Utilizarea sistemului fiscal simplificat: caracteristici ale sistemului, procedura de aplicare

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Modificat ultima dată: 2023-12-17 10:39

În cadrul acestui articol, vom analiza în detaliu procedura de introducere a unui sistem simplificat de impozitare - utilizarea sistemului de impozitare simplificat. Vom studia principalele criterii pe care trebuie să le îndeplinească un contribuabil pentru a trece la el. Vom stabili ce documente trebuie prezentate în legătură cu tranziția, ce trebuie făcut dacă se pierde dreptul de a beneficia de simplificare. Răspunsuri la aceste întrebări în acest articol.

Definiție

STS este înțeles ca un regim fiscal popular, care presupune o procedură specială de calcul al impozitului și înlocuirea unei serii de plăți cu un singur impozit. Acest mod special se adresează în principal întreprinderilor mici și mijlocii.

Acest mod înlocuiește următoarele taxe, așa cum se arată în tabelul de mai jos.

Organizație	IP
Impozit pe venit	NDFL
Proprietate	Impozit pe proprietate asupra obiectelor care sunt utilizate în scopuri comerciale
TVA	TVA

Trebuie remarcat faptul că responsabilitățile de întreținereraportarea și plata impozitelor pentru angajați rămân atât la persoanele juridice, cât și la antreprenorii individuali.

Avantaje și dezavantaje ale sistemului

STS este atractiv pentru companii datorită volumului de lucru destul de redus și ușurinței contabilității și raportării.

Avantajele sistemului sunt următoarele:

• cotele de impozitare în cadrul sistemului de impozitare simplificat sunt mai mici decât cele de bază;
• nu este nevoie să furnizați înregistrări contabile Serviciului Federal de Taxe;
• oportunitate de a reduce plățile în avans prin plăți de asigurare;
• intensitatea raportării și calculului impozitelor este redusă. Raportarea este reprezentată de o singură declarație;
• când utilizați obiectul „venit”, nu este necesară o contabilitate atentă a costurilor;
• an este o perioadă fiscală;
• evidență și contabilitate simplificate;
• optimizarea sarcinii fiscale;
• scutire de la impozitul pe venitul personal pentru antreprenorii individuali;
• obiect de impozitare poate fi ales de o entitate economică în mod independent.

Deficiențele USN sunt următoarele:

• restricții la activități;
• imposibilitatea de a deschide filiale;
• nu factura;
• chiar dacă compania are o pierdere pentru anul, impozitul sub forma unei sume minime trebuie în continuare plătit.

Cine poate aplica?

Toate organizațiile și antreprenorii individuali pot aplica acest regim special, dacă nu se încadrează sub o serie de restricții.

Lista categoriilor de contribuabili care nu pot aplica acest regim special este dată în Codul Fiscal al Federației Ruse:

• bănci, case de amanet;
• organizații curamuri;
• companii cu buget;
• organizații care operează în domeniul jocurilor de noroc;
• companii străine;
• când cota altor companii și participarea acestora în Regatul Unit este peste 25%;
• dacă costul sistemului de operare este mai mare de 150 de milioane de ruble.

Este interzisă aplicarea sistemului fiscal simplificat acelor companii care desfășoară următoarele activități:

• produce produse accizabile;
• exploatare și vânzare de minerale;
• cei care au trecut la ESHN;
• cu peste 100 de angajați.

Condiții pentru aplicarea USN

Atât organizațiile, cât și antreprenorii individuali pot folosi opțiunea simplificată de calcul al impozitelor.

Condițiile de aplicare a sistemului fiscal simplificat pentru organizații și antreprenori individuali sunt oarecum diferite. Există restricții privind numărul de angajați (până la 100 de persoane) și condiția de neîndeplinire a unui număr de tipuri de muncă în care sistemul nu poate fi aplicat (clauza 3 a articolului 346.12 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Criteriile pentru pierderea dreptului de a utiliza acest sistem sunt similare pentru ei: suma veniturilor primite în timpul muncii nu trebuie să depășească 150 de milioane de ruble. (Clauza 4, articolul 346.13 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Criteriile de tranziție pentru o entitate juridică sunt următoarele:

• venitul primit timp de 9 luni, care precede aplicarea sistemului fiscal simplificat, nu depășește 112,5 milioane de ruble;
• valoarea reziduală a mijloacelor fixe nu depășește 150 de milioane de ruble;
• entitate juridică nu are diviziuni;
• participarea altor companii la capitalul autorizat al organizației nu trebuie să depășească douăzeci și cinci la sută (cu excepția NPO-urilor).

Pentru antreprenorii individuali, aceste restricții nu sunt utilizate. Tot pentru ei stareanu a fost stabilită realizarea veniturilor maxime pentru anul.

Comanda de tranziție

Există două opțiuni de tranziție, așa cum se arată în tabelul de mai jos.

Comutarea la „simplificat” împreună cu înregistrarea	Comutarea la modul „simplificat” din alte moduri
Scrisoarea privind aplicarea sistemului fiscal simplificat se depune împreună cu alte documente de înregistrare. Luarea în considerare în termen de 30 de zile este acceptabilă.	Tranziția poate fi făcută doar anul viitor. Notificarea trebuie trimisă nu mai târziu de 31.12.

Dacă o firmă dorește să schimbe obiectul impozitelor, atunci această procedură se poate face și abia anul viitor. În același timp, trebuie să depuneți o cerere la Serviciul Fiscal Federal înainte de 31 decembrie.

Rate și procedura de decontare

Formula de calcul a impozitului folosind sistemul simplificat de impozitare este simplă:

N=CHB, unde SN este cota de impozitare, %

B - baza de calcul a impozitului, t.r.

Opțiuni de pariere posibile:

• cu obiectul „venit” rata este de 6%, poate fi redusă la 1% la diferite materii;
• cu obiectul „venituri minus cheltuieli” rata este de 15%, limitele ratei pot varia de la 5 la 15% în diferite subiecte ale Federației Ruse la nivel local;
• regula „impozitului minim”: dacă conform rezultatelor anuale valoarea impozitului calculat este mai mică de 1% din valoarea venitului, atunci se indică și se plătește „valoarea pragului minim”.

Exemplu de calcul

Date inițiale activateimpozitare folosind sistemul fiscal simplificat:

• venitul pentru anul s-a ridicat la 25.000 de mii de ruble;
• Cheltuielile s-au ridicat la 24.000 t.r.

Calcul fiscal:

• calculul bazei de impozitare: 25000 - 24000=1000 t.r.;
• calcul sumei impozitului: 100015%=150 tr;
• calculul impozitului minim: 250001%=250 tr.
• plătibil: suma minimă de 250k.r.

Beneficii și restricții instituționale

După introducerea sistemului fiscal simplificat, unele organizații și antreprenori individuali au dreptul la beneficii suplimentare. Acest punct ar trebui să fie luat în considerare atunci când decideți asupra necesității de a face și de a efectua o analiză comparativă a suprasolicitarii fiscale.

În conformitate cu procedura de implementare a sistemului fiscal simplificat pentru întreprinderile din Crimeea și orașul Sevastopol, legile locale pot stabili cote de impozitare unice preferențiale până în 2021 (clauza 3 a articolului 346.2).

Întreprinzătorii individuali care au trecut pentru prima dată înregistrarea de stat, care intenționează să se angajeze în domeniul științific, asistență socială, pot fi considerați categorii preferențiale conform legii entităților constitutive ale Rusiei. Avantajul este că stabilesc o cotă de impozitare de 0% pe o perioadă de până la 2 ani (clauza 4 a articolului 346.20).

Dar această categorie de IP este supusă unor cerințe speciale sub forma asigurării a cel puțin 70% din cota din veniturile din vânzări dobândite în perioada de raportare la o rată zero din valoarea totală a tuturor veniturilor dobândite prin IP. Și, de asemenea, subiectul Federației Ruse poate stabili pentru astfel de antreprenori individuali o limită a veniturilor obținute în cursul anului, dar mai mult de 15 milioane de ruble.

Organizațiile și antreprenorii individuali care folosesc sistemul simplificat de impozitare au cote mai miciplăți de asigurare pentru anumite tipuri de muncă. Pentru a beneficia de astfel de beneficii, tipul de muncă al unui antreprenor individual trebuie să corespundă listei indicate la alin. 5.1 Art. 427 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Procedura de aplicare a sistemului fiscal simplificat

În cazul contribuabililor nou înregistrați, termenul de 30 de zile se stabilește de la data indicată pe adeverință. În această perioadă, aceștia trebuie să depună o notificare privind trecerea la sistemul fiscal simplificat. În acest caz, ele sunt listate ca „simplificate” din momentul în care au fost înregistrate la autoritățile fiscale.

În conformitate cu procedura de introducere a „simplificarii”, contribuabilul, care lucrează deja la acest sistem, nu ar trebui să ia nicio măsură. Daca nu a incalcat conditiile care dau dreptul de a aplica sistemul simplificat de impozitare, atunci poate continua sa foloseasca sistemul fiscal ales pana cand va notifica organul fiscal refuzul. Această notificare este reflectată în fotografia de mai jos.

Dacă a existat o încălcare a unuia sau mai multor criterii obligatorii de depunere a cererilor în cadrul sistemului fiscal simplificat, atunci contribuabilul pierde dreptul de a aplica acest sistem fiscal de la începutul trimestrului în care se constată discrepanța. găsite. Apoi trece la sistemul general de impozitare si trebuie sa anunte fiscul prin trimiterea unui mesaj in formularul 26.2-2 inainte de a 15-a zi a primei luni dupa inceperea trimestrului.

Contribuabilul poate reveni la sistemul fiscal simplificat nu mai devreme de anul viitor.

O entitate care dorește să aplice sistemul fiscal simplificat trebuie să notifice Serviciul Fiscal Federal cu privire la propria decizie. Pentru a face acest lucru, Serviciul Fiscal Federal de la locul de înregistrare a organizației(adresa de înregistrare IP) trebuie trimisă o notificare sub forma 26.2-1. Notificarea organizației indică suma veniturilor obținute timp de 9 luni și valoarea reziduală a mijloacelor fixe.

Un exemplu de completare a contestației 26.2-1 este afișat mai jos în fotografie.

Tranziția se face numai din momentul începerii noii perioade de impozitare. Dar cererea poate fi depusă nu mai devreme de 1 octombrie și nu mai târziu de 31 octombrie. Dacă contribuabilul întârzie depunerea cererilor, atunci nu va putea trece la sistemul fiscal simplificat.

Aplicația trebuie să indice obiectul fiscal: „Venituri” sau „Venituri minus cheltuieli”.

Numai de la începutul anului viitor, contribuabilul poate trece de la un tip de impozitare la altul la solicitarea USN. În acest caz, o notificare în formularul 26.2-6 trebuie trimisă la Serviciul Federal de Taxe înainte de 31/12.

Un exemplu de aplicație este oferit mai jos.

Perioada fiscală este de un an. Perioada de raportare este de un trimestru, 6 și 9 luni.

Cum se trece de la sistemul fiscal simplificat la alte sisteme fiscale

Cerințele pentru tranziția de la sistemul fiscal simplificat la alte sisteme depind de circumstanțele acestei tranziții.

TC RF aprobă interdicția de a înlocui regimul USN cu un alt sistem fiscal pe tot parcursul anului. Excepțiile sunt următoarele:

• „simplificatorul” ar trebui să-și piardă dreptul de a aplica sistemul simplificat de impozitare din cauza încălcării celor specificate la art. 346.12 din Codul Fiscal al Federației Ruse de criterii, în acest caz, până la sfârșitul anului, el va aplica OSNO;
• tranziție la UTII pentru anumite tipuri de lucrări „simpliste” de la orice dată (într-o situațiecombinație de moduri diferite în funcție de tipul de activitate).

Dacă un „simplificator” dorește să facă trecerea de la începutul anului la alte regimuri, atunci trebuie să depună o notificare la fisc în formularul 26.2-3. Trebuie prezentat înainte de 15.01.

În cazul încetării activității comerciale a companiei, care se desfășoară pe sistemul fiscal simplificat, aceasta trebuie să prezinte un formular 26.2-8 al fiscului.

Procedura de notificare

Avizele dintre Serviciul Fiscal Federal și plătitor sunt întocmite în conformitate cu standardele stabilite. Au fost aprobate formulare de documente legate de cooperarea cu autoritățile fiscale cu privire la implementarea sistemului fiscal simplificat în conformitate cu Ordinul Serviciului Fiscal Federal din 2 noiembrie 2012 nr. ММВ-7-3 / 829 @.

Un contribuabil poate depune o notificare în trei moduri:

• în timpul unei vizite personale la șeful organizației/ antreprenor individual sau reprezentantul acestuia pe baza unei procuri;
• trimiterea unei scrisori valoroase cu un inventar de atașamente;
• electronic.

Selecție obiect

Obiectul USN este:

• venit;
• venit minus costuri.

Entitatea economică poate alege obiectul la propria discreție.

În conformitate cu paragraful 1 al art. 346.13 subiectul fiscal este selectat înainte de începerea perioadei de calcul a impozitului în care se aplică pentru prima dată sistemul simplificat de impozitare. Totodată, după depunerea unei cereri de trecere la un sistem simplificat de impozitare, contribuabilul poate schimba obiectul impozitării prin notificarea Serviciului Fiscal Federal înainte de 20 decembrie, careprecede anul în care a fost aplicat pentru prima dată sistemul simplificat de impozitare.

Organizația nu are dreptul de a schimba obiectul impozitării timp de trei ani de la data introducerii sistemului fiscal simplificat.

USN „venitul” este unul dintre cele mai simple sisteme fiscale. Trebuie doar să urmăriți veniturile din exploatare în scopuri fiscale. La alegerea subiectului de impozitare „venituri”, baza de impozitare se calculează fără a ține cont de costuri.

Cu toate acestea, organizația menține procedurile actuale pentru efectuarea tranzacțiilor cu numerar și transmiterea de rapoarte statistice, indiferent de alegere.

Taxa presupune următoarele rate specificate la art. 346.20 Cod fiscal RF:

• „venit” - 6%;
• „venituri minus costuri” - 15%.

Procedura acțiunilor

Companiile plătesc impozit la locația lor, iar antreprenorii individuali la locul lor de reședință.

Algoritmul acțiunilor este următorul:

1. Plata plăților anticipate de impozit nu mai târziu de a 25-a zi a lunii următoare. Aceste avansuri pot fi creditate din plata taxei propriu-zise. Important de clarificat!
2. Completarea unei declarații fiscale folosind sistemul fiscal simplificat se realizează conform indicatorilor anuali. Pentru organizații - cel târziu până la 31 martie a anului de după raportare, pentru antreprenorii individuali - până la 30 aprilie.
3. Plătirea taxelor. Organizațiile nu mai târziu de 31.03 a anului de după raportare și antreprenorii individuali - nu mai târziu de 30.04 a anului de după raportare.

Există diferite moduri de a plăti impozitul. Este posibil să alegeți cel mai convenabil.

Metode de plată a impozitului în legătură cu aplicarea sistemului fiscal simplificat:

• printr-o bancă client;
• execută un ordin de plată;
• chitanță pentru plată fără numerar.

Răspunderea pentru încălcări

Următoarele încălcări sunt posibile.

Încălcare	Consecințe
Întârziere de mai mult de 10 zile în depunerea declarației fiscale din cauza aplicării sistemului fiscal simplificat	suspendarea operațiunilor pe conturi; penalizare de la 5 la 30% din suma neplătită, dar nu mai puțin de 1000 de ruble; penalități de acumulare
Neplata taxei	20% până la 40% amendă

Întrebări populare

Principalele întrebări frecvente despre sistemul simplificat de impozitare sunt prezentate în tabelul de mai jos.

Întrebare	Răspuns
Dacă o organizație își încetează activitatea, cum se plătește raportarea și taxa?	Declarația în legătură cu aplicarea sistemului fiscal simplificat se formează cel târziu în data de 25 a lunii următoare. Taxa se plătește nu mai târziu de termenul stabilit pentru depunerea unui document fiscal
Care este procedura de notificare a trecerii la alt regim din cauza pierderii posibilitatii de utilizare a sistemului simplificat de impozitare?	Prin depunerea unei notificări la Serviciul Fiscal Federal în termen de 15 zile calendaristice de la sfârșitul trimestrului în care dreptul a fost pierdut
Care este procedura de notificare a trecerii la alt mod înlegătură cu dorința voluntară de tranziție?	Puteți trece la un nou regim numai din noul an, oferind în același timp o notificare fiscală până la 31 decembrie

Exemplu de calcul

Pentru o reprezentare mai fidelă a calculului impozitului plătit în legătură cu aplicarea sistemului fiscal simplificat, vom da un exemplu concret.

Tabelul arată datele inițiale ale Start LLC pentru 2018.

Perioada	Venit, freacă.	Cheltuieli, frecare.	Baza fiscală, frec.
1 trimestru	750000	655000	95000
Semestrul	850000	690000	160000
9 luni	1250000	876000	374000
an	1780000	950000	830000

Suma de avans pentru 1 trimestru:

950000, 15=14250 RUB

Suma plății în avans pentru totalul cumulat semestrial:

1600000, 15=24000 RUB

Avem dreptul de a reduce suma pentru jumătate de an cu suma plăților în avans pentru primul trimestru:

24000 – 14250=9750 RUB

Suma de avans pentru 9 luni:

3740000, 15=56100 RUB

Valoarea totală a avansurilor pentru al treilea trimestru:

56100 – 14250 – 9750=32100 RUB

Calculvalori anuale:

8300000, 15=124500 RUB

Scădere cu valoarea plăților în avans pentru toate cele trei trimestre:

124500 - 14250 - 9750 - 32100=68400 ruble.

Astfel, la sfârșitul anului, Start LLC trebuie să plătească 68.400 de ruble la buget.

Concluzie

Planificarea trecerii la sistemul simplificat de impozitare trebuie efectuată în prealabil în societate, avându-se în vedere toate condițiile și restricțiile posibile care sunt prevăzute în cap. 26.2 din Codul fiscal al Federației Ruse. Acest lucru va ajuta la evitarea greșelilor.