Asigurarea plății taxelor vamale: modalități și calcul al sumei

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Modificat ultima dată: 2023-12-17 10:39

Plăți vamale - aceasta este o categorie destul de mare de venituri la bugetul de stat. În Federația Rusă, membră a Uniunii Vamale, acestea sunt reglementate de un act legislativ comun tuturor țărilor membre ale Uniunii Vamale - Codul Vamal (abreviat TC). Separat, abordează o astfel de problemă precum asigurarea plății taxelor vamale. În articol vom analiza ce înseamnă acestea, care este procedura, condițiile specifice de plată a acestor contribuții, cum sunt calculate. Să aruncăm o privire mai atentă la opțiunile existente de securitate a plăților.

Taxe vamale

Principalele plăți vamale din Federația Rusă sunt taxele, taxele și impozitele corespunzătoare.

Taxele vamale sunt o taxă obligatorie percepută de autoritățile vamale pentru circulația diferitelor mărfuri peste graniță. Plata unei astfel de taxe este o condiție obligatorie pentru importul/exportul de produse. Este asigurată prin măsuriaplicarea statului.

Taxele vamale sunt împărțite în mai multe categorii:

• După scopul colectării: fiscal și protecționist.
• În funcție de obiectul impozitării: import (acestea sunt taxe vamale la importul de mărfuri pe teritoriul Federației Ruse), tranzit, export.
• După metoda de calcul a ratelor: ad valorem, mixt, specific.
• Inițial: autonom și contractual.
• După țara de origine: general, preferențial, minim.

Există, de asemenea, un grup separat de taxe vamale speciale:

• de protecție.
• Antidumping.
• punitiv.
• Sezonier.
• Compensație.

Taxe vamale

Următoarea definiție (TC CU, art. 72). Taxele vamale sunt plăți obligatorii în numerar care se încasează de către autoritatea vamală pentru acțiuni legate de eliberarea produselor, care însoțesc aceste mărfuri și alte acțiuni prevăzute de Codul Vamal sau de legile țărilor membre ale Uniunii Vamale..

Codul mai spune asta:

• Atât tipurile, cât și tarifele acestor taxe sunt stabilite de legile membrilor Uniunii Vamale.
• Cuantumul acestor taxe nu poate depăși costul aproximativ al structurilor vamale pentru acțiunile pentru care se așteaptă o astfel de plată.

Ce se plătește?

Plățile vamale sunt colectate atât de la exportatori, cât și de la importatori. Luați în considerare ce plătește fiecare dintre ei în mod specific.

Importatori pentru importateproduse:

• Taxe de import.
• Taxe vamale.
• TVA (în cazul în care nu este zero).
• Accize (privind produsele accizabile).

Exportatori pentru produse exportate:

• Taxă de finalizare.
• Taxe de export (numai pentru categoriile de bunuri supuse acestor taxe).

Pentru a calcula și procesa toate cele de mai sus, puteți contacta serviciile brokerilor vamali. Dar toate procedurile necesare pot fi de fapt efectuate independent.

Program și comandă

Și acum vom analiza în detaliu procedura și termenele de plată a taxelor vamale (articolul 329 din Codul Muncii). În ceea ce privește importul (importul), se stabilește următoarele:

• Când mărfurile sunt importate în zona vamală a Federației Ruse, taxele și alte taxe aplicabile pentru acestea trebuie plătite în ziua depunerii declarației. În cazul în care acest document nu a fost depus la timp, perioada pentru efectuarea acestor plăți se calculează de la data expirării termenului limită de depunere a acestuia.
• În cazul declarării preliminare a produselor importate, taxele vamale și taxele trebuie plătite cel târziu la data eliberării acestor mărfuri.
• Dacă se depune o declarație periodică, atunci plățile datorate aferente acesteia se plătesc în termen de 15 zile de la momentul sosirii produselor pe teritoriul Federației Ruse sau de la data încheierii tranzitului intern. Acest lucru se aplică cazurilor în care declararea produselor nu are loc la punctul de sosire.
• Când mărfurile sunt eliberate înainte de depunerea declarației, plățile vamale se plătesc cel târziu la 15zile de la data prezentării (a acestor mărfuri) la autoritatea vamală de la locul sosirii lor în zona Federației Ruse. În cazul în care declarația nu are loc la punctul de sosire pe teritoriul Federației Ruse - nu mai târziu de 15 zile de la data încheierii tranzitului intern vamal.

Acum, prevederile legislației privind mărfurile exportate (exportate) de pe teritoriul vamal al Uniunii Vamale (Federația Rusă, Kazahstan, Belarus):

• La exportul de produse, taxele trebuie plătite nu mai târziu de data la care a fost depusă declarația.
• În cazul modificărilor legislative ale regimurilor vamale, taxele și taxele relevante se plătesc cel târziu în ziua finală pentru regimul ajustat.

Algoritm de calcul

Dacă nu doriți să utilizați serviciile brokerilor vamali, puteți folosi următoarele instrucțiuni de calcul:

1. Determinați țara de fabricație, originea mărfurilor.
2. Găsiți codul de produs în TN VED.
3. Determinați rata taxei datorate: ad valorem (un anumit procent din prețul în vamă al mărfurilor), specific (o anumită valoare monetară în raport cu o unitate de mărfuri), combinat.
4. Determinați dacă articolul este accizabil. Lista este prezentată la art. 193 din Codul fiscal al Federației Ruse. Principalele categorii din acesta sunt alcoolul, tutunul, mașinile. Vă rugăm să rețineți că accizele se plătesc numai la importuri.
5. TVA. La exportul produselor în străinătate, nu se percepe TVA. Această taxă se plătește numai la import. Există trei categorii: TVA integral, preferențialrata (lista se află în paragraful 2 al articolului 164 din Codul fiscal) rata zero (numai pentru echipamentele de în altă tehnologie, a căror listă este aprobată de Ministerul Industriei și Comerțului al Federației Ruse).
6. Taxă de plată. Suma minimă este de 500 de ruble, cea maximă este de 10.000 de ruble. Aceasta este o plată fixă, în funcție de valoarea în vamă a produselor.
7. Taxă de escortă. Pentru astfel de cazuri este asigurat si tranzitul vamal. Aceasta se referă la circulația mărfurilor în întreaga țară sub controlul transportatorului vamal. Costul unor astfel de servicii: 2000-6000 de ruble.
8. Taxă pentru depozitarea în vamă a mărfurilor. Dacă acesta este un depozit obișnuit, atunci valoarea taxei este de 1 rublă / 100 kg de marfă. Dacă este specializat, atunci costul este dublat.

După ce determinați toate aceste valori, tot ce rămâne este să le înlocuiți în coloanele corespunzătoare ale calculatorului.

Calculați cu un calculator

În ceea ce privește calcularea plăților vamale, cel mai simplu mod de a face acest lucru este consultarea calculatoarelor vamale online. Astfel de opțiuni utile sunt oferite de un număr considerabil de portaluri de internet. În cea mai mare parte, sunt gratuite.

Pentru un calcul aproximativ al plăților datorate, puteți utiliza o versiune simplificată a calculatorului. Aici trebuie să introduceți următoarele:

• Costul produsului.
• Monedă.
• Cota taxei (conform codului HS al mărfurilor).
• Rata TVA.

Pentru un calcul mai precis al taxelor vamale, puteți apela la serviciile unui profesionist,calculator vamal avansat cu următoarele articole:

• Indicând moneda.
• Cod produs, produs conform TN VED.
• țara contrapartidei.
• Țara de origine.
• Cost lot.
• Cantitatea articolului.
• Cost unitar.

Ce este garanția?

Asigurarea plății taxelor vamale (conform Codului Vamal al Uniunii Vamale) - eliberarea produselor din vamă fără plata acestor taxe, dar cu acordarea unor garanții de către declarant.

Toate cazurile de utilizare a securității pot fi împărțite în grupuri: necondiționat și excepțional.

Colateral necondiționat

În ceea ce privește siguranța necondiționată a plății taxelor vamale, se utilizează în două moduri de activitate economică externă - tranzit vamal și procesare în afara zonei vamale. Dar de ce este nevoie aici? În mod ideal, nu ar trebui să existe astfel de taxe pentru tranzit și procesare în străinătate. Cu toate acestea, în acest fel, statele vor să se protejeze de unii participanți fără scrupule la activitatea economică străină.

Faptul este că pentru unii dintre ei, tranzitul și procesarea este doar o „acoperire”. Ascunde exporturile și importurile fără taxe vamale. Deci mărfurile „se blochează” în Federația Rusă în timpul tranzitului. Iar cele trimise spre procesare în străinătate rămân adesea în străinătate permanent.

Colateral excepțional

Securitate excepțională a plății taxelor vamale - acestea sunt doar incidente individuale. Ele pot fi asociate cuacorduri temporare interstatale, situații de forță majoră, regimuri tranzitorii etc. Sunt și cazurile în care subiecții activității neeconomice și sistemul vamal nu se pot pune de acord fără echivoc în termenul strict alocat asupra sumei plății vamale datorate. În unele cazuri, acestea ajută la protejarea împotriva evaziunii vamale.

Toate cazurile excepționale de aici pot fi împărțite în următoarele categorii:

• Modificarea perioadelor de plată pentru plățile vamale.
• Lansarea produsului cu examinări ulterioare.
• Eliberarea mărfurilor clasificate drept „eliberare condiționată”.
• Alte cazuri.

Un articol separat aici este securitatea vamală pentru acele entități comerciale care sunt angajate în activități vamale:

• Proprietari temporari de depozit.
• Operatori economici.
• Proprietari de depozite vamale.
• Reprezentanți vamali.
• Transportatori vamali etc.

Ce este TRP-ul?

GTO în acest caz - suport vamal general. Sau asigurarea generală a plăților vamale. Aplicabil pentru acele cazuri în care subiecții activității economice străine intenționează să lucreze pentru o perioadă lungă de timp într-un mod care nu funcționează fără securitate vamală. Sau acoperă suprafețe mari cu un anumit tip de activitate, asociat cu implicarea mai multor structuri vamale.

TRP acționează ca un fel de abonament, care este confirmat de o vamăorganism și este în continuare recunoscut de toți ceilalți care sunt implicați în lanțul de aprovizionare. Este relevant pentru o perioadă limitată de timp într-un anumit teritoriu.

TRP prevede următoarele:

• Informații despre autoritatea vamală principală (care a eliberat documentul și a confirmat garanția).
• Informații despre subiectul activității economice străine.
• Suma garanției.
• Valabilitate TRP.
• Lista operațiunilor vamale acoperite de această garanție.

Suma garanției

Conform Codului Vamal al Uniunii Vamale, se introduce securitate pentru asigurarea împotriva evaziunii taxelor vamale. Mărimea acestuia în raport cu cazurile necondiționate este luată în considerare conform codurilor din TN VED (excluzând beneficiile și preferințele).

Să ne imaginăm cele mai frecvente cazuri:

• Când tranzitul vamal. Asigurarea completă a taxelor vamale și a TVA-ului este necesară la importul unor astfel de mărfuri în zona vamală.
• Când este exportat pentru procesare. Acoperire completă a taxelor de export (dacă este cazul pentru acest produs).
• În ceea ce privește produsele supuse accizelor pe teritoriul Federației Ruse. Anumite sume fixe stabilite prin lege.

Moduri diferite

Pe teritoriul Uniunii Vamale, există modalități de a asigura plata taxelor vamale:

• Garanții bancare.
• Garaj de proprietate.
• Garanție.

Vom analiza caracteristicile acestora mai detaliat.

Cauțiune

Asigurarea plăților vamale este deja în mod inerentangajament. Obiectul activității economice străine aici este debitorul ipotecar, iar structura vamală este deținătorul gajului. De asemenea, o terță parte poate fi implicată în aceste relații de afaceri - garanți.

Gajul de proprietate în acest caz se întocmește sub forma unui acord între declarant și autoritatea vamală. Următoarele nu pot fi folosite ca garanții:

• Proprietate care a fost gajată mai devreme.
• Proprietate care se află în afara granițelor Rusiei.
• Produse perisabile.
• Produse și obiecte specifice industriei energetice.

Garanții bancare

Așa cum sugerează și numele, garanțiile în acest caz sunt oferite de organizații bancare, precum și de alte companii de asigurări și credit, care trebuie incluse în Registrul garanților vamali.

În termen de 3 zile lucrătoare, sistemul vamal este obligat să verifice această garanție, apoi să o confirme sau să o respingă.

Motivul refuzului este de obicei următorul: documentare incorectă, depășirea limitei sumei garantului.

Garanție

Semnificația unei garanții în acest caz este legată de semnificația unei garanții bancare. Există doar două diferențe:

• Garantul nu este inclus în Registrul garanților vamali.
• Termenul de examinare a unei cereri de garantare a plății de către autoritățile vamale este de 15 zile, nu de 3.

Pentru ca vama să aprobe garant, acesta trebuie să trimită o ofertă de candidatură. Este însoțit de un acord de garanție tripartit. Sau un acord bilateral cu acordul declarantuluiacceptați această garanție.

Un punct important: dorința garantului de a deveni garant în acest caz trebuie susținută de o garanție bancară.

Depozit

După ce suma depozitului este trimisă, trebuie să primiți o chitanță vamală. Va fi necesar să obțină o garanție de la orice autoritate vamală specifică.

Când apar obligații parțiale sau complete în temeiul garanției, vor deveni posibile următoarele fluxuri de numerar:

• Suma taxelor și taxelor va fi dedusă din suma depusă și creditată pentru plata taxelor vamale. Fondurile rămase la sfârșitul perioadei de obligație sunt returnate plătitorului. Poate fi creditat și pentru tranzacții viitoare.
• Suma taxelor și impozitelor va fi plătită separat de către plătitor. Prin urmare, în acest caz, depozitul îi este restituit integral. În caz contrar, va fi creditat integral pentru operațiunile viitoare.

Obligațiunea în numerar, după cum puteți vedea de aici, este cea mai simplă modalitate de a obține securitatea vamală. Dar este benefic doar dacă cantitățile sunt mici. Dacă subiectul activității economice străine este sigur că sumele impozitelor și taxelor nu vor fi deduse din gaj, este mai convenabil pentru el să folosească forma nemoneară de garanție. Acest lucru este benefic pentru el în primul rând pentru că sumele relativ mari nu vor fi înghețate în conturile autorităților vamale.

Pentru ca sistemul vamal să nu aibă motive pentru creșterea nivelului de securitate, subiectul activității economice străine trebuie să pregătească în prealabil toate informațiile necesare despre produsul său și, de asemenea, să convină asupra codurilor TN VED dinbiroul vamal regional.

Astfel, asigurarea plăților vamale este o modalitate de asigurare împotriva subiecților fără scrupule ai activității economice străine, care ascund exportul și importul fără taxe vamale în tranzit și trimiterea mărfurilor spre prelucrare în străinătate. Există trei modalități de a garanta astăzi - un gaj, o garanție de la o bancă și o garanție. Suma de aici este calculată în funcție de codul mărfurilor din TN VED.