TVA: scadențe. Termenul limită pentru depunerea declarației de TVA

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Modificat ultima dată: 2023-12-17 10:39

Taxa pe valoarea adăugată este una dintre cele mai importante pentru bugetul de stat și, în același timp, una dintre cele mai controversate în ceea ce privește îndeplinirea obligațiilor plătitorilor de a o include în buget și de a furniza raportări. Prevederile legislației Federației Ruse impun companiilor nu numai să plătească impozitul în cauză la buget la timp și să depună o declarație cu privire la aceasta la serviciul fiscal, ci și să facă acest lucru respectând anumite criterii tehnologice. Ce norme de lege merită o atenție deosebită din partea contribuabililor în acest caz? Care sunt particularitățile plății TVA-ului și raportării acestei taxe către agențiile guvernamentale?

Prezentare generală a TVA

TVA, sau taxa pe valoarea adăugată, este clasificată drept indirectă. Aceasta înseamnă că de jure este plătită de companie, dar de facto de clientul sau cumpărătorul acesteia, deoarece această taxă este de obicei inclusă în structura prețului de vânzare al mărfurilor.

Suma taxei relevante care trebuie transferată la bugetul Federației Ruse este determinată ca diferență între indicatorul care a fost calculat la momentul vânzării de bunuri, lucrări sau servicii și cifra care a fost prezentat companieifurnizorul produsului respectiv. TVA-ul se plătește la bugetul federal al Federației Ruse în termenele stabilite de Codul Fiscal al Federației Ruse. De asemenea, legea fiscală principală a statului impune plătitorilor de TVA să depună declarații la autoritățile de reglementare. Luați în considerare mai detaliat caracteristicile implementării acestor proceduri.

Declarație TVA

Termenul limită pentru depunerea unei declarații de TVA, determinat de normele Codului Fiscal al Federației Ruse, este a 25-a zi a lunii următoare perioadei de raportare. Pentru TVA, acesta este considerat un sfert. Deci, dacă un contribuabil trebuie să se raporteze în primele 3 luni ale anului, atunci termenul limită pentru depunerea unei declarații de TVA pentru perioada corespunzătoare este 25 aprilie.

Cum se depun declarații de TVA, inclusiv sărbători?

O întrebare foarte relevantă pentru mulți antreprenori este când să trimită documentul în cauză către Serviciul Fiscal Federal, dacă ziua de 25 este o zi liberă. Legislația Federației Ruse include o regulă conform căreia, la raportarea cu privire la TVA, termenul limită pentru depunerea unui raport sub forma unei declarații în acest caz este amânat pentru următoarea zi lucrătoare. Adică, de exemplu, în 2015, termenele sunt următoarele: decontul de TVA pentru trimestrul 1 trebuie depus înainte de 27 aprilie, raportarea pentru trimestrul 2 se asigură înainte de 27 iulie, pentru al 3 - înainte de 26 octombrie, pt. 4 - 25 ianuarie 2016. În 2016, la rândul său, vor fi noi termene limită pentru declarație. TVA-ul este o taxă care necesită o analiză atentă a nuanțelor legislative care o reglementează. Este indicat ca contribuabilul să le studieze în prealabil. Legislația nu prevede deconturi de TVA pentru anul. Termenele de depunere a acestui document se corelează într-un fel sau altul cutrimestru.

Sancțiuni pentru neraportarea TVA

Dacă societatea nu furnizează statului raportarea TVA cerută de lege, atunci în conformitate cu prevederile art. 119 din Codul fiscal al Federației Ruse, i se poate aplica o amendă. O altă sancțiune aplicată unei companii care nu a respectat termenele legale de depunere a TVA este eventuala suspendare a tranzacțiilor pe conturile de decontare. Acestea sunt normele stabilite la paragraful 3 al art. 76 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Se remarcă faptul că declarațiile pentru impozitul în cauză sunt prevăzute, dacă vorbim de o întreprindere cu sucursale, doar sediul principal al companiei. Adică, este posibil ca diviziile separate ale companiei să nu furnizeze documentul relevant structurilor locale ale Serviciului Fiscal Federal.

Declarație - în formă electronică

Este necesar să se furnizeze statului declarația în cauză în format electronic. Dacă plătitorul aduce documentul în formă de hârtie, Serviciul Fiscal Federal va considera că nu este furnizat. Firma va fi considerată ca încălcând legea privind raportarea TVA. Termenele de depunere a declarației, așadar, nu reprezintă singurul criteriu de îndeplinire a cerințelor legislației pentru contribuabilii în cauză.

Dar cum ar trebui depusă o declarație electronică pentru taxa în cauză la Serviciul Fiscal Federal?

Cum se trimite o declarație electronică autorităților fiscale?

Dacă încercați să aduceți documentul în cauză la Serviciul Fiscal Federal sub forma unui fișier obișnuit în format Word sau Excelsau trimiteți-l prin e-mail, cel mai probabil agenția nu o va accepta. Cert este că declarația, ca cea mai importantă sursă de raportare fiscală, trebuie să fie semnată. Deoarece legislația impune întreprinderilor să furnizeze acest document în formă electronică, se presupune că acesta va fi semnat folosind un EDS, iar la trimiterea acestuia poate fi implicat un software specializat. Un plătitor de TVA poate obține infrastructura corespunzătoare la unul dintre centrele de certificare.

Cum se înregistrează un EDS pentru declarații?

Pentru a înregistra o semnătură digitală, trebuie să furnizați un pașaport acestei organizații, precum și documentele constitutive ale unei persoane juridice. Dacă EDS este comandat de un reprezentant al companiei, este posibil să aveți nevoie și de o procură pentru aceasta din partea conducerii organizației. Există un număr mare de organizații care înregistrează EDS pentru antreprenori. Dintre acestea, ar trebui să le alegeți pe cele care sunt acreditate - centrele de certificare corespunzătoare pot emite chei electronice cu cel mai în alt grad de protecție. În consecință, Serviciul Fiscal Federal va fi gata să accepte declarații de TVA semnate cu chei emise de un centru de certificare acreditat.

formular de depunere a declarației de TVA

Un alt factor semnificativ în recunoașterea obligațiilor companiei de raportare TVA către stat ca fiind îndeplinite este utilizarea formularului de declarare corect. Legislația Federației Ruse impune contribuabililor să folosească un document aprobat prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse nr.104 din 15 octombrie 2009. După ce am examinat ce constituie TVA, termenele limită de depunere a unei declarații pentru această taxă, vom analiza mai detaliat aspectul legat de completarea corectă a acestui formular.

Cum se completează corect o declarație de TVA?

Documentul în cauză trebuie să includă indicatori în ruble, nu este nevoie să se indice copeici. Dacă se formează în procesul de calcul al TVA-ului, atunci indicatorii corespunzători trebuie rotunjiți la cea mai apropiată rublă. Dacă suma este de 50 de copeici sau mai mult, atunci în sus, dacă este mai mică, atunci, respectiv, în jos.

Pagina de titlu a declarației, precum și secțiunea 1 a documentului, trebuie să fie completate de toate firmele care sunt plătitoare de impozit în cauză. Inclusiv cei care nu au avut cifră de afaceri pentru perioada de raportare la tranzacții cu TVA. Termenele de depunere și procedura de raportare pentru astfel de organizații sunt aceleași cu cele stabilite pentru firmele care au plătit efectiv impozitul în cauză.

Secțiunile 2 până la 12 din declarație, precum și diverse anexe la documentul de raportare corespunzător, trebuie completate, la rândul lor, numai dacă contribuabilul a efectuat operațiunile indicate într-o formă sau alta.

Secțiunile 4-6 din declarație trebuie completate numai în cazurile în care societatea a plătit TVA la o cotă zero.

Secțiunile de la al 10-lea la al 11-lea document în cauză se completează dacă contribuabilul a folosit facturi în perioada de raportare, dar a desfășurat activități antreprenoriale în interesul terților, ținând cont de agenția semnată.contracte, acorduri de comision, expediție de transport sau a fost dezvoltator.

Secțiunea 12 a sursei luate în considerare trebuie completată dacă:

• un contribuabil a emis facturi clientului său, dar nu a fost plătitor de TVA prin lege;
• compania a emis facturi, dar bunurile indicate în documentele relevante nu erau supuse impozitării prin TVA;
• dacă contribuabilul a generat facturi, dar a fost eliberat de obligația de a plăti taxa în cauză către buget.

Cum se calculează TVA-ul?

Pentru a completa decontul de TVA, taxa relevantă trebuie calculată corect. Cum se rezolvă această sarcină? Totul depinde de tipul specific de produs, lucrare sau serviciu pentru care se percepe TVA. Anumite tipuri de produse sunt supuse taxei corespunzătoare cu o cotă de 18%, altele - 10%. Există activități care sunt impozitate la o dobândă zero. Să studiem specificul aplicării lor mai detaliat.

Cota zero pentru taxa în cauză se aplică în activități comerciale care implică exportul de mărfuri de către o companie rusă în străinătate în temeiul acordurilor privind funcționarea unei zone vamale libere, în procesul de prestare a serviciilor de transport internațional și alte operațiunile prevăzute de legislația Federației Ruse. Cota de TVA de 10% se aplica la vanzarea de produse alimentare, bunuri pentru copii, presa, produse medicale. La rândul său, rata, care este de 18%,aplicat în alte cazuri. Dacă societatea primește o plată în avans pentru mărfuri, precum și în cazurile în care TVA-ul este calculat în mod special, pot fi implicate și rate de 10% și 18%.

Este întotdeauna util pentru proprietarii de afaceri să fie la curent cu inovațiile din domeniul legislației care reglementează vânzarea de bunuri, produse și servicii care sunt supuse TVA. Principalele izvoare de drept la care ar trebui să se acorde atenție în acest caz sunt art. 164 din Codul Fiscal al Federației Ruse, Decretul Guvernului nr. 908 din 31 decembrie 2004, nr. 688 din 15 septembrie 2004, nr. 41 din 23 ianuarie 2003. Astfel, este extrem de important ca contribuabilul să folosească forma corectă a declarației de TVA, să calculeze această taxă și, de asemenea, să respecte termenul limită stabilit de lege pentru raportare. De asemenea, TVA-ul trebuie plătit la timp. Să studiem acest aspect mai detaliat.

termene limită de plată a TVA

Deci, am studiat o nuanță precum termenul limită de depunere a declarațiilor de TVA. Dar respectarea ei este o obligație care completează, de fapt, plata taxei aferente către trezorerie. Când trebuie să plătiți impozitul la buget? Cum se corelează termenii de livrare și de plată a TVA-ului?

În conformitate cu prevederile legislației fiscale a Federației Ruse, plata taxei în cauză trebuie efectuată, în general, cel târziu în a 25-a zi a primelor 3 luni următoare perioadei de raportare, în rate egale. Adică, dacă, de exemplu, conform rezultatelor din primul trimestru, compania trebuie să plătească 30.000 de ruble la bugetul Federației Ruse ca TVA, atunci în aprilie, mai și iunie trebuie să plătească statului câte 10.000 de ruble fiecare.

Astfel, termenele limită pentru depunerea unui raport de TVA pot coincide doar cu prima plată la buget. Un scenariu special este stabilit de legiuitor pentru organizațiile care nu sunt plătitoare implicit ale impozitului în cauză, dar au emis facturi către contrapărțile lor în care se fixează impozitul. Astfel de companii trebuie să plătească întreaga sumă a taxei până în a 25-a zi a lunii următoare perioadei de raportare. În acest sens, plata la buget și depunerea decontului de TVA au același termen.

TVA este o taxă care trebuie plătită la timp, precum și raportarea statului cu privire la aceasta.