Taxe vamale și taxe vamale: tipuri, descriere, calcul și procedură contabilă

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Modificat ultima dată: 2023-12-17 10:39

Aceste plăți sunt una dintre sursele de completare a bugetului de stat. Dar există o diferență între ele? Sunt taxele vamale și taxele vamale același lucru? Să prezentăm definițiile acestor concepte, clasificările și varietățile lor și să stabilim ordinea de calcul.

Ce este asta?

Să oferim definiții pentru taxele vamale și taxele vamale. Acest lucru vă va ajuta să înțelegeți imediat esența conceptelor.

Taxe vamale:

• Una dintre plățile obligatorii încasate de autoritățile vamale pentru mărfurile transportate peste granița statului. Plata unei astfel de taxe este o condiție obligatorie pentru importul/exportul de produse, care este asigurată prin măsuri de constrângere de stat.
• Deduceri la bugetul de stat, efectuate fără greșeală. Plăți deduse de proprietarii produselor expediate peste graniță.

Taxele vamale sunt un alt tip de plată încasat la vamă. Principala lor diferență față de taxe este că taxele sunt percepute nu pentru bunurile în sine, ci pentru furnizarea de servicii asociate acestora. De exemplu, în ceea ce privește stocareaescortă, eliberare în străinătate. Ceea ce este important, taxa vamală poate fi plătită nu numai de proprietarul produsului, ci și de un terț. Plățile taxelor pentru diferite operațiuni vamale se efectuează de obicei concomitent cu depunerea unei declarații de însoțire de transport.

Acum vedeți diferența dintre taxele vamale și taxele vamale. În ceea ce privește reglementarea legislativă, acesteia îi este dedicată Secțiunea 2 din Codul Vamal, care este în vigoare pentru Uniunea Vamală. Abreviat ca TK TS.

Grup de import

Analizăm în continuare subiectul „Taxe vamale și taxe vamale”. În ceea ce privește acestea din urmă, acestea sunt în primul rând împărțite în două grupuri mari - import (import) și export (export).

Să facem cunoștință mai detaliată cu conținutul categoriei de import (Partea 1, Art. 70 din Codul Vamal al Uniunii Vamale):

• De fapt, taxa vamală de import. Conform definiției din Codul Vamal, aceasta este o plată obligatorie pe care autoritățile vamale trebuie să o încaseze atunci când transportă anumite mărfuri peste graniță.
• TVA. Aceasta este o taxă pe valoarea adăugată care se percepe atunci când produsele sunt importate pe teritoriul Uniunii Vamale. În esență, este indirect. Procedura de plată a acesteia este reglementată nu numai de Codul Muncii, ci și în Federația Rusă de Codul Fiscal.
• Accize. Acestea sunt percepute atunci când mărfurile dintr-o anumită categorie sunt importate pe teritoriul Federației Ruse. Ele sunt, de asemenea, clasificate drept impozite indirecte. Reglementat de Codul Fiscal al Federației Ruse și Codul Muncii al Uniunii Vamale.
• Taxe vamale. Plăți obligatorii care se încasează de către structura vamală pentru faptul eliberăriimărfurile de pe teritoriul vamal, escorta vamală ulterioară a acestora, alte acțiuni prevăzute de Codul Vamal sau actele legislative ale țărilor participante la Uniunea Vamală.

Grup de export

Categoria de export (export) a acestor plăți se aplică și taxelor și taxelor vamale. Există două componente:

• Taxe vamale de export. Trebuie remarcat faptul că nici actele juridice de reglementare din Rusia, nici Codul Muncii nu conțin definiția exactă a acesteia.
• Taxe vamale. Conform Codului Vamal, cuantumul acestora nu poate depăși costul aproximativ al structurii vamale pentru efectuarea acțiunilor pentru care se datorează o astfel de taxă.

De asemenea, toate plățile de mai sus pot fi, din punct de vedere economic și juridic, împărțite în două grupe:

• Natura vamală a formării. Acestea sunt taxe și taxe vamale.
• Natura fiscală a formării. TVA și accize.

Să ne imaginăm și alte clasificări binecunoscute ale plăților vamale.

După scopul colectării

Taxe vamale, respectiv taxe vamale. Există două obiective principale aici:

• Plăți fiscale. Scopul colectării lor este de a completa bugetul de stat.
• Plăți de protecție. Aici se urmăresc obiective comerciale și economice. De exemplu, stimularea producătorilor autohtoni, protejarea piețelor interne etc.

După obiectele de impozitare

Să luăm în considerare tipurile de taxe și taxe vamale din punctul de vedere al acestei clasificări:

• Importat. Cele mai comune atât în Rusia, cât și în întreaga lume. Taxat la bunurile importate. Țintele pot fi promovarea fiscală sau la export.
• Export. Sunt mult mai rare decât cele importate. În Federația Rusă, de exemplu, acestea sunt percepute doar pentru materiile prime exportate. OMC insistă asupra abolirii lor complete. Obiective: fiscal, reglementarea monopolurilor, alinierea prețurilor interne la prețul de pe piața externă.
• Transit. Sunt extrem de rare, din moment ce statele lumii sunt interesate să crească tranzitul, pentru că aduce venituri considerabile la buget. În consecință, pentru transportul produselor prin orice țară se percep taxe de tranzit. Scopul colectării acestor plăți este fiscal.

După metoda de calcul/colectare

Am examinat conceptele de „taxă vamală” și „colectare”. Diferența dintre ele este în subiectul impozitării. Acum să trecem la o nouă clasificare - notare după metoda de plată:

• Ad valorem. Acestea sunt determinate ca procent din valoarea în vamă a mărfurilor. Desigur, sunt mai benefice pentru impozitarea produselor scumpe și mai puțin benefice pentru o marfă omogenă. De exemplu, dacă computerele sunt importate, atunci este indicat să percepeți o taxă pentru un echipament și nu pentru 1 kg de computere.
• Specific. Aceasta se referă la o anumită sumă de bani pentru orice unitate de mărfuri. În consecință, astfel de taxe sunt mai benefice pentru impozitarea mărfurilor în vrac, cu preț redus. De exemplu, materii prime. Aici se percepe o taxă pentru fiecareo unitate de masă, volum, în unele cazuri - o bucată.
• Mixt. Sau un tip de combinație. Aici, ambele tipuri de rate sunt utilizate pentru a calcula taxele și taxele vamale - ad valorem și specifice. De regulă, cele mai mari dintre ele vor fi plătibile. Acesta este un mod flexibil, dar mai puțin utilizat. Este folosit, de exemplu, în legătură cu mașinile: taxa se calculează atât pe baza costului vehiculelor, cât și pe baza puterii motorului acestuia.

După natura originii

Această clasificare distinge două grupuri de plăți vamale:

• Autonom. Acele îndatoriri care sunt stabilite de guvern fără a desfășura negocieri internaționale bilaterale sau multilaterale. În practica mondială, acestea sunt destul de mari. Prin urmare, ele devin subiect de discuție. Consecința este apariția plăților vamale convenționale.
• Convențional. Contractuale - se stabilesc în timpul negocierilor părților, care sunt state mondiale. În mod unilateral, autoritățile de stat ale unei anumite țări nu pot majora o astfel de plată. Cel mai popular exemplu aici este acordul multilateral GATT, care acoperă peste 150 de țări membre NATO.

După țara de origine

În această clasificare se disting următoarele grupuri:

• General (maximum, general). Acestea sunt taxe impuse tuturor sau majorității țărilor din lume.
• Minim. Astfel de plăți de impozite vor fi stabilite în conformitate cu regimurile celor mai marifavorizat.
• Preferenţial. Aceasta implică rate speciale, preferențiale ale plăților vamale. Acestea sunt furnizate fie statelor individuale, fie grupurilor de țări. De exemplu, acest lucru se aplică țărilor în curs de dezvoltare. Uneori, li se aplică chiar și tarife zero.

Grup special

Să enumeram și componentele grupului special de plăți vamale:

• Protecție specială. Pe baza denumirii, acestea sunt folosite pentru a proteja împotriva importului în țară a anumitor mărfuri în cantități care provoacă (care amenință să provoace) daune producătorilor locali, interni, de bunuri similare sau similare. De asemenea, folosit ca o modalitate de a contracara concurența neloială. În lumina evenimentelor recente, acestea sunt folosite ca răspuns la acțiunile discriminatorii ale unor țări sau uniuni de state individuale.
• Antidumping. Sunt folosite pentru a proteja piețele interne de produsele importate la un cost de dumping. Dumpingul se referă aici la vânzarea produselor pe piețele importatorului la un preț care depășește costul acelorași mărfuri pe piețele exportatorului. Această taxă este introdusă, respectiv, la descoperirea faptului de dumping și la furnizarea de informații oficiale de confirmare de către autoritățile competente.
• Compensatorie. Acestea sunt taxe care se impun acelor mărfuri importate pentru care se instituie subvenții în statul producător în scopul stimulării exporturilor sau înlocuirii importurilor. Acest tip de taxe este recunoscut pentru a compensa, neutraliza pierderile datorate subvențiilorfirme importatoare. O astfel de taxă nu depășește valoarea subvenției.
• Punitiv. Diferă prin dimensiunea mare - depășește de obicei de 3-5 ori. Se aplică statelor individuale. Obiectivele sunt în mare parte politice.
• Sezonier. Ele sunt introduse în raport cu acele produse, ale căror volume de import, producție și vânzări fluctuează brusc pe parcursul anului. De regulă, acestea sunt produse agricole.

Funcții de calcul

Contabilitatea taxelor și taxelor vamale este apanajul serviciilor vamale de stat. Și pentru a calcula aceste plăți, este important să cunoașteți următoarele informații actualizate:

• Cote tarifare.
• Preferințe personalizate.
• Concesii tarifare specifice.

Pentru a calcula valoarea specifică a plății vamale, trebuie să aveți următoarele informații:

• Ratele de bază ale plăților vamale - taxe, taxe, accize, TVA.
• Termenii tarifelor speciale - sezoniere, antidumping, punitive, compensatorii, de protecție, preferențiale și așa mai departe.
• Reguli și metode pentru determinarea prețului vamal de export și import al mărfurilor.
• Formule pentru calcularea sumei totale a plăților vamale.
• Cadru de reglementare actualizat.

Am urmărit diferența dintre taxele vamale și taxe, care sunt adesea denumite un singur grup. Conform clasificării principale, acestea sunt împărțite în categorii de import și export. Există și alte clasificări. Pentru a calcula valoareaplată vamală, trebuie să cunoașteți legislația în vigoare, să cunoașteți actualele tarife de bază, speciale, condițiile de aplicare a acestora.