Factura furnizorului acceptată pentru bunurile primite: afișare cu TVA

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Modificat ultima dată: 2023-12-17 10:39

Marea majoritate a tuturor firmelor existente, atât mari cât și mici, nu se pot lipsi de livrări (furnizori) în activitățile lor de afaceri. Singurele excepții sunt companiile care sunt ele însele furnizori mari sau firme a căror activitate principală nu este producția și altele asemenea. Acestea pot include, de exemplu, firme a căror activitate principală vizează generarea de venituri dintr-o cotă din capitalul autorizat al altor firme.

Acest articol va defini ce este acceptarea (în continuare AK), ia în considerare tipuri de AK în contabilitate (în continuare BU), tipuri de operațiuni, conturi pentru decontări cu livrări, forme de documente primare pentru decontări cu livrări, înregistrări acceptarea de factura furnizorului pentru materialele primite și exemple.

Ce este AK?

Înainte de a începedescrierea conturilor aferente decontărilor cu furnizorii, vom da explicații unor concepte.

Mulți nu înțeleg sensul AK, care poate apărea în BU. Apare rar, dar poate duce la nedumerirea contabililor, în special a celor începători.

În general, acest concept apare destul de des în viața de zi cu zi și se aplică nu numai BU. Cuvântul „accept” atât din engleză, cât și din latină este tradus ca „accept”. Acceptat înseamnă acceptat. În Federația Rusă, conceptul de AC se referă la acceptarea necondiționată și completă a oricărei oferte de către destinatar.

În BU AK, se consideră acceptarea unui serviciu, a unei lucrări sau a dreptului de proprietate de orice valoare. Tranzacția de afaceri AK trebuie contabilizată înainte de plată. În caz contrar, o astfel de tranzacție este încă adesea definită ca o reflectare a datoriei firmei. Prin urmare, dacă se acceptă factura furnizorului pentru materialele primite la depozit, aceasta înseamnă apariția unor conturi de plătit.

Tipuri de AK în BU

Conceptul de AK se referă mai mult la servicii bancare și financiare și, într-o măsură mai mică, la contabilitate. In cazul nostru, AK se gaseste doar in decontari prin contul bancar al companiei. Principalele tipuri de astfel de decontări sunt un ordin de plată (denumit în continuare PP) și o cerere de plată (denumită în continuare PT). Diferența dintre ele este că cu ajutorul TP-ului livratorul solicită plătitorului să plătească marfa, serviciul sau lucrarea (emiterea unei facturi), iar cu ajutorul PP plătitorul indică băncii să plătească din contul său pt. bunurile, serviciul sau lucrarea de la furnizor.

AK se găsește în așezări prin PT, care pot fi de două tipuri: cu AK și fără AK. PT cu AC înseamnă că plătitorul, înainte de a plăti factura, trebuie să fie de acord cu acest lucru (să accepte factura) în termen de trei zile. După această perioadă, dacă plătitorul nu a acceptat și nu a declarat refuzul de a plăti, PT-ul se consideră acceptat. PT fără AK nu include acordul plătitorului, iar banii sunt transferați imediat din contul plătitorului în contul transportatorului. Acest tip de plată (fără AK) este posibil doar dacă este specificat în contractul dintre furnizor și cumpărător (plătitor).

Tranzacțiile cu înregistrările de acceptare a facturii furnizorului pentru materialele primite se fac pe baza tipului de acceptare PT. Refuzul AK (plata prin cont) poate fi total sau parțial. În caz de refuz total sau parțial, cumpărătorul trebuie să depună la banca sa o declarație de refuz cu o scrisoare de intenție în care să precizeze motivele refuzului și să indice acele clauze ale contractului care nu au fost îndeplinite. Refuzurile nerezonabile ale plătitorului de către bancă nu sunt acceptate, iar banca nu ia în considerare toate posibilele dispute între cumpărător și curier.

Există și concepte precum AK preliminar și ulterior. În BU, ele nu sunt aproape niciodată folosite, dar pot apărea. Aceste concepte se referă mai mult la domeniul finanțelor. AK preliminar este tipul de AK descris mai sus. Adică plătitorul în acest caz trebuie să dea acordul prealabil înainte de a plăti. AK ulterior înseamnă aceeași procedură ca și o factură fără AK, atunci când banii sunt retrași imediat din contul plătitorului, dar, în același timp, cumpărătorul își păstrează dreptul de a refuza ulteriorAK după retragerea fondurilor. AK ulterior nu a fost aplicat în Federația Rusă din 1992.

Tipul operațiunii cu acceptarea contului curierului

Toate tranzacțiile comerciale din contabilitate sunt împărțite în 4 tipuri:

1. Corespondență activ-activ (cont de debit activ, cont de credit activ).
2. Corespondență activ-pasiv (cont de debit activ, cont de credit pasiv).
3. Corespondență pasiv-activă (cont de debit pasiv, cont de credit activ).
4. Corespondența pasiv-pasivă (cont de debit pasiv, cont de credit pasiv).

Corespondența este o legătură între conturile BU, când aceeași sumă este reflectată în două conturi simultan. Două conturi din orice tranzacție sunt numite compensare.

Primul tip de operațiuni mărește un element activ din bilanţ și scade un alt element de bilanţ activ cu o sumă. Valoarea soldului rămâne neschimbată. Al doilea tip mărește două elemente de bilanț cu o sumă. Valoarea soldului este majorată cu această sumă. Al treilea tip reduce două elemente din bilanţ cu o sumă. Valoarea soldului este redusă cu această sumă. Al patrulea tip reduce un element pasiv de bilanț și mărește un alt element pasiv. Valoarea soldului rămâne neschimbată.

În cazul nostru, cresc contul activ „Materiale” (materiale primite) și contul activ-pasiv „Decontări cu furnizorii și antreprenori” (conturi majorate de plătit). Adică, dacă se acceptă factura furnizorului pentru materialele primite, tipul operațiunii va fi al doilea.

Conturi pentru decontări cu livrări

Aceste conturi sunt contul 50 „Casiera”, contul 51 „Conturi de decontare”, contul 52 „Conturi valutare” și contul 55 „Conturi bancare speciale”. În cele mai multe cazuri, decontările cu livrări se fac folosind contul 51, dar uneori banii sunt emiși în numerar și în alte moduri folosind conturile menționate mai sus.

Nu există dificultăți deosebite în decontarea cu companiile de livrare care utilizează aceste conturi, cu excepția decontărilor în numerar prin contul 50. Există multe capcane în această situație care merită să fie tratate într-un articol separat. Aici luăm în considerare doar punctele de bază.

Retragerea numerarului către persoana care livrează fără nicio bătaie de cap și întârziere este posibilă numai dacă banii sunt emiși personal șefului companiei care este persoana de livrare (acesta poate fi un antreprenor individual, de exemplu). În toate celel alte cazuri, împuternicirea originală pentru primirea banilor trebuie să fie cerută de la reprezentantul livratorilor. Și mai bine, dacă o astfel de formă de plată este prevăzută în prealabil în contractul cu furnizorul și se indică faptul că plata în numerar este posibilă doar dacă reprezentantul furnizorului are împuternicirea inițială.

O altă problemă legată de plata numerar către o persoană de livrare este aceea că persoana care livrează trebuie să emită o chitanță de vânzare. Pentru a face acest lucru, acesta trebuie să aibă la îndemână o casă de marcat mobilă pentru a emite un cec în momentul descarcării mărfii. Există, de asemenea, o opțiune cu o chitanță pregătită în prealabil, dar aceasta trebuie emisă în aceeași dată cu ziua în care au fost expediate bunurile.

În cazul în care se acceptă factura furnizorului pentru materialele primite, aceasta se reflectă în contabilitate prin contul 60 „Decontări cu furnizori și antreprenori” și legătura cu conturile de mai sus. Există însă cazuri când factura livratorului a fost acceptată și plătită înainte de descărcarea mărfii, iar la descărcare a fost dezvăluită o discrepanță în valoarea comenzii, care încalcă contractul sau nu corespunde bonului de livrare. Aici contul 60 va corespunde cu contul 76.2.

Formulare de documente pentru decontări cu livrări

Înainte de a descrie postările - sunt acceptate facturile furnizorului pentru materialele primite, iată o listă a documentelor folosite în decontările cu livrări:

Aviz de trăsură (TORG-12) - emisă cumpărătorului de către persoana care livrează. La emiterea drepturilor asupra bunurilor sunt transferate automat cumpărătorului

Factură (Factură) - emisă cumpărătorului de către curier. Acesta confirmă două fapte: expedierea mărfurilor și plata sumelor specificate de TVA pentru deducerea ulterioară a acestora. Acest document este întocmit de acele livrări care lucrează cu TVA

Document de transfer universal (UPD) - poate înlocui atât TORG-12, cât și SF. Introdus din 2013

Aviz de trăsură (1-T) - eliberată cumpărătorului de către expeditor, în cazul în care livrarea mărfurilor se efectuează folosindtransport și prin firma intermediară care a livrat marfa

Tranzacții la înregistrarea datoriilor pentru materiale și bunuri

Acceptat factura furnizorului pentru materialele primite la depozit. Cablajul va fi după cum urmează: Dbt 10 Kdt 60. Și a doua opțiune.

Acceptat factura livratorului pentru bunurile primite. Cablajul va fi după cum urmează: Dbt 41 Kdt 60.

Inregistrari la inregistrarea datoriilor pentru munca si servicii

Acceptat factura livratorului pentru lucrări și/sau servicii. Cablajul va fi după cum urmează: Dbt 20 (23, 25, 26, 44) Kdt 60.

înregistrări TVA și plata către furnizor sau antreprenor

Inregistrările de mai sus vor fi suficiente dacă furnizorul sau contractantul nu este plătitor de TVA.

Factura furnizorului pentru materialele primite este acceptată. Înregistrarea cu TVA va fi după cum urmează: Dbt 19 Kdt 60. În continuare, trebuie să închideți contul 19 cu următoarea postare: Dbt 68 Kdt 19. Aceste înregistrări ar trebui să fie imediat după una dintre postările din secțiunile de mai sus, adică, în acest caz (dacă contrapartea plătește TVA) vor exista trei cablaje. După aceea, plata se face către furnizor sau antreprenor prin următoarea tranzacție: Dbt 60 Kdt 50 (51, 52, 55).

Probleme cu soluții ca exemple

Problemă 1

Livrătorul a expediat materiale pentru 330.400 de ruble. inclusiv TVA 18%. Reflectați asupra conturilor BU.

Dbt 10 Kdt 60 - se acceptă factura furnizorului pentru materialele primite.

Postare 280000.

Dbt 19 Kdt 60 - TVA (înregistrare 50.400).

În această problemă, TVA-ul este inclus înCostul materialelor. Pentru a calcula TVA în acest caz, trebuie să utilizați formula - CM / 1,180,18, unde CM este suma cu TVA.

Dbt 68 Kdt 19 - compensare TVA (înregistrare 50.400).

Dbt 60 Kdt 51 - plata către persoana care livrează (postează 330 400).

Problema 2

Livratorul a trimis materialele pe calea ferată (printr-o organizație terță - Căile Ferate Ruse). Materialele au sosit si primite. Costul materialelor este de 200.000 de ruble. cu TVA peste 18%, tarif feroviar - 45.000 de ruble. Reflectați asupra conturilor BU.

Dbt 10 Kdt 60 – se acceptă factura furnizorului pentru materialele primite (tarif feroviar + mărfuri=245.000).

Dbt 19 Kdt 60 – TVA (36.000).

În această problemă, TVA-ul nu este inclus în costul materialului și trebuie calculat diferit. Pentru a calcula TVA în acest caz, trebuie să utilizați formula - CM18 / 100, unde CM este suma fără TVA.

Dbt 68 Kdt 19 - TVA deductibil (înregistrare 36.000).

Dbt 60 Kdt 51 - plata către persoana care livrează (tarif feroviar + mărfuri + TVA=281.000).

Sperăm că acest articol a clarificat multe probleme și a ajutat la înregistrarea tranzacției - a fost acceptată factura furnizorului pentru materialele primite.