Rambursare TVA la exportul din Rusia: procedură și scheme

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Modificat ultima dată: 2023-12-17 10:39

Autoritățile fiscale acordă o atenție deosebită verificării sumelor TVA la export. Întrucât operațiunile de vânzare de mărfuri în străinătate sunt supuse TVA într-un mod diferit. Taxa se calculează de două ori: în țara de destinație și în țara de origine. În Rusia, TVA-ul este rambursat la export. Ce este, citiți mai departe.

Principii de impozitare

În țara de destinație, taxa se percepe pentru toate bunurile importate. Este plătit de utilizatorul final. In tara de origine, toate bunurile locale sunt supuse TVA, indiferent de locul in care vor fi consumate. Absența taxelor de export indică comerțul liber. Deși Rusia nu a aderat la OMC, trebuie să ținem cont de aceste principii de impozitare a tranzacțiilor economice externe. În Rusia, toate tranzacțiile de export sunt supuse unei rate zero.

Rambursare TVA la export: diferențe față de comanda generală

În primul rând, pentru a confirma operațiunile de export, contribuabilul trebuie să depună o declarație la Serviciul Fiscal Federal. Acesta oferă un calcul al sumei în exces de taxă care este rambursabilă.

A doua, după furnizaredocumente, se efectuează o verificare detaliată a organizației pentru conformitatea cu cerințele declarate în termen de trei luni de la colectarea documentelor. Pe baza rezultatelor verificării, se ia decizia finală.

În al treilea rând, rambursările de TVA pentru exporturile din Rusia se efectuează prin transferul sumei în contul contribuabilului sau prin creditarea sumelor plătite pentru plăți viitoare.

Aplicați tarif

Lista mărfurilor cărora li se aplică cota zero este prezentată la art. 164 din Codul fiscal al Federației Ruse. Puteți utiliza acest tarif numai dacă mărfurile sunt situate pe teritoriul Federației Ruse înainte de expediere. Pentru a utiliza schema preferențială, trebuie să depuneți un pachet de documente la taxă în termen de 180 de zile de la trecerea frontierei. Alte 20 de zile din următoarea perioadă fiscală sunt alocate pentru a oferi o rentabilitate „zero”.

Exemplu

LLC a semnat un contract pentru furnizarea de echipamente Iranului. Organizația a pregătit documentele pe 24 august 2014. Termenul expiră pe 27 august 2014. Exportatorul trebuie să furnizeze documente în perioada 1 - 20 septembrie.

Aplicarea cotei zero este o datorie, nu un drept, a contribuabilului. Dacă documentele nu sunt colectate la timp, atunci organizația va trebui să plătească impozit pe cheltuiala sa.

Calculul bazei

Determinarea bazei de impozitare se efectuează în momentul vânzării bunurilor în ultima zi a lunii în care se ridică documentele. Veniturile sunt convertite în ruble la cursul de schimb al Băncii Centrale la data plății pentru expediere. Plățile în avans pentru livrările la export nu sunt incluse în bază.

Lista documentelor care confirmă dreptul de a primi rambursarea TVA la exportul din Rusia este prezentată la art. 165 din Codul Fiscal al Federației Ruse. Acestea includ:

• contract cu o companie străină;
• extras de cont bancar care confirmă primirea încasărilor;
• declarație vamală;
• documente de expediere cu mărci vamale.

Contracte

Operațiunile de export sunt efectuate pe baza unui contract de vânzare, livrare sau schimb. Nu pot fi incluse clauze fiscale în niciunul dintre documente. Este permisă legal încheierea de contracte cu sucursale ale companiilor străine situate pe teritoriul Federației Ruse. Dacă tranzacția trece printr-un agent comisionar, atunci trebuie să furnizați suplimentar o copie a acordului cu agentul.

Extract bancar

Extrasul de cont, deși este un document justificativ, nu conține toate informațiile despre tranzacție. În plus, trebuie să atașați un ordin de plată sau un mesaj rapid. Serviciul fiscal federal solicită un extras numai pentru tranzacțiile de barter.

Dacă încasările au venit de la un terț, atunci este necesar să depuneți un contract de agenție între compania străină și plătitor. Apropo. Din 2006, toate operațiunile de export trebuie plătite de cumpărător din contul curent.

Declarație vamală

Acest document trebuie să conțină mărcile autorităților vamale care au eliberat mărfurile. În cazul pierderii documentelor, exportatorul poateprimiți confirmarea scrisă a exportului de mărfuri.

Documente de expediere

Transportul internațional poate fi efectuat prin diferite moduri de transport. Pentru fiecare dintre ele se emite o factură corespunzătoare:

• conosament reglementat de Convenția privind transportul mărfurilor pe mare;
• aeriană a fost elaborată de Convenția pentru unificarea regulilor de transport aerian;
• CMR este emis pentru fiecare livrare automată;
• frachtbrief original este întocmit conform regulilor Legii federale nr. 18 „Carta transportului feroviar”.

Copiile documentelor de expediere trebuie să conțină mărci de la autoritatea vamală.

Suma deducerilor

Rambursarea TVA la exportul din Rusia se efectuează pe valoarea deducerilor. Deoarece rata pentru astfel de tranzacții este de 0%, întreaga sumă a TVA-ului „input” este rambursabilă.

Sume rambursabile de taxe plătite pentru bunurile achiziționate pe teritoriul Federației Ruse. În acest caz, exportatorul trebuie să țină evidențe separate ale TVA-ului „intrat”. De obicei, se deschid subconturi în aceste scopuri la contul 90 „Vânzări” și 19 „TVA”. Repartizarea cheltuielilor generale de afaceri se realizează proporțional cu veniturile din export sau cu costul acestora în volumul total.

Exemplu

În august 2013, LLC a achiziționat bunuri în valoare de 200 de milioane de ruble. TVA inclus. Au fost îndeplinite toate condițiile în care se efectuează rambursarea TVA-ului la exportul din Rusia. Organizația a depus o declarație „zero” și a făcut următoarele înregistrări în evidența contabilă:

- DT68 KT19 - 30.508 mii de ruble. -deductibil fiscal.

În septembrie 2013, LLC a semnat un contract internațional, iar deja pe 6 septembrie a primit un avans în valoare de 50 de mii de dolari. Primul lot de mărfuri a trecut vama pe 26 septembrie. În aceeași zi, organizația a început să colecteze documente.

Contabilul a întocmit facturi pentru bunurile achiziționate în valoare de 327.778 mii ruble. (TVA 50 mii ruble), 131, 111 mii ruble. (TVA 20 mii ruble) în august și 655.556 mii ruble. (TVA 100 mii ruble) în septembrie. În declarația fiscală, valoarea TVA-ului trebuie redusă cu 70 de mii de ruble. taxa plătită pe factura din septembrie nu intră în perioada de raportare curentă.

Dacă declarația primară ar fi fost deja depusă, ar trebui întocmită o ajustare. Pentru aceasta, se face o intrare în BU DT19 KT68 - 70 de mii de ruble. Valoarea TVA-ului din contul septembrie ar trebui să fie transferată în subcontul de TVA „de intrare”: ДТ19 KT19 - 170 mii de ruble. Iată cum arată pe scurt procedura de rambursare a rambursărilor de TVA la exportul de mărfuri.

Export neconfirmat

Dacă în a 181-a zi de la data expedierii organizația nu a colectat un pachet de documente, trebuie să calculeze impozitul pe veniturile din export cu o cotă de 18 sau 10%. În acest caz, încasările sunt convertite în ruble la cursul de schimb oficial. Plata urma să fie primită de buget în a 20-a zi a lunii următoare executării. Pentru perioadele trecute, o „clarificare” cu o cotă de 0% este transmisă Serviciului Federal de Taxe. Dacă suma necesară de TVA nu este în contul „intern”, atunci organizația va trebui, de asemenea, să plătească o penalizare. Se taxează din data de 21 a lunii următoare după expediere. Toate taxele trebuie plătite din profiturile organizației.

Următoarele postări sunt făcute în BU:

- DT91 KT68 - calcul TVA.

- DT68 KT51 - transferul impozitului la buget.

În plus, va trebui să transferați TVA-ul „input” între conturi secundare.

Supracost

Pentru a emite o rambursare a TVA-ului atunci când exportați o mașină din Rusia, se utilizează o schemă de suprapreț. Cu cât prețul din documente este mai mare, cu atât mai mult TVA va fi rambursabil. În același timp, există o condiție obligatorie - câștigurile valutare trebuie să meargă exact în contul exportatorului. În acest caz, va apărea o cheltuială suplimentară. Va trebui să plătiți statului un procent din câștigurile valutare. Acesta este modul în care se rambursează TVA-ul la exportul unei mașini din Rusia.

Export de proprietate intelectuală

Exportul de lucrări nu este supus declarației. Excepție fac cazurile în care este necesară returnarea avansului transferat de la cumpărător. În astfel de cazuri:

• un contract de furnizare de servicii de marketing este încheiat,
• rezultatele sunt înregistrate pe un disc, care trebuie transportat prin vamă;
• faptul de a avea un singur disc este fixat în declarație.

Declarația indică apoi sume de câteva mii de dolari pentru rambursări de TVA la exportul din Rusia. Această schemă se aplică și la importul de mărfuri.

Consecințele utilizării unor astfel de scheme sunt înăsprirea cerințelor din legislație. Înpentru prevenirea spălării banilor, sunt introduse noi reguli de contabilizare a impozitului rambursabil. Nu cu mult timp în urmă a apărut o regulă conform căreia se poate face rambursarea taxei fiecărui exportator, cu condiția ca suma TVA plătită anterior să ajungă efectiv la buget.

Se ia în considerare și opțiunea deschiderii de conturi speciale, cărora le vor fi transferate rambursările de TVA la exportul din Rusia.