Postări cu TVA - este atât de dificil

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Modificat ultima dată: 2023-12-17 10:39

Taxa pe valoarea adăugată este un articol serios pentru un contabil care lucrează la regimul de impozitare principal. Poate că doar două taxe provoacă o sumă uriașă de dispute fiscale - impozitul pe venit și TVA. Dacă terenul, transportul, accizele, impozitul pentru folosirea subsolului trebuie plătite de întreprinderile care desfășoară anumite tipuri de activități sau care dețin anumite tipuri de proprietăți, atunci aceste două impozite - profit și TVA - trebuie plătite de toate organizațiile comerciale de pe OSNO., indiferent de forma proprietate, proprietate existentă sau tip de activitate. Toate înregistrările contabile pentru contabilizarea angajării și rambursării TVA-ului reprezintă una dintre cele mai importante și uneori consumatoare de timp îndatoriri ale unui contabil într-un bilanţ independent. Este foarte obișnuit ca organizațiile mari să angajeze un membru separat al personalului care să se ocupe de aceste operațiuni.

În ce cazuri percepem TVA

Să luăm în considerare cele mai frecvente cazuri în care este nevoie să percepem TVA pentru plata către buget:

• vânzare de bunuri, muncă,servicii;
• primirea unui avans de la client;
• Recuperare TVA în legătură cu vânzarea unui mijloc fix achiziționat anterior (indiferent dacă acesta a fost amortizat sau nu);
• TVA acumulat pentru costul lucrărilor de construcție efectuate pe cont propriu.

Și acum vom lua în considerare fiecare caz separat și vom indica imediat ce tranzacții cu TVA vor fi în acest sau acel caz. Nu voi oferi subconturi pentru unele conturi, deoarece acestea pot fi diferite pentru diferite întreprinderi.

Vânzări de bunuri, lucrări, servicii

Orice întreprindere comercială folosește această operațiune în activitățile sale, deoarece fără realizarea de lucrări, servicii sau bunuri este imposibil să se obțină cel mai important rezultat al activității - profitul. Tranzacțiile cu TVA de vânzare vor fi după cum urmează:

• D62 - K90.01 - a vândut un produs, un serviciu, un serviciu;
• D90 - K68.02 - TVA a fost încasat din buget. Se calculează prin înmulțirea sumei de realizare cu 18%.

Chitare în avans de la client

După cum știți, la primirea fondurilor înainte de data prestării oricăror servicii, efectuarea de diverse lucrări sau vânzarea de bunuri, vânzătorul trebuie să încaseze din avansul primit suma TVA datorată deducerii către buget. În acest caz, postările ar trebui să fie după cum urmează:

• D51 sau 50.01 - K62 - banii au fost primiți de la client în contul curent;
• D76AB - K68.02 - TVA a fost încasat în buget din avansul. Se consideră în acest caz conform formulei 18% / 118%. Adică, suma avansului trebuie înmulțită cu 18 și împărțită la 118 sau invers -împărțiți mai întâi, apoi înmulțiți.

Recuperare TVA în legătură cu vânzarea unui mijloc fix achiziționat anterior (indiferent dacă acesta a fost amortizat sau nu)

Conform părții 2 a Codului fiscal al Federației Ruse, vânzarea unui mijloc fix achiziționat anterior este considerată venit supus TVA-ului. Mai mult, în acest caz, recuperarea TVA ar trebui să se facă atât de către întreprinderile în regim general, cât și în sistemul simplificat de impozitare în regimul „venituri minus cheltuieli”. Până la urmă, și ei, odată, la achiziționarea unui mijloc fix pe baza unei facturi emise de vânzător, au acceptat acest TVA ca o cheltuială care reduce baza impozabilă pentru un singur impozit. Înregistrările contabile TVA sunt după cum urmează:

• D91.02 - K01 - se reflectă operațiunea de anulare a imobilizării la costul inițial;
• D02 - K91.01 - suma deprecierii acumulată pentru acest mijloc fix a fost anulată;
• D76 - K91.01 - venituri acumulate din vânzarea activelor fixe;
• D91 - K68.02 - TVA a fost perceput pentru plata la buget.

Acumulare TVA pentru costul lucrărilor de construcții realizate singur

Atunci când efectuează lucrări de construcție pentru propriile nevoi pe cont propriu (așa-numita metodă economică), întreprinderile sunt obligate să perceapă TVA pe întregul cost al lucrărilor de construcție și instalare. Taxa se percepe la cota de 18%. Postările sunt după cum urmează:

D19 - K68.02 - TVA a fost perceput pentru plata la buget

În ce cazuri acceptăm compensarea TVA

Dar taxa pevaloarea adăugată nu trebuie doar plătită la buget. De asemenea, poate fi rambursat - adică reducerea sumei plătibile la buget cu suma plătită deja furnizorului de lucrări, bunuri, servicii sau mijloace fixe. În plus, rambursările de TVA apar atunci când plata anticipată primită anterior de la client, efectuată în timpul vânzării de lucrări, bunuri, servicii către acesta este compensată. În plus, este posibilă recuperarea TVA-ului plătit anterior asupra sumei lucrărilor de construcție efectuate prin metoda gospodărească. Pentru a face acest lucru, totuși, trebuie să urmați o serie de reguli. Dar aici vorbim doar de postări, așa că vom reveni asupra lor. Deci, să luăm în considerare trei cazuri de rambursări de TVA.

credit TVA pentru achiziționarea de bunuri, lucrări, servicii

Înregistrările de TVA pentru această operațiune sunt destul de simple:

• D08, 10, 26, 20, 23, 41 - K60 - bunuri, lucrări, servicii primite de la furnizor;
• D68.02 - K19 - a fost acceptată spre deducere suma TVA prezentată de furnizor la achiziționarea de bunuri, servicii sau lucrări pe baza facturii sale. În acest caz, o condiție prealabilă pentru compensarea TVA este faptul de a accepta lucrări, bunuri, servicii, mijloace fixe sau materiale pentru contabilitate.

Rambursarea TVA-ului plătit anterior la primirea plății în avans

În acest caz, TVA se creditează în luna în care plata în avans primită de la client este închisă prin vânzarea către acesta. Înregistrările TVA sunt următoarele:

• D62 - K90.01 - reflectă vânzarea de servicii, bunuri, lucrări către client;
• D68.02 - K76AB - valoarea TVA acumulată anterior din suma avansului este acceptată pentru compensare.

Rambursare TVA din lucrări de construcții și instalare efectuate de sine stătător (proprietate)