UTII: indicatori, exemple de calcul, sfaturi

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Modificat ultima dată: 2024-01-17 19:05

În țara noastră, există o varietate destul de mare de sisteme de impozitare care pot fi aplicate contribuabililor. Printre acestea: general, USN, UTII, brevet, ESHN. Fiecare sistem are propriile sale avantaje și dezavantaje. Fiecare dintre ele are propriile condiții specifice de aplicare, drepturi de transfer, termene de completare a declarațiilor și plata impozitelor. În diferite regiuni ale Rusiei există sisteme care sunt permise și interzise. Deci, de exemplu, sistemul de impozitare sub forma UTII nu poate fi utilizat în toate regiunile Federației Ruse, ci doar acolo unde este aprobat la nivel local. Cu toate acestea, acest fapt nu îl împiedică să fie foarte comun și popular printre contribuabili în ultima vreme.

Popularitatea sistemului este justificată de avantajele acestuia față de altele: independența fiscală față de profitabilitatea afacerii, capacitatea de a folosi deduceri sub formă de prime de asigurare, ușurința de raportare, capacitatea de a evita plata unui număr de alte taxe (TVA, impozit pe venit personal, impozit pe venit).

Esență

În UTII este un sistem de impozitare în care se plătește un singur impozit pe venitul imputat, darnu din venitul efectiv primit, ci din venitul imputat legal stabilit.

Principalele avantaje ale utilizării sistemului sunt următoarele:

• nu este nevoie să plătiți o serie de alte taxe (TVA, impozit pe proprietate, impozit pe venitul personal);
• venitul real este mai mare decât cel imputat, ceea ce are un efect pozitiv asupra calculului impozitului;
• oportunitate de a reduce sumele de impozit în detrimentul sumelor de asigurare pentru angajați și pentru dvs. (în cazul antreprenorilor individuali);
• nu este nevoie să înregistrați încă o casă de marcat (până în iulie viitor);
• raportare foarte simplă și fără calcule complexe;

Defecte de sistem:

• dacă dintr-o dată suma venitului efectiv primit este mai mică decât cea impută, atunci impozitul trebuie plătit oricum din ultima sumă;
• cu suprafețe mari de puncte de vânzare cu amănuntul, suma UTII va fi decentă (se justifică doar în situația în care profitabilitatea trimestrului depășește 2 milioane de ruble);
• nu toate regiunile au permisiunea de a aplica UTII (de exemplu, este interzis la Moscova);
• tipuri limitate de afaceri;
• în cazul în care cheltuielile sunt mai mari de 70-80% din veniturile primite, atunci regimul STS „venituri minus cheltuieli” este mai profitabil;
• fără beneficii pentru lucrători la contribuțiile sociale și de asigurări;
• nu este potrivit atunci când desfășurați activități în legătură cu persoane juridice (trebuie să țineți evidențe separate ale sistemului fiscal simplificat);
• raportare în fiecare trimestru.

Plătitori UTII principali

Principalele tipuri de contribuabili după activitate sunt prezentate mai jos:

• opțiunifurnizarea de servicii casnice de diferite grupuri, tipuri, subspecii în conformitate cu clasificatorul integral rusesc;
• servicii veterinare pentru animale;
• servicii de reparații, întreținere și spălare auto;
• servicii pentru asigurarea detinerii temporare de locuri de parcare si parcare, servicii de depozitare auto;
• servicii de transport de pasageri și mărfuri de la companii (sau antreprenori individuali) care dețin 20 de vehicule;
• comerț cu bunuri cu amănuntul care sunt vândute prin magazine și spații de vânzare cu o suprafață de cel mult 150 de metri pătrați;
• comerț cu amănuntul în absența unui stand de tranzacționare pentru vânzarea de produse (de asemenea, comerț nestaționar);
• servicii alimentare pentru public în lipsa unui local care să servească vizitatorii;
• publicitate exterioară cu design;
• servicii de publicitate plasate pe vehicule;
• servicii pentru deținerea temporară a locurilor de comerț;
• servicii de cazare temporară și cazare sub formă de servicii hoteliere (cu o suprafață de cazare de nu mai mult de 500 de metri pătrați).
• închiriere de teren.

Informații generale pe care contribuabilul ar trebui să le cunoască

Toți plătitorii UTII, la calculul și plata acestui impozit, aplică regulile și recomandările general acceptate în conformitate cu art. 26.3 din Codul fiscal rusesc.

Funcțiile includ:

• este reglementat cadrul legal pentru calcularea și plata UTIILegea federală a Federației Ruse nr. 155 din 22 iulie 2008, cap. 26.3 din Codul fiscal al Federației Ruse, art. 346,26 ch. 26.3. Codul fiscal al Federației Ruse, Ordinul Serviciului Fiscal Federal nr. ММВ-7-6/941 din 11.12.2012, alte acte juridice locale;
• înregistrarea se realizează prin depunerea documentelor necesare și a unei cereri sub forma UTII-1 sau UTII-2 (pentru antreprenori individuali);
• Trimiterea detrebuie făcută către organismul IFTS unde se află obiectul activității „imputate”;
• combinația cu modurile USN și BASIC este permisă;
• Termenul limită pentru plata impozitului este 25;
• oportunitate de reducere a impozitului datorită sumei primelor de asigurare plătite, dar nu mai mult de 50% din valoarea impozitului de calcul;
• Termenul limită de livrare este înainte de 20;
• oportunitate de a reduce cuantumul impozitului datorat valorilor primelor de asigurare plătite pentru sine pentru întreprinzătorii individuali.

Formula UTII și calcul pe baza acesteia

Aplicarea acestui sistem de impozitare are o particularitate, care constă în faptul că la calcul nu se ține cont de venitul efectiv al contribuabilului, ci doar de venitul său imputat. Prin urmare, cuantumul impozitului practic nu se modifică în cursul anului. Numai în situația modificării multiplicatorilor-deflatorilor.

Acest impozit este calculat conform unei scheme unice pentru orice întreprindere din Federația Rusă, indiferent de statut și OPF. Urmăriți următoarele articole:

• rentament de bază ca o sumă condiționată de venit care poate fi primită din acest tip de afacere (depinde de tipul de activitate);
• indicator fizic, care se referă la facilitățile comerciale utilizate, adică numărul de mașini, numărul de locuriîmbarcarea pasagerilor, zona comercială și de servicii etc.;
• K1 și K2 sunt multiplicatori care ajustează baza de impozitare;
• perioada de activitate (de obicei 3 luni);
• cota de impozitare (15% din rezultat).

Formula generală de calcul pentru calcularea UTII arată astfel:

UTII=(baza de impozitarecota de 15%) - prime de asigurare.

Cuantumul primelor de asigurare pentru angajați se ia în considerare în cuantum de cel mult 50% din valoarea impozitului calculat.

Sumele care nu au fost luate în considerare la calcularea formulei UTII în situația de reducere a impozitului pe primele de asigurare pentru anul calendaristic următor nu pot fi transferate (scrisoarea Ministerului Finanțelor al Federației Ruse nr. 03- 11-09 / 2852 din 26.01.2016).

Reguli de calcul

Obiectul impozitării nu îl constituie suma totală a veniturilor primite, ci suma veniturilor imputate, care este stabilită prin legi. Poate fi calculat pentru formula UTII în acest fel:

DB=FPK1K2, unde DB este suma venitului imputat.

FP este un indicator fizic care este caracteristic unui anumit tip de activitate al subiectului.

K1 este multiplicatorul deflatorului, este setat de stare și nu poate fi modificat. Același lucru pentru toate regiunile Rusiei. Echivalent cu 1.868 în 2018 (ordinul Ministerului Dezvoltării Economice al Federației Ruse nr. 579 din 30 octombrie 2017).

K2 - coeficientul „anual”. Se ține cont de caracteristicile activității și de locul de desfășurare a afacerilor. Calculul coeficientului K2 pentru UTII și formula de calcul a acestuia sunt descrise mai jos.

Cum se determină valoarea multiplicatorului K2?

Pentru a afla despre posibilitățile de utilizare a valorii K2, puteți folosi site-ul oficial al fiscului. Acest serviciu permite contribuabililor să primească informații complete cuprinzătoare despre calculul UTII în regiuni.

Pentru a face acest lucru, procedați în felul următor:

1. Accesați site-ul web al biroului fiscal.
2. Selectați regiunea.
3. Găsiți o secțiune despre caracteristicile legislației regionale și găsiți informații despre coeficient.

Valoarea K2 conform criteriilor

Formula K2 UTII în calcule poate fi determinată în conformitate cu caracteristicile identificate de a face afaceri.

Valoarea lui K2 pentru așezări este stabilită după cum urmează, în funcție de populație, care este reflectată în tabel.

Populație, oameni	UTII și formula de calcul K2
Până la 200	0, 1
De la 200 la 1000	0, 2
De la 1000 la 2500	0, 3
De la 2500 la 5000	0, 4
De la 5000 la 20000	0, 6
De la 20000 la 30000	1

În plus, valorile selectate sunt utilizate în formula UTII.

Care sunt nuanțele?

Lucrul pe UTII, indiferent de tipul de activitate, nu pot fi organizații precum instituțiile de învățământ, de securitate socială, de sănătate.

Multe companii nu știu că o trecere voluntară la UTII se realizează și pe baza unei cereri care trebuie întocmită și adusă la organul fiscal. Adică trebuie să vă înregistrați ca plătitor UTII conform formularului de cerere UTII-1 (2). Când aplicați, trebuie să atașați o serie de documente.

Exemplu de calcul nr. 1. Antreprenor individual cu angajați

Date inițiale pentru un exemplu de calcule folosind formula UTII:

• tip de activitate - reparare ceasuri;
• loc de afaceri în Belgorod;
• K2 pentru această companie este 0,18;
• valoarea randamentului de bază pentru acest tip de afaceri este de 7.500 de ruble;
• indicatorul fizic este numărul de angajați ai companiei (în exemplul nostru, calculăm astfel: 5 persoane + 5 persoane + 5 persoane=15 persoane);
• Valoarea multiplicatorului K1 este 1.868.

Calculăm taxa.

Baza fiscală:

BD=FPK1K2.

Calcul:

DB=7500151, 8680, 18=37827 RUB

Taxa în sine:

UTII=DB15%.

Calcul fiscal:

UTII=378270, 15=5674 ruble

Aplicați deducerea angajatului la valoarea impozitului.

Calculul deducerilor pentru plățile de asigurare va fi utilizat în formula de calcul UTII.

Suma totală a plăților pe lună pentru asigurare este de 56.400 de ruble pentru toți angajații. Pentru trimestrulsuma va fi:

564003=169.200 de ruble.

Calculăm jumătate din suma impozitului acumulat în formula de calcul UTII:

5674 / 2=2837 ruble.

Reducerea sumei impozitului cu această jumătate, deoarece valoarea plăților de asigurare este mult mai mare de 2837 de ruble.

Atunci valoarea impozitului de plătit va fi:

5674 – 2837=2837 ruble.

Exemplu de calcul 2. Calcul cu amănuntul

Date inițiale pentru calcularea formulei UTII pentru IP:

• formă de a face afaceri - întreprindere unică fără angajați;
• suma venitului primit pe an - până la 300.000 de ruble;
• asigurarea voluntară nu se aplică;
• tip de activitate - vânzare cu amănuntul de pantofi;
• zonă magazin - 10 metri pătrați;
• locație - în centrul comercial al orașului Belgorod (piața staționară);
• randament de bază - 1800 de ruble;
• indicator fizic - 10 metri pătrați;
• K1=1, 868;
• K2=1.

În continuare, trebuie să calculați suma plăților de asigurare.

Calculul plăților de asigurare ale unui antreprenor individual pentru el însuși atunci când se utilizează formula fiscală UTII în calcule:

1. PFR – 26545 ruble;
2. CMI - 5840 de ruble;
3. TOTAL: 32385 ruble.

Calculați valoarea primelor de asigurare pentru trimestrul:

32385 /4=8096 RUB

Calculul bazei de impozitare pe luna pentru formula de calcul UTII pentru antreprenorii individuali:

1800101, 8681=33624 RUB

Calcul lunar al impozitului:

336240, 15=5044 RUB

Formula de calcul a impozitului UTII pentru trimestrul:

50443=15131 RUB

Calculul sumei, inclusiv primele de asigurare:

15131 - 8096=7035 RUB

Suma taxei UTII datorate pentru plată pentru trimestrul s-a ridicat la 7035 de ruble.

Releze și dificultăți în calcul. Recomandări

Întrebarea nr. 1. Care sunt caracteristicile calculării altor taxe la aplicarea UTII?

Răspuns: La aplicarea UTII, contribuabilul este scutit de plata TVA, impozitul pe venitul personal, impozitul pe venit, impozitul pe proprietate.

Întrebarea numărul 2. Dacă organizația este un antreprenor individual fără angajați, cum poate fi redusă suma taxei?

Răspuns: Pentru astfel de companii, suma UTII poate fi redusă cu întreaga sumă a deducerilor pentru primele de asigurare IP pentru ele însele. Nu trebuie doar acumulat, ci și plătit.

Întrebarea 3. Care este forma declarației din raport?

Răspuns: pentru raportare, formularul de declarație KND 1152016

Formularul de declarație fiscală este atașat.

Concluzie

Impozitul unic pe venitul imputat este un sistem de impozitare care se referă la regimuri speciale aplicate atât de organizații, cât și de întreprinderile individuale. Principala caracteristică a sistemului este înlocuirea taxelor principale cu una singură și simplificarea raportării. Caracteristica principală a calculului impozitului este aplicarea și calcularea coeficientului K2 pentru a calcula UTII folosind formula.

Calculul UTII nu este deosebit de dificil. Este suficient să aveți la îndemână valorile coeficienților necesari, caregeneral acceptate sau stabilite prin lege. Principala caracteristică a regimului este absența dependenței impozitului acumulat de suma veniturilor primite.

Posibilitatea de utilizare a UTII este reglementată de acte legislative și acte ale autorităților locale. Procedura de plată a UTII poate fi diferită în anumite zone, care este asociată cu diferite valori ale coeficientului K2.

În cadrul acestui articol, am examinat și principalele caracteristici ale calculului UTII în orașul Belgorod.