Care este scopul auditului, obiectivele auditului

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Modificat ultima dată: 2023-12-17 10:39

O întreprindere de orice nivel și orice natură de activitate funcționează în baza unei apartenențe teritoriale specifice și subordonării legilor unei anumite administrații teritoriale a puterii de stat. Dacă vorbim în mod specific despre antreprenoriatul comercial, atunci aici controlul asupra corectitudinii completării și transmiterii la timp a documentației de raportare către autoritățile relevante se realizează la un nivel destul de serios. În consecință, acest factor contribuie la faptul că liderii firmelor mari și mici tind să controleze inițial activitățile subordonaților lor și ale întregilor departamente pe cont propriu pentru a înțelege și a aprofunda în starea de lucruri din întreprinderea lor înainte ca un audit extern să plătească. atenție la punctele deosebit de dubioase. Prin urmare, nu este neobișnuit ca proprietarii de firme mari să implice specialiști externi pentru a desfășura activități de control și audit și pentru a identifica eventualele inconsecvențe și puncte slabe în fluxul sistematic de lucru al acestora.companiilor. Astfel, la întreprindere se organizează un audit intern al cărui scop este verificarea funcționării departamentului de contabilitate și a procedurilor operaționale aferente desfășurate în cadrul companiei în ansamblu.

Concept

Ce este un audit? În sensul său direct de profil îngust, acest termen înseamnă un set de măsuri de verificare a controlului pentru monitorizarea, compararea, analizarea și evaluarea procedurilor efectuate de angajații departamentului de contabilitate din întreprindere, precum și determinarea fiabilității datelor indicate de aceștia. în documentația de raportare. Cu alte cuvinte, scopul principal al auditului este de a verifica situațiile financiare ale întreprinderii și de a emite o opinie scrisă adecvată cu privire la acest aspect. Specialistii sunt atrasi de sefii de firme prin incheierea unui contract de prestare de servicii (in cazul unui audit initiat). Firmele de audit sunt participanți independenți la procesul operațional al întreprinderii, contribuind la o verificare transparentă, obiectivă și independentă a datelor contabile la o anumită unitate.

Pentru ce?

Pe lângă scopul său țintă cel mai important, un astfel de plan, un eveniment global organizat la întreprindere are o serie de obiective private. Auditul este o parte integrantă a muncii complexe. Obligatoriu pentru fiecare întreprindere, atât prin lege, cât și la inițiativa conducerii unei anumite companii. Se efectuează în scopul identificării verigilor slabe din lanțul general al funcționării sale.

Care sunt obiectivele specifice ale activității în cursfirma de audit:

1. Verificarea conformității contabilității din unitate cu anumite cerințe descrise în reglementări care reglementează direct procedura de contabilitate și raportare.
2. Verificarea conformității situațiilor financiare cu informațiile de care dispune organizația de audit despre activitățile acesteia.
3. Confirmarea fiabilității rapoartelor transmise de departamentul de contabilitate sau identificarea nesiguranței acestora.
4. Efectuarea atenta a operatiunilor de monitorizare si control pentru respectarea de catre o entitate economica a normelor si regulilor prevazute de reglementarile la nivel legislativ.
5. Identificarea conformității operațiunilor în derulare cu regulile de contabilitate și raportare în întreprindere.
6. Efectuarea de proceduri de control și audit în ceea ce privește evaluarea datoriilor, activelor și capitalurilor proprii ale întreprinderii.
7. Determinarea caracterului complet, acurateței, fiabilității informațiilor reflectate în contabilitate sub formă de cheltuieli, venituri, rezultate financiare pentru o anumită perioadă selectată pentru verificare.
8. Găsirea rezervelor și a modalităților de utilizare optimă a mijloacelor financiare proprii și împrumutate, a capitalului de lucru, a activelor fixe.

Și dacă scopul auditului este în principal identificarea, determinarea, evaluarea conformității datelor contabile obținute în timpul studiului, atunci sarcinile acestuia vizează mai mult indicarea conducerii entității economice auditate către zonele problematice și erori care necesită corectare obligatorie.

Sarcini

Dacă vorbim despre sarcinile auditului extern,ele sunt în multe privințe în consonanță cu orientarea țintă. Auditul intern consideră sarcina sa fundamentală:

• întocmirea corectă a contractelor de afaceri, precum și respectarea condițiilor de implementare a acestora;
• disponibilitatea și starea proprietății, precum și eficiența utilizării resurselor (financiare, materiale, forță de muncă);
• conformitatea cu tarifele stabilite, prețurile, disciplina de decontare și plată, plăți către fonduri în afara bugetului și taxe;
• examinarea bilantului, situatiilor financiare, precum si corectitudinea organizarii contabilitatii la obiectul verificarii;
• examinarea obiectivității fondurilor cheltuite pentru producție, a eficienței utilizării profiturilor primite și a fondurilor existente, a fiabilității sumelor reflectate de venituri din vânzări.

Pe lângă evaluarea factorilor enumerați ai activităților contabile de către o întreprindere, sarcinile auditului vizează elaborarea și furnizarea de propuneri motivate pentru îmbunătățirea controlului disciplinei contabile, creșterea eficienței organizării acesteia și schimbarea rațională. structura productiei. În plus, una dintre cele mai importante sarcini ale auditului este de a consilia managerii și fondatorii companiei, precum și specialiștii din departamente și angajații aparatului de management pentru a îmbunătăți calitatea muncii lor și a face mai coordonate și raționale. decizii.

Principii

Principii pe care se bazează activitățile reprezentărilor studiului funcțional,strâns împletite cu scopurile lor. Auditul este cea mai importantă etapă în formarea istoriei contabile a unei anumite întreprinderi. Probabil, mulți sunt familiarizați cu un astfel de concept precum „istoricul de credit” al clientului, des folosit în infrastructura bancară. Deci, în acest caz, auditul joacă un rol important în determinarea integrității companiei ca subiect de activitate economică care respectă legea. Iar unul dintre rolurile importante în acest sens este jucat de principii specifice. Care sunt ghidate de firme de audit în cursul activităților de control și audit. Care sunt aceste principii:

1. Independență - prevede eliberarea completă a auditorului, în calitate de auditor, de orice fel de presiune și încălcare din partea obiectului verificării propriu-zise sau de la terți. Conform normelor legii, nimeni nu trebuie să exercite influență financiară, morală sau penală asupra inspectorului (amenințări etc.).
2. Integritatea este un principiu fundamental după care fiecare auditor ar trebui să fie ghidat în timpul auditurilor. O condiție obligatorie pentru efectuarea unui audit este veridicitatea acestuia, fiabilitatea informațiilor furnizate. Și în acest sens, angajamentul auditorului față de datoria sa profesională în conformitate cu principiul onestității și integrității este un aspect de bază al implementării activităților sale profesionale.
3. Obiectivitate - o evaluare excepțional de imparțială în considerarea oricăror probleme ar trebui să se extindă la întregul curs al auditului și la judecățile care vor forma în cele din urmă raportul de audit.
4. Competența este doarun specialist cu nivelul adecvat de profesionalism este capabil să efectueze o inspecție organizată corespunzător.
5. Integritate - îndeplinirea atentă, atentă și promptă a sarcinilor auditorului este o parte integrantă a activității sale profesionale.
6. Confidențialitate - nedivulgarea informațiilor obținute în timpul verificării este prescrisă în condițiile fundamentale de nedezvăluire a informațiilor (secretele comerciale).
7. Profesionalism - presupune abstinenta si evitarea de catre un specialist a actiunilor care il pot compromite sau submina reputatia intregii firme de audit.
8. Scepticism - o evaluare critică și abținerea de la orice fel de îngăduință și răsfăț ar trebui să devină pentru un specialist baza după care se va ghida în toate acțiunile sale.

Scop

Care este esența auditului și care este scopul acestuia?

Obiecte

Cine este supus auditului obligatoriu? Și cine desfășoară astfel de activități de verificare în companie? Pentru a răspunde la această întrebare, este necesar să înțelegeți conceptele de „obligatoriu” și „inițiativă”.

Primul audit furnizatlegea „Cu privire la audit”, deci implementarea acesteia este justificată la nivel legislativ. Se aplică întreprinderilor cu forma organizatorică și juridică a unei societăți pe acțiuni, instituțiilor de credit, companiilor cu venituri anuale de peste 60 de milioane de ruble. Aceasta se referă la întrebarea cine face obiectul auditului obligatoriu.

Al doilea este rezultatul inițiativei personale a proprietarului și al dorinței acestuia de a ști cum decurge activitatea operațională contabilă la întreprinderea sa: dacă cifrele indicate în situațiile financiare coincid cu realitățile.

Astfel de verificări sunt efectuate de reprezentanți ai firmelor de audit independente.

Pași

Ca orice proces sistematic și logic, un audit este condiționat de mai multe etape interdependente. Prin ce se caracterizează:

1. Planificarea este prima etapă a organizării unui audit, care vizează dezvoltarea unui plan general și a unui program de audit adecvat. Aceasta include și redactarea unei scrisori de audit și încheierea unui contract între conducerea operatorului economic și biroul de audit.
2. Verificare directă și colectare de date - oferă o listă completă de acțiuni și activități menite să identifice inconsecvențele și discrepanțe, dacă există, în informațiile contabile și situațiile financiare.
3. Rezumarea și emiterea unei opinii reprezintă etapa finală a auditului, care se caracterizează prin elaborarea unor concluzii adecvate cu privire laactivitati de audit efectuate. Se evidențiază un rezumat al încălcărilor identificate, linkuri către documentația în care au apărut aceste încălcări, variații ale diferitelor sancțiuni administrative prevăzute în acest sens, precum și o descriere a acțiunilor necesare pentru înlăturarea încălcării. Toate aceste date sunt reflectate în scris în raportul de audit.

Regulamente

Auditul este reglementat direct sau indirect de lista actelor legislative relevante. Acestea ar trebui să includă:

1. Legea 402-FZ „Cu privire la contabilitate”.
2. Legea 199-FZ „Cu privire la audit”.
3. Lista IFRS (Standarde internaționale de raportare financiară).
4. Decretul nr. 696 „Cu privire la aprobarea regulilor federale (standarde) de audit”
5. Lista ISA (Standarde internaționale pentru acest tip de inspecție).

Proceduri

Printre altele, pe lângă scopurile, obiectivele, principiile și etapele, pentru o înțelegere completă a esenței procesului de audit, este necesară studierea operațiunilor aferente acestuia. Care sunt aspectele fundamentale ale desfășurării procedurilor de audit:

1. Inspecție - verificarea înregistrărilor, a informațiilor pe hârtie, a informațiilor transmise electronic, precum și examinarea fizică a activelor corporale. Ultimul alineat prevede inspecția bunurilor și certificarea prezenței acestora, dar fără clarificarea obligatorie a faptului deținerii acestora.subiect specific de activitate economică.
2. Observare - caracterizată printr-un set de acțiuni care vizează studierea unui proces sau a unei proceduri efectuate de alte persoane (angajații unei entități economice).
3. Solicitare - prevede necesitatea de a căuta date de la reprezentanți cunoscători ai întreprinderii auditate din interiorul sau din spatele lor. Ulterior, răspunsul la cerere este evaluat. Solicitările pot fi formale (făcute în scris și adresate terților) sau pot fi informale (depuse oral ca întrebări adresate angajaților întreprinderii).
4. Confirmare - oferă un răspuns la o solicitare trimisă de biroul de audit către terți. Un astfel de mesaj acționează adesea ca o scrisoare de răspuns care confirmă sau infirmă informațiile conținute în datele furnizate de departamentul de contabilitate. De exemplu, acestea ar putea fi informații despre creanțe și așa mai departe.
5. Recalculare - se referă la verificarea calculelor aritmetice specificate în documentația primară și în evidențele contabile, pentru acuratețe și fiabilitate. Auditorul poate efectua recalculări în mod independent sau le poate efectua folosind tehnologia informației și un bloc software adaptat unei anumite secțiuni de informații.
6. Re-audit - implică acum un control independent de audit asupra procedurilor care au fost efectuate inițial în cheia activităților de control intern.
7. Analiticproceduri – reprezintă veriga finală în etapa imediată a auditului. Sensul acestora este să analizeze și să evalueze informațiile obținute în timpul auditului, precum și să investigheze cei mai importanți indicatori economici și financiari ai entității auditate pentru a identifica tranzacțiile comerciale denaturate sau reflectate incorect în contabilitate.

Rezultate

Criteriile de audit obligatorii atât pentru SRL, cât și pentru întreprinderile cu alte forme de proprietate prevăd emiterea unei concluzii adecvate cu privire la rezultatele auditului. La finalul tuturor procedurilor de control și revizuire, specialistul evaluează caracterul complet și calitatea măsurilor luate, descrise în punctele programului și planului general. Reprezentantul firmei de audit este obligat să emită o opinie asupra faptului că situațiile financiare sunt reflectate în mod credibil, pe baza regulilor contabile. Aici el indică faptul că procedurile efectuate s-au efectuat în conformitate cu reglementările privind utilizarea și f/o, justificate de lege, și descrie rezultatele muncii sale. Trebuie remarcat faptul că nivelul maxim admisibil al posibilelor distorsiuni ale anumitor indicatori financiari este de trei procente.

Rezultatul documentar al auditului este întocmirea unui raport de audit și a unei concluzii. Mai exact, raportul de audit include o listă cu următoarele detalii obligatorii:

• nume document;
• numele entității economice;
• informații despre auditor;
• date despre obiectul auditat;
• prolog;
• componentă analitică cu o descriere a procedurilor efectuate;
• Opinia auditorului;
• data încheierii;
• semnătura inspectorului.

Direct încheierea se semnează de către conducătorul firmei de audit și persoana care a fost auditată, cu indicarea obligatorie a termenului de valabilitate și a numărului certificatului său de calificare. Desigur, semnăturile sunt sigilate cu un sigiliu umed.

O opinie într-o concluzie poate fi exprimată în mai multe dintre cele mai comune versiuni:

• necondiționat pozitiv - caracterizat prin confirmarea unor informații absolut fiabile și obiective transmise de departamentul de contabilitate al întreprinderii sub formă de situații financiare cu toate activele, pasivele și rezultatele financiare pentru o anumită perioadă de timp;
• aviz cu rezervă - prevede recunoașterea de către un specialist a informațiilor ca fiind fiabile și pregătite în conformitate cu legislația în vigoare, cu excepția anumitor circumstanțe;
• opinie negativă - indică faptul că informațiile întocmite și furnizate de angajații departamentului de contabilitate nu sunt conforme cu reglementările legii „Cu privire la contabilitate” și nu corespund realității;
• Declinarea răspunderii de opinie – furnizată în cazuri extrem de rare, însoțită de un domeniu de aplicare excesiv de limitat al evaluării, în care practicianul nu este capabil fizic să obțină un nivel suficient de dovezi.

Avizul inspectorului trebuie furnizat într-o formă care să fie lizibilă și pe înțelesul tuturor.