Venituri fiscale ale bugetelor locale: analiza veniturilor

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Modificat ultima dată: 2023-12-17 10:39

Rezolvarea problemelor teritoriale de dezvoltare aparține competențelor autorităților locale. Nivelul acestei puteri rezolvă problemele actuale ale cetățenilor care locuiesc pe teritoriul său, înțelege problemele stringente ale acestora. Societatea civilă, de regulă, evaluează succesele sau eșecurile politice ale statului în ansamblu pe baza rezultatelor muncii autorităților locale. Consolidarea bazei financiare a regiunilor prin analiza veniturilor fiscale și nefiscale ale bugetului local este o sarcină importantă pentru administrațiile locale.

Limba de bază

Pregătirea, coordonarea, aprobarea și utilizarea bugetelor municipalităților este realizată de autoritățile executive locale.

Veniturile bugetului local sunt resurse financiare transferate conducerii autorităților locale în baza legislației în vigoare a țării.

Procedura de formare a bugetelor locale este consacrată în Codul bugetar al Federației Ruse. Veniturile din impozite sunt fundamentul bugetelor subiecților țării.

Pregătirea și execuția efectivă a bugetelor locale se bazează pe următoarele principii:

• Izolare.
• Sprijin financiar din partea statului.
• Deschidere în compilarea și cheltuirea resurselor financiare.

Ce nu este veniturile fiscale ale bugetelor locale și ce este, vom scrie mai jos.

Surse de fonduri din bugetele municipale

Incasarea veniturilor fiscale proprii ale bugetului local include:

• Taxe fiscale locale.
• Deduceri din impozite și taxe la nivel regional și federal.
• Taxe de stat.

Compilarea veniturilor fiscale ale bugetului local se realizează pe cheltuiala deducerilor conform standardelor la bugetele locale. Acestea sunt consacrate în articolele 61, 611, 612 din Codul bugetar al Rusiei.

Există, pe lângă venituri fiscale și nefiscale ale bugetelor locale:

• Mișcarea fondurilor asigurate din bugetele locale ale subiecților, alte încasări gratuite din bugetele altor subiecte.
• Venituri din proprietăți municipale închiriate.
• Componenta rezultatului financiar al întreprinderilor unitare de importanță municipală.
• Transferuri de numerar voluntare.
• Împrumuturi între structuri de diferite niveluri.

Taxe locale, venituri fiscale de stat și federalenivel, din taxe fiscale prevăzute de anumite regimuri fiscale, precum și plăți nefiscale în cuantumul veniturilor subiecților țării. Cu alte cuvinte, veniturile proprii sunt plăți fiscale și nefiscale virate în bugetele subiecților țării noastre.

Plăți fiscale locale

Impozitele și taxele la nivel local sunt reglementate de autoritățile executive de importanță locală în conformitate cu legile țării. Ponderea veniturilor fiscale în bugetele locale este cea principală. În conformitate cu paragraful patru al articolului doisprezece din Codul fiscal al Federației Ruse, atunci când introduc o taxă fiscală locală, organele legislative ale autoguvernării la nivel local prescriu punctele cheie de impozitare:

• pariuri;
• comandă și perioadele de efectuare a plăților;
• formulare de raportare;
• stimulente fiscale.

Alte elemente importante ale impozitării fiscale sunt stabilite de legislația fiscală. Lista plăților fiscale locale este în prezent următoarea:

• Impozit fiscal pe veniturile cetățenilor.
• Taxa pe teren.
• Taxa de înregistrare pentru antreprenorii de afaceri.
• Taxa fiscală pentru publicitate.

Impozit fiscal pe bunurile imobile ale persoanelor fizice

În toate teritoriile cu administrație locală din statul nostru, a fost introdusă plata unui impozit fiscal pe proprietate. Se referă la veniturile fiscale ale bugetelor locale. Mai mult, la fiecare subiect, plata unui impozit fiscal pe bunurile imobile ale persoanelor fizicepersoane este introdusă printr-un act legislativ separat adoptat de autoritatea reprezentativă a subiectului.

Transferați taxa fiscală către cetățenii care dețin proprietăți de locuit (case, cabane de vară, apartamente, camere și case), garaje care sunt deținute de cetățeni ai țării. Mărimea taxei este reglementată de autoritățile subiectului țării, responsabile de primirea fondurilor către bugetele locale din impozite și taxe. Se oferă scutire fiscală de la impozitul pe proprietate:

• Eroilor Rusiei și Uniunii Sovietice.
• Participanților celui de-al Doilea Război Mondial.
• Persoane cu handicap din primul și al doilea grup.
• Pentru pensionari.

Dacă un cetățean îndreptățit la un beneficiu fiscal deține simultan mai multe obiecte supuse impozitării fiscale, atunci beneficiul se aplică unuia dintre acestea. Venitul fiscal al bugetului local pe exemplul colectării pe proprietatea unui cetățean se formează după cum urmează. De exemplu, un cetățean pensionar are două apartamente și o vilă, apoi are dreptul la un beneficiu fiscal pentru unul dintre cele două apartamente și o vilă. Alte proprietăți rezidențiale sunt impozitate integral. Scutirea fiscală nu poate fi obținută numai în legătură cu:

• proprietate comercială;
• construcție neterminată.

Pentru a primi beneficii pentru anul în curs, trebuie să scrieți la fisc despre obiectul de impozitare preferențial selectat înainte de 1 noiembrie a anului curent. Un cetățean are dreptul legal de a-și schimba alegerea o dată pe an.

Veniturile fiscale ale bugetelor locale se formează din impozitul peproprietatea cetatenilor. Regulile pentru calcularea și plata taxei fiscale asupra proprietății cetățenilor sunt consacrate în capitolul treizeci și doi din Codul fiscal al Federației Ruse. Prevederile capului sunt aceleași pentru toate subiecții țării, dar, în același timp, autoritățile regionale pot stabili caracteristici în cadrul legii. Municipalitățile își pot aproba propriile cote de impozitare. Principalul lucru este că această valoare nu depășește limitele stabilite de capitolul treizeci și doi. Tarifele pot fi diferite în funcție de condițiile date. În plus, autorităților regionale li se permite să majoreze, dar nu să reducă, sumele deducerilor fiscale prevăzute de lege și să introducă, dar nu să reducă, beneficii. Aceste drepturi permit teritoriilor administrației locale să genereze o mică creștere a veniturilor fiscale către bugetele locale. Mărimea ratelor fiscale și a deducerilor poate fi clarificată la IFTS de la locul de înregistrare (reședință). Există și un dezavantaj al acestei probleme, veniturile fiscale ale bugetului local al orașului Krasnodar în 2016, de exemplu, nu au fost îndeplinite în mare parte din cauza deducerilor de proprietate datorate cetățenilor care locuiesc în această regiune a țării.

Cetățenii care dețin obiecte imobiliare plătesc impozit pe proprietate. Plătitorii sunt, de asemenea, proprietari de clădiri rezidențiale situate pe terenuri de grădină și grădini de legume. Veniturile bugetelor locale sunt generate de colectarea proprietății în mod destul de substanțial.

Cuantumul impozitului pe proprietatea cetățenilor se calculează de către inspectoratul fiscal responsabil de formarea bugetelor pe cheltuiala taxelor fiscale. Ei trimit tuturor cetățenilor o notificare prin care cer plata taxei. în careinspectorii pot prezenta suma datorată pentru cel mult ultimii trei ani calendaristici anteriori perioadei în care a fost transmisă avizul de plată a taxei fiscale. În cazul în care inspectorii includ în notificare taxa pentru perioade anterioare, cetățeanul are dreptul de a nu transfera fonduri către trezoreria statului. În viață, se întâmplă adesea ca informațiile despre obiectele imobiliare achiziționate să nu fie primite de personalul de inspecție în timp util. Notificările nu sunt trimise cetățenilor. Taxa fiscală nu este plătită, iar veniturile fiscale ale bugetelor locale sunt reduse semnificativ din această cauză.

Pentru a rezolva această problemă în urmă cu trei ani, a fost introdusă o nouă obligație pentru toți cetățenii țării. Acum proprietarii de bunuri imobiliare trebuie să prezinte ei înșiși la biroul fiscal date despre obiectele de impozitare prin colectarea fiscală a proprietății. Trebuie să faceți acest lucru numai dacă, pentru întreaga perioadă de proprietate asupra bunurilor imobiliare, funcționarii fiscali nu v-au înaintat o cerere de plată a impozitului. Pe lângă mesaj, trebuie să trimiteți documente care să ateste proprietatea dvs. asupra proprietății. Acest lucru trebuie făcut înainte de sfârșitul anului calendaristic care urmează perioadei trecute de depunere a impozitului. Începând de anul trecut, cetățenii care nu îndeplinesc obligația prevăzută de lege vor fi amendați cu douăzeci la sută din taxa fiscală neachitată pentru imobilele ascunse inspectorilor.

Baza este calculată pentru fiecare obiect separat. În regiunile în care s-a introdus calculul taxei fiscale pe baza valorii conform cadastrului, baza de impozitare estevaloarea imobilului conform cadastrului de la 1 ianuarie. Valoarea cadastrală poate fi clarificată în centrele multifuncționale ale țării. Aceste informații sunt furnizate cetățenilor în mod gratuit. La calcularea cuantumului taxei fiscale, valoarea cadastrală se reduce cu suma deducerii fiscale.

Cum se calculează baza de colectare a proprietății, care este venitul fiscal al bugetului local? Să vedem calculul. El va demonstra cum se formează veniturile fiscale ale bugetelor locale, folosind un exemplu. Costul unui obiect imobil, conform cadastrului, este de patru milioane și jumătate de ruble, iar costul unui metru de imobil este de nouăzeci de mii de ruble. Apoi, valoarea deducerii fiscale va fi egală cu un milion opt sute de mii de ruble, iar valoarea bazei de impozitare va fi de două milioane șapte sute. Autoritățile regionale pot majora deducerile fiscale fără nicio restricție, reglementând astfel sursele de impozitare a veniturilor bugetului local. Dacă, în consecință, cuantumul deducerii de proprietate se dovedește a fi mai mare decât valoarea proprietății conform cadastrului, baza de impozitare va deveni zero.

Impozit funciar

Astăzi, impozitul pe teren (loturi) este consacrat în legislația fiscală. Impozitul fiscal pentru teren se plătește de către persoanele juridice și persoanele fizice care dețin de drept terenuri:

• proprietate;
• utilizare permanent (perpetuă);
• posesiuni moștenite.

Obiectele impozitării fiscale sunt terenurile situate în limita municipiului.zonele în care taxa fiscală este în vigoare. Următoarele secțiuni nu sunt supuse impozitării fiscale:

• sub obiectele de cultură ale popoarelor țării noastre;
• date pentru nevoile speciale ale structurilor de apărare, securitate și vamă ale statului nostru;
• în limitele fixe ale resurselor forestiere și de apă ale țării noastre.

Scutit de impozit fiscal:

• întreprinderi din structura penală, executivă a Ministerului Justiției din țară;
• organizații angajate în drumurile publice la nivel de stat;
• asociații de oameni conform opiniilor religioase;
• organizații pentru persoane cu dizabilități din țara noastră;
• organizația meșteșugurilor populare din statul nostru;
• cetățeni clasificați ca indigeni în anumite zone ale statului.

Baza de impozitare fiscala se determina ca cost al cadastrului funciar in conformitate cu legislatia statului. Baza de impozitare fiscală este redusă cu o sumă scutită de taxe de zece mii de ruble per plătitor de taxe pe teritoriul unui teritoriu cu administrația locală:

• Eroilor din URSS și Rusia;
• purtători ai Ordinului Gloriei;
• persoane cu dizabilități în activitățile lor profesionale;
• invalidi și veterani ai celui de-al Doilea Război Mondial.

Cotele taxelor fiscale se stabilesc prin actele administrative ale organelor executive ale municipiilor si nu pot fi mai mari decat cifrele indicate in acestea:

• trei zecimiprocent în raport cu loturile de teren clasificate ca teritorii agricole sau cu parcelele care fac parte din zonele de folosință pentru economia națională în așezări și utilizate pentru producția de culturi; ocupat de clădiri rezidențiale și dotări de infrastructură inginerească ale complexului comunal; prevăzute pentru agricultura subsidiară a cetățenilor, horticultură, horticultură sau creșterea animalelor;
• un procent și jumătate pentru alt teren.

Taxa de înregistrare pentru antreprenor

Plătitorii sunt cetățenii care doresc să se angajeze în afaceri private, neinterzise de legile țării noastre, fără a-și crea o persoană juridică, pentru înregistrarea lor oficială ca proprietari de afaceri. Aceste plăți sunt incluse în veniturile bugetelor locale din impozite și taxe.

Autoritățile regionale ale subiecților țării setați:

• cota maximă de impozitare;
• listă de plătitori eligibili pentru beneficii fiscale la colectare.

Se aplică și Taxa la bugetele locale. În același timp, cuantumul maxim al cotei sale nu trebuie să fie mai mare decât salariul minim stabilit de lege. Cuantumul taxei pentru unii plătitori în cadrul cotei stabilite este determinat de administrația competentă a subiectului atunci când are în vedere o cerere de înregistrare a unui cetățean ca antreprenor. Cuantumul taxei, care, conform Codului bugetar, este inclus în veniturile fiscale ale bugetelor locale, se creditează labuget la locul în care este înregistrat antreprenorul.

Înregistrarea oficială a unui cetățean care dorește să se angajeze în activități comerciale se efectuează de către administrația competentă a subiectului la locul înregistrării permanente a acestei persoane. Pentru înregistrare, viitorul antreprenor depune o cerere din eșantionul corespunzător. Înregistrarea trebuie făcută în cel mult cincisprezece zile de la data depunerii documentului de către cetățean. Cetăţeanului i se eliberează un certificat de înregistrare ca proprietar de afaceri pentru perioada înscrisă în cerere, după ce depun ordinul de plată pentru transferul de fonduri către colectare. Taxa de înregistrare plătită este nerambursabilă. Se referă la veniturile fiscale ale bugetelor locale. Un cetățean nu poate fi înregistrat dacă dorește să se angajeze în activități care nu sunt prevăzute de lege.

Taxa publicitară

Venitul din impozite din activități publicitare aduce o contribuție semnificativă printre impozitele locale la veniturile bugetului local. Cu astfel de date de intrare, reiese că dacă impozitarea fiscală în acest domeniu ar fi limitată, o sumă importantă de fonduri ar trece prin trezoreria subiecților țării. Această taxă în veniturile bugetelor locale este o pondere semnificativă. Aproximativ o zecime din buget. Este imposibil de uitat că veniturile bugetului local sunt impozite locale. La urma urmei, a uita de asta înseamnă reducerea plăților către angajații din sectorul public, pensionari.

Destul de des există situații în care companiile sunt obligate să plătească impozit pe publicitate inclusă încomponența veniturilor fiscale ale bugetelor locale, dar nu ca taxă fiscală directă pentru promovarea bunurilor și serviciilor, ci ca o altă taxă (de exemplu, pentru profit) în conformitate cu legislația țării noastre sau ca urmare a obligațiilor companiei. activități de publicitate care intră sub incidența legilor altor țări. Cota de impozitare este de cinci procente. Acest lucru oferă venituri regulate și consistente pentru bugetele locale.

Există mai multe moduri de a calcula taxa pe publicitate. Alegerea unuia dintre ei depinde de cine realizează activitatea de publicitate:

• Daca o firma specializata se angajeaza sa realizeze o campanie de publicitate a unei intreprinderi, atunci taxa fiscala se scade din costurile acestei campanii. Impozitul local este transferat în veniturile bugetului local.
• Dacă compania efectuează singură costurile de promovare a unui produs sau serviciu, atunci în acest caz costurile materialelor, amortizarea echipamentelor și uneltelor, salariile lucrătorilor implicați în proces, precum și toate cele indirecte. costurile sunt însumate, iar informațiile sunt transferate la biroul fiscal aproximativ cinci la sută din costurile totale cheltuite.

Plata taxelor fiscale pentru publicitate către veniturile bugetului local se face la sfârșitul perioadei de raportare. Merită să ne amintim că aceasta trebuie să fie cel târziu în a douăzecea zi a lunii calendaristice următoare perioadei de raportare.

Un document privind taxa de publicitate, care este una dintre varietățile de impozite locale la veniturile bugetare, este întocmit și aprobat de fiecare subiect în mod independent, cu toate acestea, există două documente legislative federale principale privindaceasta, pe care legea subiectului nu ar trebui să o contrazică: Legea Federației Ruse „Cu privire la publicitate” și Codul Fiscal al Federației Ruse.

Există o serie de organizații scutite de plata taxelor pentru publicitate în țara noastră. Acestea includ organizații implicate în campanii politice, indivizi care își oferă populației serviciile necomerciale, centre de reabilitare și puncte de adaptare socială, organizații caritabile. Publicitatea socială este scutită de taxele locale în veniturile bugetului local.

Există o listă clară a lucrurilor care sunt impozabile în timpul campaniei, precum și o listă a cheltuielilor neimpozabile. În publicitate, taxa este supusă:

• achiziție de servicii necesare pentru producerea de materiale promoționale;
• achiziționând materiale pentru a produce singur lucrarea finită.

Materiale care au scop publicitar: autocolante pe vehicule, postere, panouri informative si bannere, postere din hartie, alte materiale care informeaza despre un produs sau serviciu. Fondurile cheltuite pentru acoperirea serviciilor de către orice persoană sau organizație publică sunt supuse unei taxe fiscale.

Există costuri de publicitate care nu sunt taxabile:

• taxă de campanie;
• semn publicitar cu numele companiei, datele de contact ale acesteia;
• bani cheltuiți pentru a alerta clienții potențiali cu privire la o campanie viitoare.

Orice campanie care promovează activitățile sale ar trebui să știe ce obiecte sunt considerate publicitate exterioară, ceeste supus și ceea ce nu este supus impozitării atunci când promovează un serviciu sau bunuri. Diseminarea oricăror informații despre întreprinderea dumneavoastră angajată în activități comerciale în scopul extinderii listei clienților dumneavoastră este considerată publicitate în aer liber. Enumerăm principalele puncte pe care trebuie să le îndeplinească datele pentru ca societatea să fie obligată să plătească taxa:

• Captură de public. Toate obiectele la care privirea unui cetățean stăruie involuntar sunt considerate reclame.
• Crearea interesului pentru publicul țintă.
• Promovarea companiei pe piață.

Dacă obiectele corespund cel puțin unuia dintre punctele de mai sus și compania este angajată în activități comerciale, atunci este obligată să plătească taxa de publicitate pentru a forma venituri fiscale la bugetul local.

Acum trei ani, s-au schimbat multe în impozitarea reclamei. Primul lucru care s-a întâmplat este că acum nu doar compania de publicitate, ci și agenția de publicitate pot transfera taxa de publicitate. Singura condiție este ca acest moment să fie indicat în contractul de parteneriat, în astfel de cazuri compania de publicitate transferă, odată cu plata serviciilor, suma care ar trebui să ajungă în cele din urmă către fisc. În al doilea rând, apariția prematură a fondurilor în cont se pedepsește cu amendă, ceea ce înseamnă că trebuie să vă gândiți dacă merită să transferați plata taxelor către agenție.

Toate cele de mai sus se aplică nu numai veniturilor fiscale ale bugetelor locale ale Federației Ruse în ceea ce privește orașele mari, care includ capitala țării noastre și alte orașe, ci și provincii.

Fără taxecâștiguri

Tot ceea ce nu este venit fiscal al bugetelor locale este considerat venit non-fiscal. Acestea, conform articolului patruzeci și unu din Codul civil al Federației Ruse, includ:

• Încasări în numerar pentru folosirea bunurilor aflate în proprietatea primăriilor, după plata impozitelor și taxelor în conformitate cu legislația fiscală în vigoare.
• Încasări în numerar din serviciile comerciale prestate de instituțiile din sectorul public administrate de administrațiile locale, după plata impozitelor și taxelor aprobate de legislația fiscală în vigoare.
• Fonduri primite ca urmare a producerii unor daune materiale municipalităților și a altor mijloace financiare de retragere involuntară.
• Încasări sub formă de asistență în numerar transferate din bugetele altor niveluri ale sistemului bugetului de stat, cu excepția împrumuturilor și împrumuturilor.
• Alte venituri non-fiscale. Astfel de încasări financiare ale bugetelor la nivel local sunt transferate pe cheltuiala părții din rezultatul activității financiare a întreprinderilor unitare municipale, care rămâne după plata impozitelor și a altor plăți obligatorii la buget. Mărimea acelei părți a profitului venită în veniturile bugetului local este reglementată prin acte legislative ale autonomiei locale. Veniturile nefiscale ale bugetelor locale se formează pe cheltuiala părții din rezultatul financiar al întreprinderilor unitare municipale rămase după impozite. Mărimea acestora este reglementată de documentele legislative ale guvernelor locale.

Tipuri principaleveniturile nefiscale ale bugetelor locale sunt precizate în articolul șapte din documentul legislativ privind dogmele financiare ale autonomiei locale. În conformitate cu acest articol, în veniturile proprii ale bugetelor locale sunt incluse următoarele:

• Venituri financiare din privatizarea și vânzarea oricărei proprietăți a teritoriilor cu administrația locală.
• Cel puțin zece la sută din veniturile din privatizarea proprietății de stat situate pe teritoriul municipiilor, efectuate în conformitate cu programul de privatizare la nivel de stat.
• Venituri financiare din închirierea proprietății municipale, inclusiv închirierea de bunuri imobiliare nerezidențiale, terenuri. Bugetele districtelor municipale primesc fonduri de la terenuri de stat aflate în teritoriile inter-așezări și destinate oricăror scopuri de construcție.
• Venituri financiare din loterii locale în numerar.
• Compensație în bani care urmează să fie transferată la bugetele locale. Bugetele districtelor municipale și bugetele cartierelor urbane sunt supuse unei contribuții pentru impactul negativ asupra mediului care ne înconjoară, conform standardului de patruzeci la sută.

Transferuri și subvenții

Datorită ajustărilor vizibil tangibile în structura și statutul impozitelor, scăderea numărului acestora, redistribuirea fluxurilor de numerar prin transferuri, subvenții și subvenții are o importanță deosebită în formarea veniturilor bugetare la toate nivelurile.

Se transferă transferuri interbugetare din bugetele subiecților țăriibugete locale sub această formă:

• asistență financiară pentru egalizarea capacităților materiale ale municipalităților din așezări în rezolvarea problemelor de importanță locală ale teritoriilor;
• asistență financiară pentru sprijinul material al districtelor municipale în vederea egalizării securității financiare a districtelor urbane;
• subvenții pentru stimulente în numerar de capital propriu pentru programe de investiții în dezvoltare pentru dezvoltarea infrastructurii municipale pentru societatea civilă;
• subvenții în scopul sprijinirii materiale pentru executarea de către administrațiile locale a anumitor atribuții la nivel de stat.

Împrumuturile de până la un an pot fi acordate autorităților locale din bugetul unei entități constitutive a țării în modul și în condițiile speciale stabilite de legile entităților constitutive ale țării noastre.

Transferurile de la bugetele locale sunt oferite și sub forma:

• Asistență materială de la nivelurile de circumscripții municipale la nivelurile de așezări în vederea specializării în legătură cu subvenții din fondul nivelului regional de sprijin monetar al așezărilor egalizarea nivelurilor materiale, organelor locale de autoguvernare a localităților. în îndeplinirea funcțiilor lor de management la nivel local.
• Transferuri financiare către bugetul subiectului țării subvențiilor din bugetele localităților municipale sau raioanelor în care în anul de raportare sunt estimate veniturile fiscale ale bugetelor locale (excluzând veniturile fiscale sub formă de deduceri conform standarde) a depășit pragul legalizat pentru subiectul țării.
• Virări de bani către bugetul raionului de la nivel municipalsubvenții pentru rezolvarea problemelor de importanță locală de natură intersubiectivă.

Rezultate

Pentru rezolvarea problemelor de formare a veniturilor fiscale ale bugetelor locale, este necesară revizuirea procesului de calcul și virare a taxelor fiscale necesare a fi plătite în legătură cu utilizarea regimurilor fiscale speciale, precum și creșterea eficacității de încasarea plății acestora către trezoreria statului.