător:

• DT 62 KT 90 - vânzări de produse (dacă 62 este utilizat ca cont tehnic, înregistrarea se formează în valoare de o sută de mii de ruble) - 118.000.
• DT 90 KT 68 - se reflectă valoarea taxei pentru produsele vândute (nu se creează nicio înregistrare dacă apare contul 62) - 18.000;
• DT 68 CT TS - suma taxei a fost restabilită (tranzacția nu este creată dacă apare contul 62) - 18.000.

Cecuriașezări

Actele pot indica sume atât cu taxe, cât și fără taxe. Este mai bine să indicați ambele numere. Datoria efectivă este nemoneară, adică nu include impozite. Dar atunci când compensați un avans sau aveți decontări complexe în cadrul contractelor, cifrele de TVA pot fi utilizate la calcularea datoriei totale.

Excepții

Legislația prevede cazurile în care nu este prevăzută acumularea și plata TVA-ului pentru avansurile primite:

• pentru bunurile vândute în afara Rusiei;
• pentru munca impozitată la o cotă de 0%;
• pentru serviciile pentru care nu se percepe nicio taxă;
• dacă compania nu plătește deloc TVA;
• dacă durata ciclului de producție depășește șase luni (lista acestor bunuri este aprobată prin Decretul nr. 468).

Pentru a nu acumula impozit pe plata anticipată pentru munca cu ciclu lung de producție, trebuie să depuneți un document care confirmă caracteristicile procesului tehnologic împreună cu declarația la copia fiscală a contractului cu cumpărătorul.

O întreprindere poate profita de beneficiu dacă contabilul ține o evidență separată a operațiunilor cu ciclu lung de producție, sume de TVA pentru materialele implicate în acest proces. Aceste cerințe sunt stabilite de Codul Fiscal din Rusia.

Dacă aceste condiții nu sunt îndeplinite, impozitul în avans se percepe în mod general. Nu se acordă nicio amânare. Dacă vânzătorul a acumulat TVA într-un trimestru și a furnizat documente pentru beneficiu în altul, nu poate reduce baza de impozitare, nu poate modifica factura saudepune o precizare. Procedura de menținere a contabilității complexe nu este prevăzută de lege. Prin urmare, este guvernată de politica internă a organizației.

Dezavantajul acestei scheme este următorul: valoarea TVA la bunurile achiziționate pentru producție pe termen lung, organizația poate lua în considerare doar în ziua vânzării produsului. Daca firma a primit un avans fara a plati impozit, atunci nu se va putea recupera TVA de la buget pana la vanzarea produselor. Prin urmare, înainte de a utiliza beneficiul, trebuie să evaluați beneficiile economice ale operațiunii.

Concluzie

La primirea unui avans pentru livrări viitoare, cumpărătorul trebuie să emită o factură și să perceapă TVA. Pe baza rezultatelor livrărilor, aceste sume sunt supuse deducerii. Calculul corect al sumelor depinde de evaluarea corectă a creanțelor și datoriilor. Regula principală este că în bilanţ, sumele plătite pentru bunuri trebuie prezentate separat de taxă. In plus, deducerea TVA din avansurile primite este un drept al cumparatorului, si nu o obligatie. Sumele sunt calculate pe baza facturilor. Și dacă vânzătorul depune factura cu întârziere, el va fi amendat de la 5 la 15 mii de ruble. Acest lucru este specificat în Codul Fiscal al Federației Ruse.