Calculul impozitului pe proprietatea corporativă

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Modificat ultima dată: 2023-12-17 10:39

Impozitul pe proprietate se referă la tipurile regionale de taxe. Colectarea se face direct. Subiectul impozitării sunt persoanele juridice care au în bilanţ bunuri imobiliare şi mobile. Procedura de calcul și structura fiscală au o serie de caracteristici.

Calculul impozitului pe proprietatea corporativă

În Rusia se practică două tipuri de impozitare: prima este impozitele federale, a doua este taxele teritoriale. Cele federale sunt supuse regulilor generale stabilite de Guvernul Federației Ruse.

Taxele teritoriale pot fi modificate în ceea ce privește plata, ratele sau coeficienții conform deciziei autorităților locale. Din acest punct de vedere, impozitul pe proprietate este un impozit teritorial. În consecință, tarifele și procedura de plată sunt stabilite de autoritățile locale. În același timp, există o cerință importantă - legile și reglementările locale pentru orice scop nu ar trebui să contrazică documentele federale, în special Codul Fiscal al Federației Ruse.

Funcții

Înainte de a începe o afacere, problema principală ar trebui să fie studiul aspectelor legislative ale fiecăruia dintre tipurile acesteia. Prioritatea în acest proces este problema impozitării. De exemplu, un antreprenor ar trebui să fie interesat de ce lege privind impozitul pe proprietatea corporativă este în vigoare și ce reguli dictează aceasta?

Articolele 372-386 din Codul fiscal al Federației Ruse sunt considerate probleme pentru decontarea acestui impozit. În plus, managerii și contabilii ar trebui să țină evidența schimbărilor din domeniul fiscalității la două niveluri: federal și teritorial.

Impozitul pe proprietate este un tip specific de impozit care recunoaște drept obiect bunurile mobile sau imobile enumerate în bilanțul unei întreprinderi ca mijloc fix. Dar există multe subtilități și rezerve.

Nuances

Există o serie de nuanțe pe care managerii și contabilii întreprinderilor trebuie să le cunoască pentru a evita erorile în raportare. De exemplu:

• Toate companiile, indiferent de participarea fondatorilor, sunt supuse unei singure proceduri de acumulare și plată. Adică, impozitul pe proprietatea corporativă nu are nicio diferență atât pentru companiile naționale, cât și pentru organizațiile străine.
• Următoarea caracteristică se referă la întreprinderile care utilizează UTII și STS în activitatea lor. Astfel de persoane juridice folosesc valoarea cadastrală a bunurilor imobile ca bază de impozitare.
• Dacă afacerea deține spații rezidențiale, acestea vor fi impozitate indiferent dacă sunt listate ca active fixe saunr.
• Dacă imobile sau alte tipuri de active materiale din lista de active fixe sunt închiriate sau transferate către managementul trustului, atunci plata impozitului pe proprietatea corporativă nu este anulată. Un astfel de obiect este scutit de impozit dacă este înstrăinat în favoarea unei alte entități care nu este listată ca plătitor al acestui impozit.
• De asemenea, pentru impozitare, nu contează dacă dreptul de proprietate este sau nu înregistrat la organele statului, se are în vedere utilizarea efectivă. Astfel de circumstanțe nu anulează necesitatea plății.

Cine plătește?

Fiecare tip de impozit este destinat numai anumitor categorii de entități comerciale. Totodată, se păstrează libertatea de alegere a contribuabilului. Are dreptul de a alege independent sistemul de impozitare și tipurile de impozite.

În ceea ce privește literele legii privind impozitul pe proprietatea corporativă, ar trebui să vă referiți la articolul 374 din Codul fiscal al Federației Ruse. Potrivit acestuia, taxa se percepe pe următoarele tipuri de proprietate:

• Proprietăți reale și mobile deținute de persoane juridice.
• Inclusiv acele tipuri de proprietate care sunt transferate pentru utilizare temporară altor companii sau persoane fizice.
• Proprietăți imobile și mobile ale companiilor cu participare străină.
• Proprietate transferată la soldul întreprinderii în baza unui contract de concesiune.
• Proprietate a companiilor care operează în Federația Rusă și care nu au reprezentanțe oficiale.

Ce nu esteimpozabil?

În același timp, principalul criteriu pentru impozitul pe proprietate al organizațiilor din Moscova sau din orice alt oraș rămâne unul - reflectarea asupra bilanţului ca mijloc fix.

Totodată, la nivel legislativ este definită o listă de tipuri de proprietăți care nu sunt considerate obiecte de impozitare:

• Obiecte ale managementului naturii.
• Partajări de teren.
• Obiecte de origine apei.
• Alte resurse naturale.
• Unități de protecție civilă.
• Obiecte ale serviciului militar.
• Proprietate aparținând unităților structurale ale agențiilor de aplicare a legii.
• Proprietate de servicii și structuri care sunt echivalente cu unul dintre aceste servicii.
• Obiecte culturale.
• Instalații nucleare.
• Spărgătoare de gheață și nave.
• Obiecte spațiale.

Pentru mai multe informații despre un anumit tip de obiect, consultați legile și reglementările locale.

Categoria scutită

În cadrul scutirii, se obișnuiește să se înțeleagă două categorii: subiecți scutiți în totalitate și subiecți cu drept la beneficii. Cu toate acestea, există o diferență fundamentală între ele. Prin urmare, acestea ar trebui să fie clar distinse. Astfel, lista categoriei scutite include următoarele organizații:

• Asociații care organizează și organizează jocuri de fotbal pentru campionatul din acest an (2018).
• Major organizație de fotbal sau FIFA.
• Entități direct legate de FIFA, cum ar fi filialele acesteia.
• Companiile înființate șiparticipând la Jocurile Olimpice din 2014.
• Organizații care comercializează aceste evenimente.

Procedura de acordare a beneficiilor

Beneficiile impozitului pe proprietate corporativă sunt, de asemenea, oferite la două niveluri: federal și teritorial. Beneficiile federale pot include scutirea completă sau scutirea pentru anumite tipuri de proprietate. Beneficiile regionale, procedura lor de determinare și implementare sunt de competența autorităților locale.

Dacă vorbim de scutiri în funcție de tipul de proprietate, atunci astfel de scutiri pot fi temporare sau implementate pe termen nelimitat. Informațiile complete despre această parte sunt reflectate în articolul 381 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Beneficiile speciale sunt de asemenea aplicate în practică. Procedurile pentru implementarea lor și alte reguli ar trebui clarificate cu autoritățile locale.

Categoria preferențială

Un număr de companii sunt scutite de la plata acestui tip de impozit.

• Companii de protezare și orteză.
• Întreprinderi farmaceutice. În activitățile lor, tipurile de proprietăți implicate în procesele de producție nu sunt impozitate.
• Proprietatea organizațiilor care se ocupă de problemele persoanelor cu dizabilități. O condiție importantă este ca ponderea persoanelor cu dizabilități în companie să fie de cel puțin 80%. Scutirea se referă la tipurile de proprietate utilizate pentru implementarea activităților statutare.
• Bine imobile și mobile deținute de avocați, avocați șinotari.
• Organizații care desfășoară activități religioase, spirituale și educaționale.
• Organizații care desfășoară activități științifice și de cercetare
• Rezidenți din zonele economice cu aranjamente speciale pentru primii 5 ani.

Autoritățile teritoriale au dreptul de a face în mod independent ajustări, inclusiv completări la partea preferențială. Inovațiile după aprobare ar trebui introduse în legile relevante.

Un exemplu izbitor de adăugare teritorială este regiunea Moscova. Aici, obiectul impozitului pe proprietatea organizațiilor nu este supus impozitului dacă aparține organizațiilor bugetare și municipale ale orașului Moscova.

Procedura de decontare

Calculele se fac după o formulă simplă. Mult mai important este aspectul legal. Pentru a afla suma finală, trebuie să cunoașteți cota de impozitare și valoarea bazei de impozitare. Cota de impozitare este stabilită la nivel federal - 2,2%. Ajustările teritoriale nu pot depăși acest punct.

Baza de impozitare a proprietății corporative este calculată ca valoarea medie a obiectului de impozitare pentru anul. Se aplică următoarea formulă:

La valoarea imobilului se adaugă prețul estimativ al obiectului de impozitare în data de 1 a lunii în ultima zi a perioadei de raportare. Suma rezultată este împărțită la 13. Totalul este utilizat la calcularea impozitului pe proprietate pentru persoane juridice ca sumă a bazei de impozitare

Suma totală a impozitului va fi egală cu rata de impozitare înmulțită cu baza de impozitare împărțită la 100%.

Importantrețineți, dacă o companie folosește proprietatea altcuiva pe baza unui acord de utilizare temporară, atunci coeficientul va fi diferit - numărul de luni în care este planificată să opereze proprietatea.

Principii de formare a bazei de impozitare

Baza de impozitare merita o atentie deosebita, intrucat de aceasta depind cuantumul final al impozitului, corectitudinea sau erorile in metodele de calcul. După cum sa menționat deja, această valoare reprezintă valoarea medie a obiectului pentru perioada fiscală. Dar există o serie de obiecte pentru care calculele trebuie făcute într-o ordine separată. Acestea sunt:

• Active fixe ale întreprinderilor angajate în sistemul de alimentare cu gaze a populației.
• Tipuri de active fixe supuse anterior unor rate diferite în funcție de sistemul fiscal.
• Obiecte din lista mijloacelor fixe situate separat de întreprindere și ținând un bilanţ separat.
• Mije fixe pentru care există obligația legală de a păstra evidențele fiscale în locația lor reală.

Totodată, este permisă reducerea bazei de impozitare cu valoarea investițiilor, dacă vorbim de procedura de calcul a impozitelor întreprinderilor maritime sau hidrotehnice.

Prețuri în funcție de tipul de proprietate

După cum sa menționat deja, tarifele sunt individuale pentru fiecare regiune. Nota stabilită - 2, 2% - este cifra maximă. Tarifele în regiuni nu pot fi mai mari decât această sumă. Luați în considerare câteva caracteristici ale aplicării tarifelor în funcție de tipul de proprietate.

Condiționalindicator - 0% se aplică următoarelor categorii:

• Obiecte ale conductelor principale de gaz.
• Întreprinderi implicate în producția și stocarea heliului.
• Companii implicate în dezvoltarea și planurile tehnice ale zonelor minerale.
• Companii care desfășoară documentație de proiectare și lucrări de construcție în numele întreprinderilor din domeniul producției și depozitării heliului, instalarea conductelor principale de gaz.

Lista completă a obiectelor cu cote de 0% este aprobată prin Decretul Guvernului Federației Ruse sub numărul 2188.

Ratele de 1,6% sunt relevante pentru instalațiile care fac parte din activitățile de producție ale companiilor din industriile de mai sus.

Proprietatea căilor ferate de uz general și alte facilități din această industrie aplică o cotă de 1%. Baza pentru astfel de calcule este Decretul Guvernului nr. 504. Dacă astfel de instalații au fost construite și transferate pentru utilizare după 30 decembrie 2016, atunci au dreptul să aplice factori de reducere în calcule.

Imobilele din toată țara, cu excepția Moscovei, pentru care impozitul pe proprietate este obligatoriu din anul, iar valoarea cadastrală este folosită ca bază, sunt eligibile să aplice o cotă de 2%. La Moscova, astfel de obiecte acceptă o rată de 1,4%.

Un exemplu izbitor de soluție teritorială individuală este regiunea Yaroslavl. Aici se acordă prioritate proiectelor de investiții implementate în cele mai importante sectoare pentru regiune. Pentru astfel de companii și proprietatea acestora, este prevăzută o ratăselecție: de la 0 la 2%.

Dacă autoritățile teritoriale nu au stabilit tarifele pentru anumite tipuri de proprietăți, atunci li se aplică regula generală - se folosesc valorile maxime.

Cadru juridic

Din punct de vedere juridic, acest impozit este ghidat de o întreagă listă de articole și prevederi din lege. Un contabil trebuie să cunoască următoarele articole:

• Situația entităților comerciale pentru care această taxă este obligatorie - articolul 373 din Codul fiscal al Federației Ruse. Iată procedurile și regulile atât pentru companiile naționale, cât și pentru cele străine.
• Informațiile despre ce obiect și pe ce principii sunt impozitate sunt specificate în articolul 374 din Codul fiscal al Federației Ruse. Acesta descrie procedura aplicabilă atât pentru bunurile imobile, cât și pentru cele mobile.
• Valoarea federală a cotei impozitului pe proprietatea corporativă, precum și procedura de formare a acesteia în diviziuni teritoriale, sunt reglementate de articolul 380 din Codul fiscal al Federației Ruse.
• Articolul 375 din Codul Fiscal al Federației Ruse informează despre care este baza de impozitare și pe ce principii ar trebui determinată.
• Există și clarificări cu privire la perioada fiscală. În practică, sunt utilizate mai multe opțiuni. Contribuabilul poate alege cel mai convenabil pentru el folosind articolul 379 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Când să plătească?

Termenii de plată a impozitelor cu caracter teritorial ar trebui să fie stabilite de autoritățile locale. Dacă data nu este determinată, atunci se aplică regulile generale specificate în legile federale și alte documente oficiale valabile. În ceea ce privește termenul impozitului pe proprietatea organizațiilor, în perioada de impozitare este permisă efectuareaplăți în avans. Suma impozitului poate fi plătită la sfârșitul acestei perioade. Suma minimă de plăți în avans pentru acest tip de impozit este de cel puțin 25% din valoarea impozitului.

Este important de luat în considerare faptul că autoritățile locale au dreptul de a determina categoria de contribuabili care sunt scutiți de obligația de a efectua plăți în avans în perioada fiscală.

Procedura de plată este, de asemenea, supusă unui număr de reguli:

• Întreprinderile cu participare străină care operează în Federația Rusă prin formarea unei reprezentanțe oficiale trebuie să plătească impozit la biroul fiscal de la locul înregistrării.
• Plățile în avans și taxele efectuate folosind valoarea cadastrală a obiectelor de impozitare trebuie să plătească impozit la locația reală a obiectului.
• Întreprinderile naționale efectuează toate plățile impozitului pe proprietatea corporativă către biroul fiscal local.

La sfârșitul fiecărei perioade de raportare, sunt generate rapoarte atât cu privire la plățile în avans, cât și la acumularea impozitelor. Livrarea către autoritățile relevante nu ar trebui să fie amânată mai târziu de 1 lună de la sfârșitul perioadei de raportare. Rapoartele sunt generate trimestrial. Numărul de trimestre dintr-un an dă o perioadă fiscală. Perioada fiscală este rezumată prin declarație.