Principii de construire a unui sistem fiscal. Sistemul fiscal al Federației Ruse

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Modificat ultima dată: 2023-12-17 10:39

În sistemul de impozitare, fiecare dintre elementele sale - plătitorul (persoană juridică sau persoană fizică) este obligat să plătească chirie sau impozit. Astfel, ei contribuie la completarea trezoreriei generale - bugetul Federației Ruse și investesc în cheltuielile guvernamentale. Acest articol va lua în considerare principiile construirii unui sistem fiscal sau câteva mostre care ar trebui aplicate în raport cu contribuabilii și cu statul.

Definiții

Să dăm principalele interpretări ale termenilor acestei ramuri a economiei:

• Conceptul de „taxă” înseamnă o plată individuală cu titlu gratuit și obligatoriu, care este încasată de stat. Subiecții plăților impozitelor sunt cetățenii (persoanele fizice) și diverse întreprinderi și instituții (persoanele juridice). Sarcina principală a acestor taxe este menținerea și asigurarea funcționării statului și/sau a municipalităților sale.
• Un sistem este o organizație sau un dispozitiv complex format din diferite structurielemente. Sistemul se caracterizează prin prezența diferitelor structuri, conexiuni și clasificări ale elementelor sale individuale, formând un anumit mecanism, care este ordonat de diverse principii și reguli regulate.
• Sistemul fiscal este o structură socială bazată pe principiile și normele legislației, care se formează ca urmare a necesității de a percepe impozite și taxe.

Sistemul fiscal al Federației Ruse

În legislația rusă, conceptul de „taxă” are un înțeles larg și include taxe și taxe. Structura fiscală în Rusia este prezentată în capitolul 2 din codul fiscal. Toate impozitele de pe teritoriul statului sunt unite într-un sistem comun. Deci, care este structura fiscală a Rusiei?

Sistemul fiscal din Federația Rusă poate fi definit ca suma totală a diferitelor plăți fiscale. Poate include și taxe sau taxe. Legea stabilește obligații fiscale la nivel federal, care sunt puse în aplicare prin diferite acte legislative ale Rusiei și ale subiecților săi.

Impozitele și contribuțiile rusești sunt împărțite pe mai multe niveluri, acestea sunt:

• Federal. Aceste taxe se aplică în toată țara. Acestea includ impozite pe venit (impozitul pe venitul personal), minerit, valoarea adăugată sau TVA, resursele de apă, precum și taxele de stat și multe altele.
• Taxele aferente afacerilor de jocuri de noroc sunt transferate la cele regionale, adică pentru organizațiile care desfășoară afaceri bazate pe aparate de slot, tombole și alte detalii. De asemenea, se stabilește taxa regionalăproprietatea întreprinderilor și a vehiculelor (taxa de transport).
• Taxele municipale sau locale sunt impozite pe teren, proprietate personală și taxe comerciale.

Fiecare dintre taxele de mai sus are un regim juridic diferit. Adică, pentru diferite taxe pot fi stabilite rate și termene separate pentru plata acestora. În regiunile Rusiei și în municipii, pot fi stabilite propriile reguli și reglementări pentru plata plăților și contribuțiilor fiscale.

Regulamente

În sistemul fiscal al Federației Ruse, principalul document de reglementare care stabilește prevederile privind impozitele și taxele este Codul Fiscal, care este în vigoare din ianuarie 1999. Partea 1 a codului reglementează principalele aspecte ale colectării impozitelor în Rusia, de exemplu:

• Ce tipuri de taxe sunt percepute în Rusia?
• Care sunt motivele pentru apariția obligațiilor de plată a taxelor de stat sau modificarea și încetarea acestora?
• Drepturi și obligații de bază ale subiecților fiscalității și ale organismelor autorizate să desfășoare funcții de supraveghere și control asupra impozitelor și/sau taxelor.
• Ce răspundere poate apărea pentru infracțiunile fiscale?

Legislația privind impozitele și taxele din Rusia stabilește că fiecare persoană este obligată să plătească impozitul stabilit de stat. Când se formează, se ține cont de posibilitățile reale ale plătitorilor. Principalele principii sau începuturile legislației fiscale rusești sunt specificate în articolul 3 din codul relevant.

BAcest articol reglementează că criteriul de impozitare nu poate fi niciun criteriu discriminatoriu, de exemplu, religia, naționalitatea, statutul social și așa mai departe. Fiecare impozit trebuie să fie justificat din punct de vedere economic și nu trebuie să contravină Constituției Federației Ruse, legea fundamentală a țării.

Cine a venit cu principiile fiscale?

Odată cu apariția conceptului de stat ca formă politică de organizare pe un anumit teritoriu, au apărut discuții și teorii despre principiile construirii sistemelor fiscale. Economistul scoțian Adam Smith poate fi numit fondatorul acestor dogme.

În lucrarea sa principală din 1776, în care au fost studiate productivitatea muncii, capitalul și alte probleme ale economiei și bunăstării popoarelor și țărilor, omul de știință formează patru prevederi principale de impozitare:

• Confort - Momentul de colectare a impozitelor și taxelor ar trebui să fie confortabil, iar procedura de plată a impozitelor ar trebui să fie simplă și fără formalități inutile.
• Definitivitate - valoarea impozitării trebuie să fie certă, astfel încât plătitorul să fie conștient de cât trebuie să completeze înainte de începerea perioadei fiscale.
• Echitate - formarea deducerilor fiscale permanente ar trebui să se bazeze pe averea și abilitățile cetățeanului.
• Economic - Sistemul fiscal ar trebui conceput astfel încât costurile suportate să fie mici. Eficacitatea contribuțiilor ar trebui îmbunătățită prin reducerea la minimum a costurilor administrative pentru autoritățile fiscale.

Adam Smith din punct de vedere științifica fundamentat aceste principii în opera sa. Aceste prevederi au devenit un fel de fundație pentru formarea cunoștințelor teoretice și a principiilor pentru construirea sistemului fiscal.

În continuare, vor fi luate în considerare principiile fiscale care funcționează în condiții moderne. Codul nu menționează principii ca atare, dar se poate spune că s-au format mai multe reguli fundamentale în sistemul fiscal al Federației Ruse. Să le aruncăm o privire mai atentă.

Stabilitate

Ce se interpretează conform principiului stabilității? Sistemul fiscal în vigoare în țară nu ar trebui să modifice frecvent cota și tipurile de impozite. În țările dezvoltate, regimul de impozitare se modifică pentru aproximativ 3-5 ani. Acest interval este considerat normal pentru reformele fiscale periodice. Fluctuațiile puternice ale cotelor de impozitare care apar în mod repetat pot reprezenta o problemă pentru plătitori.

Astfel, articolul 5 din Codul Fiscal al Rusiei prevede că orice modificări în materie de impozite și/sau taxe trebuie adoptate și să intre în vigoare nu mai devreme de 1 ianuarie a anului următor. În plus, adoptarea acestor legi și reglementări nu ar trebui să fie mai devreme de o lună de la publicarea lor în surse oficiale. Adică, o lege privind noile reguli pentru taxe și/sau impozite nu poate fi adoptată, de exemplu, la sfârșitul lunii decembrie și va intra în vigoare încă din ianuarie a anului viitor.

O singură dată

Un plătitor pentru o anumită perioadă de timp ar trebui să fie impozitat o singură dată. Acest principiu se numește impozitare unică.

Un exemplu de utilizare a acestuiaMai poate fi numit și principiul că, pentru o infracțiune fiscală, o persoană nu poate fi reimplicată în proceduri judiciare. De asemenea, sancțiunile sau penalitățile ca măsură a răspunderii civile și juridice nu pot fi colectate concomitent, întrucât aceasta încalcă direct acest principiu și drepturile constituționale ale plătitorului.

Economie

Principiul economiei în sistemul fiscal înseamnă că costul colectării impozitelor ar trebui redus cât mai mult posibil. Sistemul fiscal trebuie să fie productiv și economic pentru contribuabili. Potrivit unor studii, s-a constatat că costul colectării deducerilor fiscale nu trebuie să depășească șapte la sută din toate veniturile fiscale. În caz contrar, acest regim fiscal va fi considerat ineficient și neproductiv.

Unity

Unitatea sistemului fiscal se exprimă în faptul că impozitarea este valabilă în toate subiecții țării și toți contribuabilii trebuie să plătească impozite.

În Constituția Rusiei, acest principiu este interpretat ca asigurarea unei politici unificate în domeniul finanțelor, creditelor și fondurilor de stat. Colectările de impozite și contribuțiile de la populație și întreprinderi sunt formate în primul rând la nivel federal. Organismele teritoriale și federale formează împreună o structură complexă.

Instituțiile fiscale regionale fac parte din puterea executivă federală la nivel de stat, și nu la nivelul subiectului Federației Ruse. Drept urmare, autoritățile teritoriale nu pot impune taxe asupra regiunilor lor individuale. ConformitateAcest principiu continuă și principiul unui spațiu economic „unit” în cadrul Federației Ruse, care este, de asemenea, consacrat constituțional. Acest lucru permite libera circulație a diferitelor bunuri sau servicii în întregul stat, fără a le restricționa prin taxele vamale ale entităților individuale.

Justiție

Puteți spune că acest principiu are un domeniu de aplicare extins. Astfel, implementarea principiului este controlată în două direcții - orizontală și verticală.

Echitatea fiscală orizontală înseamnă că toți contribuabilii, indiferent dacă este o persoană fizică sau o entitate juridică, sunt pe picior de egalitate. Obiectele care sunt supuse impozitului trebuie să fie în condiții egale, fie că este vorba de o companie sau de o persoană fizică.

Capitabilitatea pe verticală înseamnă că oamenii bogați trebuie să plătească în mod corespunzător mai multe taxe decât cei cu mai puțini bani. Așa se formează justiția verticală.

Astfel, fiecare cetățean sau organizație care este obligată să plătească taxe trebuie să le plătească. În același timp, se ține cont de faptul că veniturile mari implică sarcini fiscale mari.

Obligație

Principiul sistemului fiscal obligatoriu înseamnă că taxa trebuie să fie întotdeauna la timp și plătită integral.

De exemplu, din ianuarie 2001, toți cetățenii care lucrează plătesc impozit pe venit pe salariul lor lunar în valoare de 13%. Cota contribuției pasive forțate la stat se calculează indiferent de sumăvenituri primite.

Povara fiscală

Avand in vedere acte constitutionale straine, principiul egalitatii sarcinii fiscale este reglementat imediat dupa dogma stabilirii impozitelor prin lege. Ca urmare, se poate sublinia semnificația deosebită a acestei prevederi în domeniul reglementării fiscale.

Povara comună pentru toți nu înseamnă o sumă egală de taxe plătite de plătitori. La urma urmei, întreprinderile și persoanele fizice primesc venituri și profituri diferite. În acest sens, aceeași sumă de taxe ar deveni inacceptabilă pentru diferite forme de management.

Factorul obiectiv al colectării impozitelor ar trebui să fie capacitatea de plată, iar acest lucru trebuie luat în considerare nu numai în raport cu contribuțiile persoanelor fizice, ci și pentru dezvoltarea întregului sistem de impozitare în stat.

Elasticitate

Acest principiu se mai numește și principiul mobilității impozitării. Politica statului în domeniul impozitelor ar trebui să se adapteze mobil oricăror situații emergente.

Sistemul fiscal ar trebui să se adapteze la diferite condiții, de exemplu, dacă statul are nevoie brusc de costuri mari de producție, sau invers, dacă se ivește oportunitatea, autoritățile ar trebui să stabilească reduceri ale contribuțiilor fiscale, îndeplinind astfel politica socială și economică. obiective.

Concluzie

Acest material enumeră conceptele și principiile construirii unui sistem fiscal. Astfel, există opt principii de bază pentruimpozitare: stabilitate, intrare unică, economie, unitate, corectitudine, constrângere, precum și aceeași povară fiscală și mobilitate a regimului fiscal.

Fondatorul teoriei principiilor impozitării este economistul din secolul al XVIII-lea Adam Smith, care în cartea sa a subliniat fundamentul regulilor fiscale ulterioare.

Legislația privind impozitele și taxele din Rusia ia în considerare diferite niveluri ale contribuțiilor fiscale - la nivelul federației, regiunilor și municipalităților. Impozitele pot fi numite o anumită bază a statului pentru îndeplinirea funcțiilor sale, precum și una dintre principalele surse de venit.