Cum se completează o declarație de TVA? Calculați TVA. Completarea unui decont de TVA

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Modificat ultima dată: 2023-12-17 10:39

implementare. Prin urmare, trebuie să știți cum să completați o declarație de TVA.

Ce este TVA-ul?

Dacă îi spui profanului în cuvinte simple ce este TVA-ul, va arăta cam așa: acesta este un tip de taxă plătită de un producător către stat pentru crearea (sau vânzarea unui produs creat de alții) a unui produs din pe care apoi îl va obține un profit, depășind costul producției sale.

Cu alte cuvinte, taxa se calculează din diferența dintre prețul de vânzare al produsului și suma de fonduri investite în achiziția (sau fabricarea acestuia). De menționat că vânzătorul se compensează în continuare pentru valoarea TVA, punându-l în costul final al mărfurilor.

Cine și cum ar trebui să raportezeTVA

Legea privind impozitele din articolul 174.1 din Codul privind taxele și impozitele spune că această taxă trebuie declarată:

• persoane care nu sunt plătitori ai impozitului specificat (pentru mai multe detalii - articolul 173, paragraful 5);
• persoane fizice și juridice, dacă plătesc TVA;
• agenți fiscali definiți prin articolul 161.

Știind cum să completezi o declarație de TVA, ar trebui să aderăm și la regula conform căreia întreprinderile care nu suportă povara plății impozitelor, dar oferă facturi clienților lor, trebuie să declare valoarea taxei.

Articolul 80 din Cod stabilește că declarația acestui impozit se poate depune sub forma unei cereri pentru întreaga sumă a profitului, proveniența acestuia, cheltuielile efectuate, obiectul supus impozitului, prestații, cuantumul TVA acumulat și alte informații documentate, pe baza cărora se calculează impozitul.

Plătitorii de TVA trimit toată documentația de raportare cu informații relevante la locul lor real de înregistrare pentru o perioadă de până la a 20-a zi calendaristică a lunii următoare perioadei impozabile.

Actualizările la articolul 174 care au intrat în vigoare din prima zi a anului în curs obligă toți contribuabilii (indiferent de numărul de angajați) să depună o declarație cu formatul corespunzător folosind canalele de telecomunicații prin fluxul de documente corespunzător operator.

Dispoziții de bază privind raportarea

Completând acum declarația de TVAefectuată fără modificări – în conformitate cu ordinul oficial al Ministerului Finanțelor nr.104n din 15 octombrie 2009. Dar în scrisoarea SN Federal (17 octombrie 2013 Nr. ED-4-3 / 18585 „Cu privire la completarea declarațiilor fiscale depuse la autoritățile fiscale”), s-a recomandat introducerea OKTMO în locul OKATO de la începutul prima lună a anului.

Dacă formularul de returnare a TVA este completat corespunzător, companiei i se garantează rambursarea taxei. De aceea, este important să înțelegeți cum să completați corect o declarație de TVA și să puteți utiliza planul structural pentru întocmirea unui document de raportare.

Articolul detaliază modul de completare a declarației de TVA. Forma sa conține anumite articole.

Secțiuni principale ale unui document de raportare fiscală

Forma foii de titlu:

1. Prima secțiune este suma totală a sumei impozitului care este transferată la bugetul de stat.
2. A doua secțiune este deducerile, conform informațiilor agenților fiscali, transferate la trezoreria statului.
3. Secțiunea 3 a declarației de TVA calculează sumele deduse la o rată de 0%.
4. Aplicație. 1 pentru a treia secțiune - suma taxei plătite, care a apărut ca urmare a restaurării.
5. Aplicație. 2 pentru secțiunea a treia - calculul sumei TVA pentru prestarea de servicii, comerțul cu diverse produse, reînregistrarea drepturilor proprietarilor, TVA (reședințele altor țări ale căror activități se desfășoară prin reprezentanțe organizate).
6. În a patra secțiune, trebuie să calculați TVA-ul pe baza tranzacțiilor care au unesență pe care se confirmă rata zero.
7. A cincea secțiune - Calculează costurile activităților direcționate comercial cu o rată de valoare adăugată convenită.
8. Secțiunea a șasea - TVA-ul este calculat în legătură cu acțiuni de tip comercial fără confirmare oficială.
9. 7 Secțiunea din declarația de TVA se referă la activități comerciale neincluse în impozitarea TVA, care nu sunt recunoscute drept contribuabili, sau la procese care se desfășoară în afara teritoriului Federației Ruse..

În acest an, completarea corespunzătoare a declarației de TVA presupune prezența obligatorie a paginii de titlu completate. Dacă practica unui anumit reprezentant al unei organizații antreprenoriale include acțiuni care sunt indicate în documentele de reglementare, atunci secțiunile rămase sunt incluse în documentul de raportare conform structurii.

Instrucțiunile de completare indică faptul că plătitorii de TVA ar trebui să ia registrele de vânzări, registrele de achiziții și registrele contabile ca bază pentru întocmirea unei declarații (contabilitatea fiscală este posibilă).

Exemplu: declarație TVA 2014

Documentul de raportare fiscală în discuție este în curs de elaborare cu o pagină de titlu. Certificatul de înregistrare la autoritățile fiscale indică faptul că, în primul rând, sunt introduse informații despre punctul de control și TIN.

Postul „Număr de ajustare” implică codul tipului documentului de livrare (în cazul depunerii primare - 0, document revizuit - 1). Codurile din declarația de TVA includ și un cod care conține informații despre procedura de completare a declarației în perioadaimpozitare.

Coloana „Anul de raportare” ar trebui să conțină informații despre anul în care se depune declarația de TVA. Formularul trebuie numerotat, indicând pe el numărul serviciului relevant care acceptă raportarea. Totodată, este indicat un cod de 400, acesta indică faptul că contribuabilul este înregistrat în același loc în care a fost depus documentul.

Pe baza clasificatorului codului de activitate economică din acest an, desemnați OKVED. În paragraful „Confirm exactitatea și caracterul complet al informațiilor specificate în această declarație”, este introdus un cod, al cărui număr depinde de cine a semnat documentul (șeful organizației - 1, persoană autorizată - 2).

Inițialele și pictura sunt puse în coloana „Semnătură”. Dacă semnătura a fost făcută în baza unei împuterniciri notariale, informațiile despre documentul oficial, care confirmă toate puterile conferite semnatarului, sunt reflectate suplimentar în coloana „Document care indică împuternicirile reprezentantului.”

Plan detaliat

Cum se completează o declarație de TVA conform planului dezvoltat:

• prima secțiune afișează informații despre sumele de impozit care fac obiectul transferului la bugetul de stat sau care sunt planificate pentru rambursare;
• la rândul 010 se introduce codul OKTMO (de la începutul acestui an, OKTMO OK 033-2013 este valabil);
• coloana 020 - aici se introduce tipul de clasificare bugetară în cifre în formă codificată, a fost creată în scopul calculării TVA-ului (18210301000011000110);
• la rândul 030 introduceți date în termeni cantitativi despre impozitul care trebuie plătit la trezoreria statului;calculat independent de entitățile comerciale care emit facturi;
• coloana 040 are rolul de a indica cuantumul impozitului atribuit pentru plată, conform articolului 173 (paragraful 1);
• în coloana 050 se înregistrează cuantumul rambursării planificate de la bugetul de stat;
• valorile finale ale 040 și 050 sunt calculate pe baza informațiilor din secțiunea 3.

Cum se completează o declarație de TVA pentru agenții fiscali pentru care este furnizată a doua secțiune a documentului? Luați în considerare un exemplu. Declarația de TVA arată astfel:

• linia 010 este destinată înscrierii codului motivului înregistrării unei sucursale a unei organizații străine care controlează plata taxelor fiscale și depune documentația financiară;
• linia 020 afișează numele complet al unei entități comerciale străine care nu este înregistrată la autoritatea fiscală;
• în rândul 030 introduceți TIN-ul acestui subiect;
• în rândul 040 codul este pus în funcție de clasificatorul bugetar;
• linia 050 este codul conform clasificatorului teritoriilor municipiilor;
• la rândul 060 notați calculele finale pentru TVA-ul destinat plății de către agentul fiscal;
• linia 070 este folosită pentru a înscrie codul activității desfășurate de entitatea care trebuie să calculeze și să plătească taxe fiscale;
• linia 080 arată valoarea TVA calculată de agent în perioada de impozitare curentă;
• rândul 090 înregistrează valoarea deducerilor fiscale care sunt calculate pentru tranzacțiile viitoare de vânzare de bunuri (servicii, lucrări).

Există un punct care trebuie subliniat la formularea decontului de TVA 2014. Formularul poate fi completat cu modificări în unele cazuri. Dacă nu există date în coloana 080, atunci valoarea coloanei 090 este înregistrată în 060. În absența datelor în coloana 090, valoarea de la 080 este înregistrată în 060. A treia secțiune arată ratele de impozitul în sine, baza sa, valoarea impozitului deja acumulat, valoarea tuturor restituirilor. Depunerea decontului de TVA presupune doar executarea corectă, care ar trebui să arate ca cea descrisă mai jos.

• plătitor trebuie să-și indice KPP și TIN;
• 010-040 afișează date privind valoarea impozitului la o anumită cotă și baza de impozitare determinată de articolele 153-157 și 159 din Codul fiscal;
• 010, 020 - linii pentru sume supuse cotelor de 18% și 10%. Datele se calculează prin înmulțirea numerelor gr. A treia secțiune la 10 sau 18 și împărțind totalul la 100.

Design linie cu linie a celei de-a treia secțiuni

1. Pentru a calcula 030, 040, se înmulțesc valorile paragrafului 3 al secțiunii. 3 la 18, apoi împărțiți la 118 (dacă este necesar, 18 este înlocuit cu 10, 118 - 110).
2. 050 - aici se notează volumul bazei de impozitare și calculul TVA-ului atunci când întreprinderea este vândută ca proprietate.
3. 060 - în acest alineat, datele privind baza de impozitare și volumul acesteia acumulat în timpul producției instalațieilucrări de construcție în scopuri personale.
4. 070 - aici se trec volumele plăților în contul tranzacțiilor comerciale viitoare; aici, cesionarii înregistrează informații despre diferite plăți în contul operațiunilor de realizare planificate.
5. 080 - conține informații despre taxele legate de plata ofertelor care contribuie la creșterea bazei de impozitare (secțiunea 162).
6. 090 - suma TVA care trebuie restabilită. De asemenea, în 090 și 100, se introduc date despre suma care a fost declarată la cumpărare și acceptată anterior spre deducere, aceasta trebuie restabilită în timpul tranzacțiilor impozitate la 0%.
7. 110 - date privind calculul TVA-ului, care sunt prezentate clientului atunci când acesta transferă plata.
8. 120 - aici se introduce acumularea totală a taxei pe valoarea adăugată.
9. 130-210 - sume de TVA determinate pentru deducere. Notă importantă: la rândul 200 vânzătorul înscrie datele înregistrate la paragraful 070 al secțiunii 3. De asemenea, aici se notează și sumele acceptate spre deducere de la succesorul dreptului de proprietate și acumulate de acesta din volumele diferitelor plăți.
10. 210 - valorile se introduc de catre cumparator, care este obligat la plata taxei. Acestea sunt informații despre valorile deducerii și creditării la trezoreria statului.
11. 220 - aici rezultatul adunării punctelor 150-170, 200 și 210, 130.
12. 230 - date privind suma finală datorată pentru întreaga secțiune.
13. 240 - suma finală calculată să scadă pentru secțiunea curentă.

În a patra secțiune, sunt introduse informații cu privire la acțiuni care nu sunt în mod absolut supuse poverii impozitării saurata pentru care este zero.

Standarde de umplere

• Coloana 1 conține tranzacții sub formă de coduri.
• În coloana 2, bazele de impozitare sunt prescrise pentru coduri, a căror cotă este zero pentru perioada de raportare.
• Coloana 3 arată informații despre deduceri pentru operațiunile de la punctele 1 și 2.
• Coloana 4 este concepută pentru a afișa valoarea TVA pentru fiecare cod.
• Coloana 5 conține date privind acumularea taxelor care anterior erau deductibile pentru acțiuni care nu aveau un motiv documentat pentru cota de 0%.
• Al zecelea rând afișează întreaga sumă a impozitului deductibil (a treia coloană + a patra coloană - a cincea coloană).

Este necesar să completați a cincea secțiune dacă organizația primește dreptul de a include sume de taxe cu o rată zero documentată în deducerile fiscale.

Există un anumit sistem pentru completarea acestei secțiuni.

• Coloana 1 conține informații despre codul de operare.
• Coloana 2 arată taxele pentru fiecare proces, fiind necesară o rată zero confirmată.
• Coloana 3 reflectă suma taxei pentru toate tranzacțiile.
• Coloana 4 conține baze fiscale pentru fiecare cod.
• Coloana 5 fixează volumul de taxe pentru rate nerezonabile zero ale codurilor care au avut dreptul de deducere în perioada indicată în declarație.

Secțiunea a șasea se întocmește dacă organizația a desfășurat activități cu o justificare neconfirmată pentru impozitare zerotarif.

Design:

• Coloana 1 - informații despre codurile de operare.
• Coloana 2 - pentru fiecare acțiune, bazele de impozitare sunt afișate separat, conform prevederilor articolului 167 din legislația fiscală.
• Coloana 3 conține o notă privind valoarea taxei.
• Coloana 4 introduce informații despre deducerile din vânzări pentru toate codurile pentru care tarifele zero nu sunt confirmate.
• Rezultatele pentru coloanele 2, 3, 4 sunt introduse în rândul 010.
• Dacă datele din coloana 3 a rândului 010 sunt mai mari decât datele din coloana 4 a rândului 010, rândul 020 este completat.
• Dacă există o situație opusă celei descrise mai sus, completați rândul 030.

A șaptea secțiune conține informații despre activități scutite de taxe sau scutite de taxe și tranzacții în străinătate.

• 1 coloana 010 - informații despre codurile de operare.
• 2 coloana 010 - costul propunerilor care nu fac obiectul TVA-ului și sunt vândute în străinătate.
• 3 coloana 010 - prețul achizițiilor tangibile sau al serviciilor care nu sunt supuse TVA-ului (cu privire la fiecare cod).
• 4 coloana 010 - informații despre sumele de taxe care au fost primite la plata ofertelor comerciale.
• Rândul 020 documentează sumele de plată (sau avans) pentru ofertele comerciale care sunt făcute (realizate) pentru mai mult de șase luni.

Răspunderea pentru informații inexacte

Cele de mai sus descriu regulile de bază pentru pregătirea documentelor fiscale pentru depunerea unui raportautoritatea competentă. Trebuie remarcat faptul că articolul 81 din Codul Fiscal definește acțiuni în cazul datelor insuficiente transmise, completarea eronată a secțiunilor și alte erori.

Dacă se constată deficiențe, organizația trebuie să depună o declarație de TVA revizuită. În plus, pentru depunerea unei „clarificări” se percep o amendă și restanțe în favoarea statului. Baza legislației fiscale a țării noastre prevede cazuri în care o entitate obligată să plătească impozite are șansa de a scăpa de responsabilitatea de a furniza raportări actualizate.

În ce cazuri poate fi evitată responsabilitatea pentru „clarificare”?

• Contribuabilul a reușit să depună informații actualizate înainte ca inspectoratul fiscal să-l notifice despre descoperirea procesului de subevaluare a sumei impozitului, care este stabilit ca plată, sau înainte de notificarea începerii unui audit financiar de situația actuală.
• Suma reziduală și dobânda au fost plătite prematur, înainte ca „clarificarea” să fie furnizată autorităților fiscale.

Particularitățile depunerii declarațiilor revizuite

În primul rând, trebuie remarcat faptul că „clarificarea” trebuie să confirme pe deplin informațiile corecte. De asemenea, este necesar să se țină seama de faptul că declarația de TVA nu prevede perioada fiscală pentru fiecare plătitor ca aceeași perioadă de timp.

Toate datele trebuie să respecte normele stabilite de lege. Agenții fiscali pot reflecta datele acelor contribuabili care auce erori sau distorsiuni au fost găsite.

În general, există două motive principale pentru necesitatea de a furniza informații clare: plată insuficientă sau plată în exces. În caz de plată insuficientă a impozitului de către organizație, aceasta este obligată să introducă informații clarificatoare. Dar dacă eroarea a fost descoperită de contribuabil după depunerea declarației și nu a condus la o subestimare a bazei de impozitare, atunci obligația de a corecta informațiile din partea organizației este eliminată.

Pentru a returna banii către autoritatea fiscală în caz de plată în exces, nu este, de asemenea, nevoie să trimiteți o „clarificare”. Aceasta este reglementată de articolul 78 din legislația fiscală. Dar, în același timp, trebuie spus că autoritățile fiscale adoptă o abordare foarte responsabilă în ceea ce privește returnarea fondurilor și se străduiesc să confirme faptul plății în exces cu o declarație actualizată. Prin urmare, în cazul în care organizația intenționează să returneze sumele plătite în plus, este mai bine să depuneți „clarificarea” la serviciul fiscal.

Cum se verifică deducerile fiscale

Dacă o organizație îndeplinește funcțiile de agent fiscal, astfel de deduceri sunt supuse unui control deosebit de riguros (sunt indicate la rândul 210 al secțiunii a treia). Aceste date sunt completate chiar de contribuabilii.

În același timp, există o listă de organizații pentru care nu există deducere fiscală:

1. Cei care sunt scutiți de la plata TVA în conformitate cu articolul 145 din legislația privind impozitele și taxele.
2. Întreprinderi care vând bunuri materiale confiscate și proprietăți.
3. Organizațiile care acționează ca intermediari (și participă la reglementări) în vânzarea ofertelor comerciale ale firmelor străine nuînregistrat la serviciul fiscal din Federația Rusă.

Un agent cu reținere la sursă poate solicita o deducere de TVA pentru achiziționarea de produse comerciale de la firme de origine străină, precum și pentru achiziționarea sau închirierea de proprietăți municipale.

Lista de documente care confirmă legitimitatea cererii de deducere este mică. Acestea sunt toate documentele de plată care conțin informații că TVA-ul reținut a fost plătit la bugetul de stat; facturile trebuie furnizate și de către contribuabil. Puteți conta pe deducere numai atunci când achizițiile sunt destinate a fi utilizate pentru activități supuse TVA.

Există câteva lucruri importante de reținut despre facturi. În cazul în care se înțelege deducerea „agentului”, aceasta este confirmată de documente care au fost întocmite direct de agentul însuși. Organizația din această opțiune întocmește independent facturile în două exemplare. Un exemplar se păstrează în jurnalul de control al facturilor emise, se fixează în carnetul de vânzări până la data întocmirii finale a documentului.

O altă copie este trimisă în registrul de control al facturilor primite și înregistrată în jurnalul de achiziții. Aceste reguli sunt stabilite prin Decretul Guvernului Federației Ruse, adoptat în decembrie 2000 (nr. 914).

De asemenea, este necesar să se acorde atenție faptului că în opțiunea de mai sus factura nu este emisă de entitatea vânzătoare, prin urmare, nu este permisă o cerere de deducere din suma avansului care a fost transferat. Vă puteți folosi avantajele fiscalenumai când produsele avansate sunt în sfârșit înregistrate.

Sperăm că informațiile noastre vă vor ajuta să calculați corect TVA-ul și să completați corect declarația.