Raportare anuală: formulare și termene limită

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Modificat ultima dată: 2023-12-17 10:39

Fiecare organizație, indiferent dacă funcționează în sistemul general de impozitare (OSN) sau în sistemul simplificat (STS), este obligată să prezinte contabilitate și raportare fiscală anuală (în continuare, documentația de raportare - OD). Raportarea anuală este cea mai încăpătoare în ceea ce privește informațiile despre funcționarea întreprinderii incluse în aceasta, de aceea este considerată foarte importantă. Compilarea OD are multe obiective. DO-ul contabil al unei firme este de interes nu numai pentru autorități, ci și pentru întreprinderea în sine.

Semnificația compilației OD

Orice OD, fie că este trimestrial sau anual, conține informații despre situația financiară actuală a companiei. Aceste informații sunt necesare pentru ca organele de stat (denumite în continuare OG) să prezinte situația despre starea reală a întreprinderii. Pe baza rapoartelor de la firme, autoritățile întocmesc statistici generale, care stau la baza analizei și adoptării diferitelor decizii la nivel de stat. De asemenea, GO, folosind informațiile furnizate, monitorizează desfășurarea activităților companiei, iar în eventualitatea oricărordefectele, omisiunile sau încălcările impun diverse sancțiuni întreprinderii.

Pe lângă apărarea civilă, ML este necesară și pentru întreprinderi. Obținerea periodică a informațiilor despre situația financiară a organizației îi ajută pe liderii acesteia să ia diverse decizii de management. OD este foarte important pentru funcționarea stabilă a întregii întreprinderi și realizarea perspectivelor de dezvoltare a acesteia.

Utilizatori de informații contabile

Rapoartele trimestriale și anuale sunt o formă rezumată a informațiilor contabile despre întreprindere. Informațiile contabile au întotdeauna utilizatori, adică cei care folosesc aceste informații în diverse scopuri, care au fost anunțate mai sus. Toți utilizatorii informațiilor contabile sunt împărțiți în interni și externi. Cele interne includ șefi de firme, organizații superioare (dacă există), unități de management (dacă întreprinderea este mare). Utilizatorii externi includ Serviciul Federal de Statistică a Statului (Rosstat), Serviciul Fiscal Federal (FTS), Fondul de pensii (PFR), Fondul de asigurări sociale (FSS). Utilizatorii externi includ și orice persoană fizică și juridică, deoarece OD contabilă a oricărei companii trebuie să respecte principiile transparenței și accesibilității pentru orice utilizator.

Utilizatorii externi de mai sus ai informațiilor contabile, cu excepția persoanelor fizice și a persoanelor juridice nespecificate, impun răspunderea firmei dacă nu depune DO la timp. În caz de întârziere, GO are dreptul de a aplica o amendă nu companiei.

Tipuri de OD

OD este împărțit în tipuri: statistic, operațional, contabil, fiscal. OD statistic este destinat să fie transmis autorităților de statistică. Scopul OD operațional este contabilitatea operațională la întreprindere. Acest tip de OD include acele lucruri care nu sunt reflectate în OD contabil, dar sunt și necesare pentru funcționarea normală a companiei. Aceste lucruri includ prezența angajaților, capacitatea de producție și altele asemenea. O trăsătură caracteristică a OD operațional este timpul furnizării sale, care, de regulă, este egal cu o zi lucrătoare. Contabilitatea OD reflectă situația financiară a întreprinderii. Tax OD se formează în scopul contabilității fiscale la întreprindere.

Contabilitatea OA, la rândul său, este subdivizată în funcție de frecvență și volum. În funcție de periodicitate, OD este trimestrial (intra-anual) și anual. Conform legii, OD contabilă trebuie să fie incrementală, adică documentația pentru primul trimestru trebuie să cuprindă informații doar din primul trimestru al anului, OD pentru trimestrul al doilea trebuie să conțină informații din primul și al doilea trimestru și așa mai departe. Raportarea anuală include informații pentru toate cele patru trimestre.

În ceea ce privește volumul, raportarea trimestrială și anuală a organizației poate fi primară și consolidată (consolidată). Dacă întreprinderea are filiale, atunci OD contabilă în cadrul unei singure filiale sau în cadrul acesteia va fi primară. OD consolidat este alcătuit din toate titlurile de valoare primare ale filialelor și ale mamăorganizații inclusiv.

Cerințe ML

Principalele cerințe pentru pregătirea OA sunt relevanța, integritatea, fiabilitatea, comparabilitatea, promptitudinea.

1. Relevanța datelor caracterizează OD ca un set de informații despre starea întreprinderii la o anumită dată. Nu puteți furniza OD, de exemplu, pentru al treilea trimestru, în care vor fi date informații pentru al doilea.
2. Integritatea înseamnă raportarea de informații despre funcționarea unei întreprinderi, acoperind toate domeniile de activitate ale acesteia și poziția financiară a filialelor (dacă există).
3. Fiabilitatea OD permite oricărui utilizator al acestor informații să se asigure că reflectă starea reală a întreprinderii.
4. În scopul comparării activității unei companii în diferite perioade de timp, OD trebuie să respecte principiul comparabilității, adică să aibă unități de măsură comune tuturor perioadelor de activitate ale acesteia.
5. Actualitatea situațiilor financiare trimestriale sau anuale obligă o întreprindere să furnizeze ML în perioade strict definite de lege.

Pe lângă cerințele de mai sus, OD trebuie să îndeplinească și principii precum obligatoriu, unitatea formelor și metodelor, simplitatea, accesibilitatea publică, concizia, claritatea, publicitatea.

Procedura de compilare a OD

Ordinea de compilare poate fi împărțită condiționat în două etape: pregătire și formare. În etapa de pregătire, toate informațiile necesare sunt colectate pentru a forma DO. Tot în această etapă este foarte importantă detectarea și corectarea (dacă sunt identificate) diverse erori în contabilitate, întrucâtprezența acestora în raportarea fiscală trimestrială sau anuală poate cauza amenzi din partea autorităților fiscale pentru denaturarea adevăratei situații a organizației. În etapa de formare are loc procesul de compilare a DO. După parcurgerea ambelor etape, documentația trebuie să fie semnată de șeful, contabilul șef al companiei și să aibă sigilii.

Erori în ML

Toate erorile identificate în etapa de pregătire a DO, organizația trebuie să le corecteze. Erorile sunt împărțite în semnificative și nesemnificative. O eroare care afectează contabilitatea de gestiune a utilizatorilor interni ai acestor informații contabile este recunoscută ca fiind semnificativă. Adică dacă este capabil să schimbe foarte mult strategia activității economice a întreprinderii. În mod similar, o eroare semnificativă este definită pentru utilizatorii externi. În alte cazuri, eroarea este considerată nesemnificativă, dar trebuie și corectată.

Orice erori pot fi corectate în mod liber înainte ca conturile anuale să fie transmise și aprobate de către GO sau alți utilizatori interni sau externi. Dacă OD a fost deja predat utilizatorilor, dar nu a fost încă aprobat de aceștia, atunci este necesar să le trimiteți OD corectat cu o notă că vechea versiune a fost înlocuită.

Există două opțiuni pentru remedierea erorilor majore. Prin reflectarea rezultatelor identificate ale erorilor în contul 84 „Venituri reportate” sau recalculare retroactivă.

Forme de bază de raportare anuală

Forme de OD, care sunt necesare pentru a asigura apărării civile toate întreprinderile: atât mari, cât și mici,sunt completate formular buch. bilanțul (nr. 1) și forma raportului privind rezultatele financiare (nr. 2, denumit altfel raportul de pierdere și profit). În plus, anexele trebuie atașate la bilanţ: formularul de raport de modificare. capital (Nr. 3) și forma raportului de mișcare. den. fonduri (nr. 4). La bilanț trebuie atașată și o notă explicativă, care să evidențieze acele lucruri din activitățile companiei care nu pot fi reprezentate prin cifre. Întreprinderile care operează în cadrul sistemului fiscal simplificat nu pot furniza formularele 3 și 4. Aceste rapoarte trebuie depuse la Serviciul Fiscal Federal și Rosstat la sfârșitul anului sau la începutul următorului (pentru cel precedent). În același timp, un antreprenor individual, indiferent de sistemul său de impozitare (DOS sau STS), poate să nu furnizeze un bilanț anual și investiții Serviciului Federal de Taxe, ci trebuie să le transmită Rosstat o dată pe an.

Alcătuirea de mai sus a conturilor anuale este de bază, dar nu exhaustivă.

Lista de OD anuale pentru firmele DOS

Mai jos este lista și calendarul de raportare anuală pentru organizațiile care operează sub DOS:

• Declarație TVA - până la sfârșitul lunii ianuarie (FTS).
• Forms 6-NDFL, 2-NDFL - până la începutul lunii aprilie (FTS).
• Formular 3-NDFL (pentru antreprenori individuali) - până la începutul lunii mai (FTS).
• Formular 1-IP (pentru antreprenori individuali) - înainte de începutul lunii martie (Rosstat).
• Formular 4-FSS - până la sfârșitul lunii ianuarie (FSS).
• Formular RSV-1 - până la mijlocul lunii februarie (PFR).
• Număr mediu de angajați - până la sfârșitul lunii ianuarie (FTS).
• Trei tipuri de declarații fiscale (taxa pe proprietate, taxa pe transport, impozit pe teren) - până la sfârșitul lunii ianuarie (FSS).
• Confirmareactivitate principală (nu pentru antreprenorii individuali) - până la jumătatea lunii aprilie (FSS).
• Banțul contabil și investițiile - până la sfârșitul lunii martie (FTS, Rosstat).

Lista OD anuale pentru firmele din sistemul fiscal simplificat

Mai jos este lista și calendarul raportării anuale pentru organizațiile care operează în cadrul sistemului fiscal simplificat:

• Formular 4-FSS - până la sfârșitul lunii ianuarie (FSS).
• Formular RSV-1 - până la mijlocul lunii februarie (PFR).
• Număr mediu de angajați - până la sfârșitul lunii ianuarie (FTS).
• Două tipuri de declarații fiscale (taxa de transport, impozit pe teren) - până la sfârșitul lunii ianuarie (FSS).
• Declarația USN - până la sfârșitul lunii martie (FTS).
• Forms 6-NDFL, 2-NDFL - până la începutul lunii aprilie (FTS).
• Confirmarea activității principale (nu pentru antreprenori individuali) - până la jumătatea lunii aprilie (FSS).
• Formular PM (pentru întreprinderi mici) - până la sfârșitul lunii ianuarie (Rosstat).
• Banțul contabil și investițiile - până la sfârșitul lunii martie (FTS, Rosstat).