Contabilitatea: contabilizarea mijloacelor fixe în cadrul sistemului fiscal simplificat

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Modificat ultima dată: 2023-12-17 10:39

Contabilitatea mijloacelor fixe în cadrul sistemului fiscal simplificat este utilizată pentru a reduce baza impozabilă. Cu toate acestea, acest lucru nu este întotdeauna posibil. Faptul este că există două versiuni ale sistemului simplificat.

Cu sistemul de impozitare simplificat „Venituri”, contabilizarea mijloacelor fixe nu va duce la o scădere a bazei impozabile. În acest caz, nu există costuri impozabile. În consecință, cu sistemul de impozitare simplificat „Venituri”, contabilitatea mijloacelor fixe nu poate fi efectuată decât pentru a analiza starea activelor. Aceste informații pot fi folosite pentru a lua decizii de management. Dar pe sistemul simplificat de impozitare „Venituri minus cheltuieli” contabilizarea mijloacelor fixe este foarte potrivită. Să aruncăm o privire mai atentă.

Caracteristicile sistemului de operare

Actele de reglementare în vigoare în domeniul contabilității, au stabilit anumite caracteristici care trebuie să respecte OS. Mijloacele fixe sunt active materiale:

• Conceput pentru a funcționa o perioadă lungă (mai mult de un an).
• Folosit pentru profit.
• Depreciabil.
• Al cărui cost este peste limitele stabilite. Pentru contabilitate, prețul marginaleste stabilit în politica contabilă și ar trebui să fie de cel puțin 40 de mii de ruble, în contabilitatea fiscală cifra este mai mare - cel puțin 100 de mii de ruble.

În contabilitate în sistemul simplificat de impozitare, costurile mijloacelor fixe (achiziționarea, modernizarea, îmbunătățirea acestora, echipamente suplimentare, reconstrucția, repararea) sunt incluse în baza impozabilă, reducându-se.

Majuscule

În sistemul fiscal simplificat, contabilitatea și contabilitatea fiscală a mijloacelor fixe sunt, de regulă, efectuate de organizații. De obicei, documentația este formată într-o formă simplificată, deoarece întreprinderile sunt mici. Este posibil ca antreprenorii individuali să nu țină conturi. Cu toate acestea, ei trebuie încă să determine costul mijloacelor fixe, deoarece indicatorii sunt utilizați în scopuri fiscale.

În contabilitate în cadrul sistemului fiscal simplificat, mijloacele fixe sunt contabilizate la costul lor inițial. Dacă antreprenorul menține raportări abreviate, atunci obiectele sunt contabilizate:

• La costul format din prețul indicat de furnizor în documentele însoțitoare, și costuri de instalare - la achiziționarea sistemului de operare.
• În funcție de valoarea plății pentru servicii către antreprenor - la crearea unui obiect.

Restul costurilor care apar la achiziționarea sau crearea unui sistem de operare sunt anulate ca alte cheltuieli.

Dacă activele imobilizate sunt contabilizate integral în sistemul simplificat de impozitare, costul inițial, în plus față de sumele de mai sus, include:

• Dobândă la împrumut dacă plata se face cu fonduri împrumutate.
• Costuri de transport.
• Costuri de consultanță.
• Taxe șitaxe (vamă etc.).
• Alte cheltuieli. Printre acestea, de exemplu, costul unei călătorii de afaceri pentru achiziționarea unui sistem de operare.

Dacă contrapartea (furnizor, antreprenor) emite o factură către întreprindere cu TVA, taxa este inclusă și în costul obiectului, întrucât entitățile economice care utilizează sistemul simplificat de impozitare nu sunt plătitorii acestuia.

Nuances

La contabilizarea mijloacelor fixe sub USN, punerea în funcțiune a unui obiect se efectuează în ziua în care sunt finalizate activitățile necesare de instalare, testare, punere în funcțiune. După finalizarea unei astfel de lucrări, se calculează costul inițial al acesteia.

Ziua postării obiectului nu depinde de data transferului documentației necesare pentru înregistrarea de stat a drepturilor. Este determinată de faptul determinării sistemului de operare st-ti inițial. Această regulă se aplică numai acelor obiecte care trebuie înregistrate (imobiliare, de exemplu).

Pentru a contabiliza activele imobilizate în cadrul sistemului fiscal simplificat, sunt utilizate forme unificate de documente. Ele sunt un act conform f. OS-1 și cardul de inventar f. OS-6.

Contabilitatea mijloacelor fixe în cadrul sistemului fiscal simplificat: înregistrări

Pentru comoditate, tranzacțiile și conturile în care sunt reflectate sunt prezentate în tabel.

Fapt de activitate comercială	db	cd
Reflectarea costului achiziționării sau creării unui obiect	08	02, 70, 69, 10, 60
Reflexia mărimiicosturi de instalare	07	60
Trecerea unui obiect pentru asamblare	08	07
Înregistrarea unui activ ca mijloc fix	01	08

Suma indicată în ultima intrare este costul inițial al mijloacelor fixe, adică suma totală a tuturor costurilor.

Viață utilă

În contabilitate în sistemul fiscal simplificat, amortizarea mijloacelor fixe se percepe pe durata de viață a obiectului. Este determinat de Clasificator, defalcat pe grupuri.

Termenul este reflectat în cardul de inventar pentru obiect.

Depreciere

În contabilitate în sistemul simplificat de impozitare, deducerile pentru amortizarea unui obiect se pot face la intervale diferite - o dată pe trimestru sau pe an. Pentru inventarul casnic sau industrial, anulările pot fi efectuate imediat și integral la primire.

Amortizarea începe în luna următoare celei în care a fost luat în considerare mijlocul fix și se termină după luna în care obiectul a fost anulat. Pentru perioada de modernizare, reparare, reconstrucție, conservare, reechipare, acumularea este suspendată.

Tabelul de mai jos arată conturile utilizate pentru a reflecta amortizarea pentru diferite mijloace fixe.

Scopul obiectului	db	cd
Utilizare pentru producție	20	02
Exploatarea în scopuri manageriale	26	02
Trading	44	02

Contabilitatea fiscală

La întreținere, momentul în care obiectul ajunge la întreprindere are o importanță deosebită. Mijlocul fix poate ajunge fie înainte de trecerea la sistemul simplificat de impozitare, fie în timpul aplicării acestui regim special.

O caracteristică a contabilității fiscale este că costurile cu activele fixe sunt recunoscute după plată și cu condiția ca obiectul să fi fost deja creditat și operat de întreprindere.

Atribuirea costurilor cu mijloacele fixe la cheltuieli în scopuri de impozitare se efectuează în anul în care fondurile sunt puse în funcțiune. Pentru bunurile imobiliare, se aplică reguli ușor diferite. Cheltuielile pentru aceasta sunt incluse în baza impozabilă numai după înregistrarea de stat.

O altă condiție pentru contabilitatea fiscală este ca activele materiale să fie amortizabile.

Costul de modernizare, reechipare reflectă la fel ca și costul achiziției și creării unui obiect. În acest caz, trebuie să ne ghidăm după prevederile paragrafului 3 al articolului 346.16 din Codul fiscal.

Primirea unui obiect sub USN

OS în scopuri fiscale este acceptat la costul inițial (ca și în contabilitate). Se transferă la cheltuieli în rate egale pe parcursul anului în ultima zi a fiecărui trimestru. În funcție de momentul valorificării activelor materiale, costurile pot fi anulate:

• În 1 metru pătrat - la 1/4 din cost la sfarsitul trimestrului I, jumatate de an, 9 luni. și anul;
• În a 2-a - 1/3 la sfârșitul a 6, 9, 12 luni;
• În a treia - 1/2 la sfârșitul celor 9, 12 luni;
• În a 4-a - suma totală la sfârșitul anului.

Primirea unui obiect înainte de a trece la USN

Dacă capitalizarea mijloacelor fixe a avut loc în perioada în care societatea a utilizat mijloacele fixe, anularea cheltuielilor în scopuri fiscale este necesară într-o ordine diferită.

La sfarsitul lunii decembrie a anului trecut organizatia functioneaza in regimul fiscal principal, se ia in calcul valoarea reziduala a obiectului. Acest indicator este reflectat în coloana 8 a Registrului de venituri și cheltuieli.

Metoda de transfer al costului la cheltuieli în cadrul sistemului de impozitare simplificat este afectată de perioada de utilizare.

Dacă perioada este mai mică de 3 ani, se anulează întregul cost pentru anul de funcționare, stabilit la momentul începerii utilizării sistemului simplificat de impozitare. 1/4 din preț se calculează și se include în cheltuieli la ultima dată a fiecărui trimestru. Cu o perioadă de 3-15 ani, în primul an anulează jumătate din cost (12,5% pe trimestru), în al doilea - 30%, în al treilea - 20%. Dacă perioada de utilizare depășește 15 ani, anularea se efectuează la 10% timp de 10 ani.

Exemplu

Să presupunem că în 2016 o întreprindere a trecut de la OSNO la USN, iar la momentul tranziției avea o mașină-uneltă, a cărei valoare reziduală la sfârșitul lunii decembrie 2015 se ridica la 160 de mii de ruble. Termenul de utilizare al echipamentului este de 5 ani.

În 2016, doar 50% din cost este luat în considerare în cheltuieli - 80 de mii de ruble. Această valoare trebuie împărțită la 4 egalpărți. Fiecare dintre ele - 20 de mii de ruble. – debitat în ultima zi a trimestrului respectiv.

În 2017, 48 de mii de ruble vor fi transferate la cheltuieli. – 30% din pretul rezidual. Această sumă ar trebui, de asemenea, împărțită în 4 părți egale (12 mii de ruble). În 2018, 32 de mii de ruble vor fi anulate. Aceasta este 20% din arta reziduală. Suma este, de asemenea, împărțită în 4 părți și anulată la sfârșitul fiecărui trimestru pentru 8 mii de ruble.

Contabilitatea mijloacelor fixe în sistemul fiscal simplificat în 1C

După cum am menționat mai sus, pentru a accepta un obiect în contabilitate, acesta trebuie achiziționat și pus în funcțiune. Pentru a recunoaște cheltuielile în contabilitatea fiscală, este necesară înregistrarea faptului de plată pentru achiziție.

Pentru a reflecta operațiunea de cumpărare în program, trebuie să deschideți fila „Achiziție” și să creați un document „Primire de produse și servicii”. Selectați „Echipament” ca tip de operație. În partea tabelară, trebuie să indicați nomenclatura, cantitatea și costul obiectului achiziționat. În coloana „Cont” se introduce 08.04.

Pentru a reflecta plata, este completat un ordin de plată.

În ziua punerii în funcțiune a mijloacelor fixe se emite documentul „Acceptare în contabilitate”. În el, pe lângă informațiile generale despre obiect, există două file. Prima este contabilitatea, iar a doua este contabilitatea fiscală. Dacă contabilul este bine versat în caracteristicile de reflectare a informațiilor, el va putea completa corect toate câmpurile. În acest caz, operațiunile contabile (contabile și fiscale) din program vor fi efectuate automat la afișarea documentului „Închidereperioadă.

Să presupunem că o întreprindere a achiziționat un computer în valoare de 25 de mii de ruble. Obiectul a fost dat în folosință în producție pe 12 februarie 2010. Prin urmare, aceeași dată ar trebui să fie în documentul „Acceptare pentru contabilitate”.

În fila „OS”, trebuie să specificați numele activului. Trebuie să i se atribuie un număr de inventar. În plus, este indicat contul din care a fost debitat activul (08.04). În continuare, este indicat tipul de operație efectuată asupra obiectului. Acesta va fi „Acceptare pentru contabilitate cu punerea în funcțiune ulterioară”. În continuare, se determină metoda de reflectare a costurilor de amortizare, se indică contul corespunzător căruia vor fi anulate sumele de amortizare.

O atenție specială trebuie acordată filei „Contabilitatea fiscală”. În câmpul „Cost” (cheltuieli pentru sistemul de impozitare simplificat) al obiectului trebuie indicată valoarea completă a prețului inițial al activului. Suma și datele plăților efectuate efectiv asupra imobilizării sunt reflectate separat în coloanele corespunzătoare. Dacă costul echipamentului a fost rambursat integral, atunci întreaga sumă (de exemplu, aceleași 25 de mii de ruble pentru un computer) poate fi recunoscută drept cheltuieli.

Cel mai important lucru în reflectarea mijloacelor fixe este introducerea corectă a informațiilor în „Procedura de includere a elementelor în cheltuieli”. Programul va oferi să-l atribuie cheltuielilor sau bunurilor amortizabile sau să nu-l includă în cheltuieli. Dacă mijlocul fix a fost achiziționat contra cost, perioada de utilizare a acestuia depășește un an, iar costul depășește 20 de mii de ruble, acesta este clasificat drept proprietate amortizabilă.

În fila „Contabilitate”, trebuie să specificați conturile în care vor fi luate în considerare operațiunile de contabilizare și calcul de amortizare, precum și metoda de calcul a acesteia. Întreprinderea poate să nu se limiteze la metoda liniară comună. Aici este necesar să se evalueze situația. Este probabil că va fi mai convenabil să calculați amortizarea utilizând metoda soldului reducător folosind factorul de accelerare.

Dacă mijloacele fixe sunt achiziționate în rate, costurile acestora pot fi anulate în funcție de sumele efectiv transferate vânzătorului.

Concluzie

De regulă, atunci când se iau în considerare mijloacele fixe într-un sistem simplificat, nu există dificultăți deosebite. Cu toate acestea, există câteva considerații fiscale de reținut. Un contabil trebuie să monitorizeze îndeaproape toate modificările legislației.

Facilitează în mod semnificativ munca unui specialist în software 1C.