Care organizații sunt plătitoare de TVA? Cum afli cine este plătitor de TVA?

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Modificat ultima dată: 2023-12-17 10:39

La începutul anilor 90. al secolului trecut, reformele pieței au început în Federația Rusă. Toate sferele de activitate economică a societății au suferit transformari. O atenție deosebită a fost acordată relațiilor fiscale. TVA-ul a fost una dintre primele deduceri obligatorii care au fost puse în practică.

Semnificat

Introducerea TVA la 1 ianuarie 1992 a făcut posibilă asigurarea unei abordări egale a participării la procesul de formare a bugetului tuturor entităților comerciale, indiferent de tipurile lor organizatorice și juridice și formele de proprietate. Acest lucru s-a datorat soluționării unor sarcini cheie precum:

1. Orientarea către armonizarea sistemelor de impozitare a țărilor europene.
2. Oferirea unei surse permanente de venituri bugetare.
3. Organizarea chitanțelor.

Funcții

Astăzi, TVA-ul este considerat unul dintre taxele federale cheie. Baza colectării sale este valoarea adăugată. Ea estese formează în toate etapele producţiei şi circulaţiei produselor/lucrărilor/serviciilor. În mod tradițional, TVA-ul a fost clasificat drept impozit universal indirect. Sub formă de aditivi specifici, acestea sunt percepute prin includerea lor în costul mărfurilor fabricate. Astfel, o parte din impozit este transferată consumatorului final. TVA, acționând ca cel mai semnificativ impozit indirect, îndeplinește 2 funcții complementare:

1. Reglementare.
2. Fiscal.

Ultimul (considerat principalul) este de a mobiliza venituri semnificative din deduceri la postul de venit bugetar. Acest lucru se realizează datorită ușurinței de ținere și stabilității bazei. Funcția de reglementare, la rândul său, se exprimă prin stimularea economiilor de producție și prin înăsprirea controlului calității și în momentul promovării produsului.

Cum se stabilește dacă o organizație este plătitoare de TVA?

Toate întreprinderile sunt supuse impozitării, indiferent de:

• tipul activităților lor;
• afiliere departamentală;
• formulare de proprietate;
• tip organizațional-legal;
• număr de persoane etc.

Plătitorii de TVA sunt persoane juridice care desfășoară activități de producție și alte activități economice și cărora, potrivit legii, li se atribuie obligația corespunzătoare. Sistemul de impozitare se aplica societatilor constituite in conformitate cu reglementarile statelor straine, daca acestea isi desfasoara activitatea pe teritoriu. RF. De asemenea, întreprinzătorii individuali sunt plătitori de TVA dacă activitățile lor sunt legate de vânzarea de lucrări, produse, servicii supuse taxei pe valoarea adăugată. Subiectele includ întreprinderi cu investiții străine angajate în producție sau alte activități comerciale în Rusia. Înregistrarea plătitorilor de TVA în acest ultim caz se efectuează la locația reprezentanțelor permanente din Federația Rusă.

Legislația vamală

Plătitorii de TVA sunt entități care importă bunuri în Rusia. În special, obligația de a efectua deducerea revine declarantului sau altei persoane determinate în conformitate cu Codul Vamal. Taxa se colectează fie la momentul, fie înainte de adoptarea declarației. În cazul transferului gratuit de produse, servicii, lucrări, furnizorul este plătitor de TVA.

BBL

De la 1 ianuarie 2001, un antreprenor individual este plătitor de TVA. Cu toate acestea, sunt stabilite anumite condiții pentru astfel de entități. Calculul impozitului pentru întreprinderile care prestează servicii de transport se efectuează în funcție de natura acestor transporturi. Pentru circulațiile feroviare, plătitorii de TVA sunt direcțiile feroviare, asociațiile de producție. Totodată, unitățile auxiliare și auxiliare care nu au legătură cu activitățile de transport intră ca entități independente, împovărate cu impozite. Dacă este implicat transportul aerian, atunci obligația de a face deduceri revine companiilor aeriene,escadroane aeriene unite, aeroporturi, baze tehnice aviatice etc. În ceea ce privește transportul rutier, plătitorii de TVA sunt asociațiile de transport cu motor și întreprinderile producătoare.

Extra

Porturile, companiile maritime, unitățile de salvare în caz de urgență, autoritățile de bazin și alte asociații de transport fluvial și maritim sunt plătitori de TVA atunci când prestează servicii legate de transportul de-a lungul rutelor de apă. În cazul în care întreprinderile de furnizare, angro, achiziții vând prin intermediari, atunci obligația de a deduce taxa pe valoarea adăugată revine atât avocaților sau comisionarilor, cât și directorilor sau expeditorilor.

Moment important

În conformitate cu paragraful 1 al art. 143 din Codul fiscal, subiectele impozitarii sunt:

1. Organizații.
2. Persoane care importă mărfuri pe teritoriul vamal al Federației Ruse.
3. Antreprenori individuali.

Scrisoarea Ministerului Finanțelor Nr.03-07-11/66 conține indicația că o instituție autonomă este obligată să emită o factură la închirierea unei camere, inclusiv taxa pe bunul suplimentar. Aceasta înseamnă că plătitorul de TVA este o organizație non-profit. Mai mult, la alineatele 2 și 3 din articolul menționat din Codul fiscal, aceste asociații nu sunt incluse în lista celor care pot fi scutite de impozitare.

Excepții

Legislația conține o listă care include persoane fizice și organizații care nu sunt plătitori de TVA. Acestea includ acele întreprinderi ale căror venituri pentrutrei luni calendaristice consecutive anterioare, la vânzarea de lucrări, produse, servicii, precum și drepturi de proprietate, fără taxe, nu au depășit 2 milioane de ruble. În același timp, trebuie avut în vedere faptul că această scutire nu se aplică entităților care vând mărfuri accizabile pentru perioada indicată mai sus. Această prevedere nu se aplică nici persoanelor care importă produse în zona vamală a Federației Ruse.

Documente pentru scutire de taxe

Entitățile care pretind scutirea de la obligația de a contribui trebuie să furnizeze documentele relevante și o notificare scrisă la biroul fiscal de la locul de înregistrare. Pachetul de lucrări include extrase din:

1. Cărți de contabilitate pentru cheltuieli/venituri și tranzacții comerciale (pentru PBUL).
2. Bilanț (pentru persoane juridice).
3. Cărți de vânzări.

În plus, trebuie să prezentați copii ale jurnalelor emise și ale facturilor primite.

Timing

Scutirea de obligația contribuabilului se efectuează de către serviciul autorizat timp de 12 luni calendaristice consecutive. La sfârșitul acestei perioade, cel târziu în data de 20 a lunii următoare, entitățile care nu au plătit TVA vor trebui să depună o cerere scrisă la organul de control. La acesta se anexează documente care atestă că pe întreaga perioadă de scutire de la sarcina fiscală, cuantumul profitului din vânzarea de servicii, produse, drepturi de proprietate sau lucrări, excluzând onorariul, nu a depășit pentru fiecare 3 oară consecutiv.luna trecută 2 milioane de ruble. În termen de zece zile, informațiile transmise sunt verificate de serviciul fiscal.

Responsabilitate

Pe baza rezultatelor auditului, serviciul de control poate fie să confirme, fie să nu confirme legalitatea eliberării plătitorului de obligație. În plus, organismul autorizat poate prelungi perioada de nededucere sau poate refuza solicitantului să facă acest lucru. În cazul în care se dezvăluie faptul depășirii sumei de mai sus a veniturilor pentru perioada de scutire, subiectul pierde dreptul la prestație. Astfel, o persoană fizică sau o societate este plătitoare de TVA din prima zi a lunii în care se constată încălcarea, până la expirarea perioadei de neplată. În același timp, dobânzile și penalitățile fiscale vor fi colectate de la entitate.

Înregistrare

Cum să aflu dacă aceasta sau acea entitate este plătitoare de TVA? Pentru eficientizarea informațiilor, a fost înființat un registru special de stat. Conține informații despre toate persoanele împovărate cu impozitul în cauză. Astfel, a devenit mult mai ușor să se determine dacă o anumită entitate este plătitoare de TVA. De menționat că de la adoptarea Codului Fiscal au fost introduse mai multe registre. Acest lucru s-a datorat necesității de sistematizare a tuturor informațiilor primite de autoritățile de control. Pentru depozitarea lui s-au format diverse baze. Cu toate acestea, cea mai importantă dintre toate sursele este registrul de stat. Conține toate informațiile necesare despre entitățile asupra cărora revine obligația de deducere a impozitului:

• Date de înregistrare.
• Informații despre formarea și reorganizarea întreprinderii.
• Informații Evermodificări aduse registrului.
• Documente care au fost furnizate de entitatea economică autorităților relevante.

Funcții de bază

După cum sa menționat mai sus, formarea bazei de date sa datorat necesității de sistematizare a informațiilor. Datele din registru pot fi necesare în diferite situații. De exemplu, pentru a afla dacă subiectul este plătitor de TVA. Dar, de regulă, întreprinderea nu are o astfel de întrebare. Registrul este de obicei accesat de funcționarii fiscali în timpul auditurilor. De asemenea, informațiile din baza de date sunt utilizate în implementarea auditului contabil. De asemenea, la nevoie, de la baza la cererea structurilor autorizate se transmit:

• Întrebări despre prezența sau absența anumitor informații.
• Documente transmise de companie în timpul înregistrării.
• Diferite extracte.

Procedura de includere a unui subiect în registru

Din cele de mai sus rezultă că aproape toate întreprinderile angajate în producerea sau vânzarea de produse în scopul generării de venituri sunt plătitoare de TVA. La nivel legislativ a fost aprobat un protocol special, conform căruia subiectul este inclus în registru. Respectarea lui este obligatorie. Înregistrarea entităților se efectuează la Inspectoratul Fiscal Federal. Pentru înregistrare, trebuie să depuneți pachetul de documente solicitat. Lucrările trebuie întocmite în conformitate cu cerințele legii. Înregistrarea în registru este condiționată denumai acele întreprinderi care sunt recunoscute drept plătitori de TVA.

Caracteristicile procedurii

Inscrierea în registru se face în următoarea ordine:

1. O cerere corespunzătoare este depusă la oficiul teritorial al Serviciului Fiscal Federal. Este întocmit conform formularului aprobat prin decretul guvernamental.
2. Cererea este însoțită de pachetul necesar de lucrări, care conțin toate informațiile necesare despre subiect.
3. Toate documentele trebuie trimise/depuse personal la organismul autorizat cu cel mult 10 zile înainte de începerea următoarei perioade fiscale.

Documente pentru înregistrarea în registru

Aplicațiile trebuie să fie însoțite de:

1. Chitanță care să ateste că taxa de stat a fost plătită. Fără aceasta, documentele nu vor fi luate în considerare de către un organism specializat.
2. O lucrare care confirmă faptul constituirii unei întreprinderi care se încadrează în oricare dintre categoriile de plătitori de TVA.
3. Document care indică statutul unei companii care operează în Rusia (pentru persoane juridice de origine străină).
4. În cazul trecerii întreprinderii de la regimul fiscal general la regimul fiscal simplificat special, se prezintă cererea inițială.

După examinarea documentelor depuse și verificarea informațiilor pe care le conțin, inspectoratul fiscal ia o decizie pozitivă de înscriere a subiectului în registrul de stat. Din acest moment, persoana înregistrată devine plătitor oficial de TVA.