Metoda scăderii soldului amortizarii: exemplu, formulă de calcul, argumente pro și contra

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Modificat ultima dată: 2023-12-17 10:39

Taxele de amortizare sunt unul dintre cele mai importante procese contabile dintr-o companie. Din cauza amortizarii, valoarea de achizitie a mijloacelor fixe si a activelor necorporale (necorporale) se stinge. În plus, amortizarea este inclusă în elementul de cost și poate reduce baza impozabilă. Prin urmare, amortizarea, într-un fel sau altul, este percepută de toate firmele, indiferent de sistemul de impozitare pe care îl folosesc. Acest articol va discuta definiția acestui concept, afișările pentru transferul acestuia, opțiunile de transfer al amortizarii, diferența de deduceri în contabilitate și impozite, transferul soldului la opțiunea de scădere, avantajele și dezavantajele acestei opțiuni și un exemplu de amortizare folosind metoda soldului reducător.

Definiția deprecierii și semnificația transferului acesteia

Deprecierea este procesul de alocare lunară a achiziției de active fixe și necorporale la conturile 02 și 05. În cei mai simpli termeni, înțelesul acestuia estefaptul că prețul de cumpărare al activelor de mai sus nu poate fi stins la un moment dat, întrucât aceste sume sunt atribuite costurilor activităților de bază ale companiei. Toate aceste sume ar trebui eventual incluse în prețul produsului finit. Deoarece activele fixe și imobilizările necorporale sunt lucruri scumpe, firma nu poate transfera imediat prețul achiziției lor la costul bunurilor, lucrărilor sau serviciilor. Procesul de amortizare vă permite să plătiți treptat costul achiziției lor.

În firmele cu un sistem general de impozitare, aceste deduceri au loc lunar, conform uneia dintre cele patru opțiuni de transfer. În cadrul sistemului de impozitare simplificat (regim special), perioadele și metoda de transfer al amortizarii sunt ușor diferite, dar există încă.

Tranzacții de transfer de amortizare

Inregistrările de transfer pot arăta diferit în funcție de situație și de unde exact este utilizat activul.

Dbt 08 Kdt 02 - pentru obiectul folosit la constructii si reconstructii pe teritoriul societatii.

Dbt 20 Cdt 02 - pentru obiectul utilizat în producția principală.

Dbt 23 Kdt 02 - pentru obiectul utilizat în producția auxiliară.

Dbt 25 Kdt 02 - pentru unitatea de producție generală.

Dbt 26 Kdt 02 - pentru o facilitate economică generală.

Dbt 29 Kdt 02 - pentru obiectul utilizat în producția de servicii.

Dbt 44 Kdt 02 - pentru un obiect folosit în comerț.

Dbt 79,1 Kdt 02 - pentru un obiect transferat de la compania principală la o sucursală sau,invers, de la o sucursală la compania principală.

Dbt 83 Kdt 02 - o creștere a obiectului dacă prețul acestuia s-a modificat după reevaluare.

Dbt 91,2 Kdt 02 - pentru obiectul care a fost închiriat.

Dbt 97 Kdt 02 - pentru obiectul, dacă este utilizat în muncă, ale cărui costuri sunt considerate costuri amânate

În aceste tranzacții, a fost folosit contul 02. Dar contul 05 poate fi folosit în schimb.

Metode de amortizare pentru activele fixe și imobilizările necorporale

În contabilitate în cadrul sistemului general de impozitare, există doar patru opțiuni de transfer. Liniar, prin valoarea sumei numerelor de ani din perioada de viață utilă, proporțional cu volumul produsului produs, iar amortizarea se calculează prin metoda soldului reducător. Un exemplu de cea mai simplă opțiune de enumerare este liniară, așa că această metodă este folosită mai des decât altele. Firma trebuie să aleagă una dintre metodele de transfer și să confirme această alegere fixând-o în politica contabilă. În viitor, transferul se va face doar pentru o opțiune selectată. Frecvența transferurilor este strict reglementată și este egală cu o lună.

Dacă în sistemul de impozitare generală perioadele de transfer al amortizarii sunt determinate de legislația în vigoare, atunci într-un regim special, societatea poate alege ea însăși momentul transferului. Opțiunea, care este răspunsul la întrebarea cum se calculează amortizarea în regim special, este foarte simplă. Valoarea prețului obiectului achiziționat se împarte în părți egale în trei, două sau un sfert. Toatevaloarea cumpărării se stinge pe anul. Daca obiectul a fost achizitionat in primul trimestru (trimestru) al anului, atunci valoarea pretului este distribuita in urmatoarele trei trimestre. Dacă achiziția a fost făcută în al doilea trimestru, atunci - pentru următoarele două. Dacă firma a achiziționat activul la sfârșitul anului, întreaga sumă de achiziție poate fi rambursată imediat. După cum se poate observa din cele de mai sus, nu există opțiuni și formule speciale pentru calcularea amortizarii în regim special ca atare.

Transferul deprecierii în contabilitate și impozite

Punct important. Pentru a afla valoarea totală a bazei impozabile se aplică și alte metode de amortizare a imobilizărilor și imobilizărilor necorporale. În acest caz, firmei i se oferă posibilitatea de a alege doar două opțiuni: deducție liniară și neliniară. Atunci când alegeți diferite opțiuni de transfer în contabilitate și contabilitate fiscală, pot apărea discrepanțe. Opțiunea de transfer liniar în contabilitatea fiscală este identică cu amortizarea liniară în contabilitate.

La contabilizarea deprecierii, se pune orice obiect cu o valoare de cumpărare mai mare de 40.000 de ruble, iar la contabilizarea taxelor, pentru a determina elementele amortizabile, trebuie să utilizați OKOF. Acest director conține toate tipurile de obiecte care ar trebui să fie supuse amortizarii, iar această listă este actualizată periodic. Este necesar să urmăriți aceste modificări pentru a evita diverse probleme cu serviciul fiscal.

În contabilitate, amortizarea trebuie să fie percepută în continuare, chiar dacă elementul de proprietate, din cauza unormotivele nu pot funcționa. Când se contabilizează impozitele, dacă se întâmplă acest lucru, amortizarea obiectului este suspendată.

Remiterea deprecierii prin opțiunea soldului reducător

În cazul enumerarii în acest mod se folosesc coeficienți speciali. În plus, calculul trebuie efectuat din valoarea reziduală a achiziției obiectului. În caz contrar, calculul opțiunii de sold redus este identic cu calculul amortizarii folosind metoda liniară. Firma poate alege coeficienți - unu, doi sau trei. Mai jos este formula de calcul a transferului deprecierii prin opțiunea sold reducător și procedura de calcul.

1. Rata de amortizare=(1/durată utilă)100%multiplicator.
2. Depreciation=preț inițialrata de amortizare. Adică, se va obține valoarea deprecierii pentru prima lună de utilizare a articolului de proprietate.
3. Preț rezidual. Preț inițial - amortizare.
4. Depreciere=preț rezidualrata de amortizare (pentru a obține valoarea pentru a doua și lunile următoare).

Avantaje și dezavantaje ale transferului deprecierii prin opțiunea soldului reducător

Fii atent. Înainte de a lua în considerare un exemplu de amortizare a soldului declinant, să evidențiem avantajele și dezavantajele acestei tehnici. Ce înseamnă? Opțiunea unui echilibru descrescător din cauza neuniformității valorilor pe care le oferă în calcule este cea mai rapidă opțiune pentru stingerea prețului unui obiect. Dar, dezavantajul este căNu poate fi utilizat pentru anumite categorii de articole. Acestea includ:

• autoturisme, cu excepția vehiculelor în scopuri oficiale;
• lucruri de interior;
• obiecte cu o perioadă de utilizare mai mică de 3 ani;
• obiecte speciale create pentru fabricarea de produse speciale.

Exemplu de amortizare a soldului declinant

Compania a achiziționat o proprietate pentru 180.000 de ruble. Durata sa de viață utilă este de 5 ani. Ca coeficient de amortizare, compania a ales valoarea 2.

1. Rata de amortizare=(1/60)100%2=3,34%.
2. Depreciere=180.0003, 34%=6012 ruble. în prima lună de transfer.
3. Valoare reziduală=180.000 - 6012=173.988 ruble.
4. Depreciere=173.9883, 34%=5811, 20 de ruble. în a 2-a și următoarele luni.