Pentru manechin: TVA (taxa pe valoarea adăugată). Declarație fiscală, cote de impozitare și procedura de rambursare a TVA

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Modificat ultima dată: 2023-12-17 10:39

A spune despre ce este taxa pe valoarea adăugată (TVA) nu este cea mai dificilă sarcină, dacă nu intri în subtilități. Cunoștințele elementare despre această problemă nu vor fi de prisos nu numai pentru viitorii contabili și economiști, ci și pentru persoanele care sunt departe de astfel de domenii specifice de activitate.

Conținut economic al TVA

TVA este unul dintre taxele din Rusia care are un impact semnificativ asupra formării bugetului de stat. Esența taxei pe valoarea adăugată reflectă pe deplin numele acesteia. Adică din valoarea adăugată, prin care producătorul a crescut valoarea produsului inițial (materie primă sau semifabricat), acesta se acumulează.

Pentru „manichini”: TVA-ul este o taxă percepută și plătită de întreprinderile de producție, organizațiile de comerț cu ridicata și cu amănuntul, precum și întreprinzătorii individuali. În practică, mărimea sa este determinată ca produs al pariului de diferența dintreveniturile primite din vânzarea produselor proprii (bunuri, servicii) și suma costurilor care au fost utilizate pentru fabricarea acestora. Mai simplu spus, acea parte a produsului pe care producătorul sau vânzătorul a „adăugat” la produsul original (de fapt, aceasta este o valoare nou creată) este baza impozabilă. Acest tip de taxă este indirectă, deoarece este inclusă în costul produsului. În cele din urmă, este plătită de cumpărător și în mod formal (și practic) este plătită de proprietarii și producătorii bunurilor.

Obiecte de impozitare

Obiectele pentru calcularea TVA sunt veniturile din vânzarea produselor create, lucrărilor și serviciilor efectuate, precum și:

- costul de proprietate al bunurilor (lucrări, servicii) în cazul transferului lor gratuit;

- costul lucrărilor de construcție și instalare efectuate pentru propriile nevoi;

- costul mărfurilor importate, precum și al bunurilor (lucrări, servicii), al căror transfer a fost efectuat pe teritoriul Federației Ruse (nu este inclus în baza impozitului pe venit impozabilă).

plătitori de TVA

Articolul 143 din Codul Fiscal al Federației Ruse stabilește că plătitorii de TVA sunt persoane juridice (ruși și străini), precum și antreprenori individuali care sunt înregistrați fiscal. În plus, plătitorii acestei taxe includ și persoanele care deplasează bunuri și servicii peste granițele Uniunii Vamale, dar numai dacă legislația vamală stabilește obligația de a plăti.

cote de impozitare cu TVA

În Rusia, cotele de TVA sunt oferite în 3 opțiuni:

1. 0 %.
2. 10%.
3. 18%.

Suma taxei percepute este determinată de produsul dintre rata dobânzii împărțită la 100 și baza impozabilă.

Cifrele de afaceri neexploatative (operațiunile de depozit pentru formarea capitalului autorizat, transferul activelor fixe și proprietății întreprinderii către succesor și altele), tranzacțiile de vânzare de terenuri și multe altele stabilite prin lege sunt nu sunt recunoscute ca obiecte pentru calcularea acestui impozit.

Rata TVA de 18%

Până în 2009, cota de TVA de 20% a fost aplicată celui mai mare număr de tranzacții. Rata actuală este de 18%. Pentru a calcula TVA, este necesar să se calculeze produsul dintre baza impozabilă și rata dobânzii împărțit la 100. Și mai simplu: la determinarea (pentru „manichini”) TVA, baza de impozitare se înmulțește cu coeficientul ratei de impozitare - 0,18 (18). % / 100 \u003d 0,18). Astfel, valoarea TVA este inclusă în prețul bunurilor, lucrărilor și serviciilor, căzând pe umerii consumatorilor.

De exemplu, dacă prețul bunurilor fără TVA este de 1000 de ruble, rata corespunzătoare acestui tip de bunuri este de 18%, atunci calculul este simplu:

TVA=PREȚ X 18/ 100=PREȚ X 0, 18.

T. e. TVA \u003d 1000 X 0, 18 \u003d 180 (ruble).

Prin urmare, prețul de vânzare al bunurilor este costul calculat al produsului cu TVA.

Cota redusă de TVA

Cota de TVA de 10% se aplică unui anumit grup de produse alimentare considerate semnificative din punct de vedere social pentru populația statului. Aceste produse includ lapteleși derivatele acestora, multe cereale, zahăr, sare, fructe de mare, pește și produse din carne, precum și unele tipuri de produse pentru copii și diabetici.

Cota TVA zero, caracteristicile aplicației sale

O cotă de 0% se aplică bunurilor (lucrări și servicii) legate de activități spațiale, vânzări, minerit și producție de metale prețioase. În plus, un volum semnificativ de tranzacții sunt tranzacții pentru deplasarea mărfurilor peste graniță, în timpul executării cărora este necesară respectarea procedurilor vamale. Cota de TVA zero necesită dovezi documentare ale exporturilor, care sunt furnizate autorităților fiscale. Pachetul de documente include:

1. Acord (sau contract) al unui contribuabil pentru vânzarea de bunuri către o persoană străină în afara Federației Ruse sau a Uniunii Vamale.
2. Declarație vamală pentru exportul de produse cu marca obligatorie a vămii ruse despre locul și data plecării mărfurilor. Puteți trimite documente pentru transport și suport, precum și alte confirmări ale exportului oricărui produs în afara granițelor Federației Ruse.

Dacă în termen de 180 de zile de la data deplasării mărfurilor peste graniță, un pachet complet de documente necesare nu este executat și depus la organul fiscal, atunci plătitorul este obligat să acumuleze și să plătească TVA la 18% (sau 10%). După colectarea finală a confirmării vamale, va fi posibilă returnarea taxei plătite sau compensarea acesteia.

Utilizarea ratei estimate

Rata estimată este utilizată pentru plata anticipată și în alte cazuri. Pentru manechine, se calculează TVA la această cotăatunci când este necesar să se separe impozitul „așezat” în acesta de costul total al mărfurilor. Această acțiune se realizează după cele mai simple formule, în funcție de tipul de cotă de TVA aplicată.

La cota de TVA de 10% calculată este 10% / 110%.

La o rată de 18% - 18% / 118%.

Completarea declarației de TVA și termenele limită pentru depunerea acestuia

La etapa inițială de pregătire pentru depunerea declarațiilor fiscale, munca unui contabil se concentrează pe determinarea bazei pe care se percepe ulterior valoarea impozitului. Completarea unei declarații de TVA începe cu pagina de titlu. În același timp, este foarte important să introduceți cu atenție și cu atenție toate detaliile solicitate (nume, coduri, tipuri etc.). Pe toate paginile sunt furnizate data și semnătura șefului (sau antreprenorului individual), care trebuie ștampilate pe pagina de titlu. Declarația trebuie depusă la biroul fiscal de la locul înregistrării, dar nu mai târziu de data de 20 a lunii următoare trimestrului de raportare. In aceiasi termeni se stabileste si plata acestuia (cu perioada trimestriala de prestare). Astfel, plata și acumularea impozitului pentru trimestrul I 2014 trebuiau efectuate înainte de data de 20 aprilie a anului în curs.

Calcul fiscal

Pentru „manichini”: TVA-ul de plătit este calculat în mai multe etape.

1. Determinarea bazei de impozitare.
2. Calcul TVA.
3. Determinarea sumei deducerilor fiscale.
4. Diferența dintre impozitul acumulat și cel plătit (deducere) este valoarea TVA-ului de plătit.

Bîn cazul depășirii deducerilor față de sumele acumulate, contribuabilul are dreptul la rambursarea acestei diferențe la cererea scrisă și după luarea deciziei, dar mai multe despre aceasta mai târziu.

Deduceri fiscale

O atenție deosebită trebuie acordată deducerilor, adică sumei de TVA care este prezentată de furnizori și care se plătește și la vamă atunci când mărfurile sunt exportate. Este foarte important ca impozitul acceptat pentru deducere să fie direct legat de cifra de afaceri acumulată. Mai simplu spus, dacă se percepe TVA la cifra de afaceri pentru vânzarea mărfurilor „A”, atunci se iau în considerare toate achizițiile legate de acest produs. Confirmarea dreptului de deducere se atestă prin facturile primite de la furnizori, precum și documentele privind plata sumelor taxei la trecerea frontierei. TVA-ul în ele este alocat într-un rând separat. Astfel de facturi sunt depuse într-un folder separat, iar cifra de afaceri pentru fiecare produs este înregistrată în carnetul de achiziții în forma aprobată.

În timpul controalelor fiscale, destul de des apar întrebări despre completarea necorespunzătoare a câmpurilor obligatorii, indicarea unor detalii incorecte, precum și absența semnăturilor persoanelor autorizate. De regulă, într-o astfel de situație, angajații IFTS anulează sumele corespunzătoare ale deducerilor, ceea ce duce la TVA și penalități suplimentare.

Depunerea electronică a declarațiilor

Din 2014, declarațiile de TVA trebuie depuse numai electronic. Există doar câteva excepții legate de regimurile fiscale speciale.

Condiții de rambursareTVA

Satisfacția drepturilor plătitorilor la rambursarea sumei impozitului plătit se face pe baza unui audit de birou efectuat de organele fiscale. Procedura declarativă pentru rambursările de TVA are loc în legătură cu câțiva plătitori care îndeplinesc următoarele condiții:

- suma totală a impozitelor plătite (TVA, accize, impozite pe venit și producție) trebuie să fie de cel puțin 10 miliarde de ruble. pentru cei 3 ani calendaristici anteriori anului în care a fost făcută cererea;

- plătitorul a primit o garanție bancară.

Aplicarea acestei proceduri prevede încă o condiție: plătitorul trebuie să fie înregistrat la autoritățile fiscale ale Federației Ruse timp de cel puțin 3 ani înainte de a depune o declarație fiscală pentru rambursarea impozitului.

Politica de rambursare

Pentru rambursarea TVA-ului, contribuabilul trebuie să depună o cerere scrisă la autoritatea fiscală pentru rambursarea sumelor fiscale. Aceste sume pot fi returnate în contul curent indicat în cerere sau compensate cu alte plăți de impozite (dacă există datorii asupra acestora). În termen de 5 zile lucrătoare, inspecția ia o decizie. Rambursările de TVA se fac în aceeași perioadă în suma specificată în decizie. În cazul primirii premature a fondurilor în contul curent, contribuabilul are dreptul să primească dobândă pentru utilizarea acestor bani de la organele fiscale (de la buget).

Verificare la birou

Pentru a verifica valabilitatea sumelor returnate, fiscul efectuează un audit de birou în termen de 3 luni. În cazul în care unfaptele de încălcare nu sunt stabilite, apoi în termen de 7 zile de la finalizarea verificării persoanei verificate i se aduce la cunoștință în scris legitimitatea compensării.

În cazul depistarii unor încălcări ale legislației ruse în vigoare, inspecția întocmește un raport de inspecție, ale cărui rezultate iau o decizie în privința contribuabilului (fie cu privire la refuzul de a atrage, fie la tragerea la răspundere). În plus, contravenientul este obligat să returneze sumele excesiv de TVA și dobânzi primite pentru utilizarea acestor fonduri. Dacă suma specificată nu este returnată, obligația de a o returna la bugetul Federației Ruse revine băncii care a emis garanția. În caz contrar, autoritățile fiscale anulează fondurile necesare într-un mod incontestabil.

Unele dintre prevederile referitoare la calcularea și plata TVA-ului sunt destul de dificile pentru o înțelegere de moment, dar o conștientizare atentă dă un rezultat. O dificultate deosebită în perceperea acestei taxe este creată de termenii specifici și modificările regulate ale legislației Federației Ruse.