De bază este Caracteristici ale sistemului general de impozitare

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Modificat ultima dată: 2023-12-17 10:39

Sistemul general se distinge printr-o listă destul de mare de deduceri care sunt obligate către o entitate economică. Unele întreprinderi aleg în mod voluntar acest mod, altele sunt obligate să o facă. Să luăm în considerare în continuare ce este acest sistem de impozitare, cum să facem tranziția de la USN la OSNO. Articolul va vorbi și despre caracteristicile deducerilor obligatorii în regimul general.

BAZĂ: taxe

Mulți antreprenori, în efortul de a minimiza povara și de a simplifica munca contabilă, aleg regimuri speciale de impozitare. Cu toate acestea, în astfel de cazuri, subiecții trebuie să respecte o serie de cerințe stabilite de lege. În caz contrar, implicit, le va fi recunoscut sistemul general de impozitare. Ce sume urmează să fie plătite fondurilor extrabugetare și bugetului în cadrul OSNO? Acesta este:

1. TVA. Rata generală este de 18%. Pentru anumite categorii de produse, se stabilește 10%. Exportul se efectuează fără TVA.
2. Deduceri din venit (20%).
3. Impozit pe proprietate pentru persoane juridice. Se calculează la o rată de 2,2% din valoarea activelor imobilizate din bilanţ.
4. NDFL - 13%.
5. Contribuții la Fondul de pensii, Fondul de asigurări medicale obligatorii, FSS. Ele reprezintă 30,2% dinfond de salarii.

În funcție de specificul activității, se pot percepe și taxe de transport, teren și alte taxe. Pentru antreprenorii individuali de pe OSNO, sunt stabilite următoarele plăți obligatorii:

1. TVA.
2. NDFL.
3. Impozit pe proprietatea persoanelor fizice.
4. Taxe locale.
5. Contribuții extrabugetare obligatorii.

Calculul fiecărui tip specificat de impozite se efectuează conform unei anumite scheme, reglementată în actele legislative relevante.

Contabilitatea cheltuielilor și veniturilor: metoda de numerar

Una dintre primele activități care se desfășoară la schimbarea regimului simplificat la OSNO este formarea bazei perioadei. În acest caz, este important să nu iei din nou în calcul cheltuielile și veniturile. Cu alte cuvinte, dacă unele încasări și cheltuieli au fost deja înregistrate mai devreme, atunci nu este nevoie să le reflectați din nou la schimbarea sistemului. Legislația nu prevede nicio procedură specială de formare a elementelor de venituri și cheltuieli pentru acele întreprinderi care vor utiliza baza de numerar pe OSNO. Aceasta înseamnă că nimic nu se va schimba fundamental pentru astfel de companii.

Metoda de acumulare

Acele întreprinderi care vor folosi această opțiune la stabilirea cheltuielilor și veniturilor au o procedură specială pentru OSNO. Aceasta rezultă din art. 346,25 NK. În componența veniturilor sunt incluse conturile de creanță, care s-au format în perioada de utilizare a regimului simplificat. Faptul este că costul de livrare, dar nu plătit pentru servicii sau produse nu esteincluse în ele. Avansurile neînchise care au fost primite într-un mod special nu afectează baza. Toate plățile anticipate sunt astfel incluse în baza USN.

Costuri

Acestea includ sume de conturi de plătit neplătite. De exemplu, produsele au fost primite înainte de schimbarea regimului special în cel general, iar plata s-a făcut după înființarea OSNO. Aceasta înseamnă că costul articolelor de inventar ar trebui să fie luat în considerare în procesul de determinare a alocărilor bugetare pentru profit. Acest lucru se datorează faptului că întreprinderile care utilizează regimul simplificat aplică metoda numerarului. Cheltuielile contului de plătit ar trebui să se reflecte în luna în care se face trecerea de la un regim de impozitare la altul. Aceste cerințe sunt stabilite la alin.2, art. 346,25 NK. O plată în avans emisă în perioada de impozitare simplificată este anulată după înființarea OSNO. Raportarea este pregătită după ce contrapartea închide plata în avans și își îndeplinește obligațiile.

Moment important

Ar trebui spus separat despre activele necorporale și activele fixe. Nu vor fi probleme atunci când aceste obiecte au fost achiziționate și au început să fie utilizate de întreprindere în perioada de impozitare simplificată. În acest caz, toate cheltuielile vor fi deja anulate.

TVA

Este necesar să se țină cont de faptul că la trecerea la OSNO cu sistemul fiscal simplificat de la 1 ianuarie, întreprinderea devine plătitoare a acestui impozit. Din primul trimestru, prin urmare, se percepe TVA pentru toate tranzacțiile relevante. Sunt prevăzute reguli speciale pentru serviciisau produse care sunt vândute pe bază de preplătit. Pot exista trei opțiuni aici:

1. Avansul a fost primit în perioada anterioară și, în același timp, a avut loc și vânzare. În acest caz, nu se percepe TVA. Acest lucru se explică prin faptul că în ultimul an compania a fost pe un sistem simplificat, iar faptul de a trece la OSNO nu contează aici.
2. Avansul a fost primit în perioada precedentă, iar implementarea a avut loc după instituirea regimului general. În acest caz, TVA-ul se percepe la data expedierii. Nu trebuie să faceți acest lucru în avans.
3. Primirea plății anticipate și a vânzării a avut loc după trecerea la OSNO. În acest caz, se percepe TVA atât pentru plata în avans, cât și pentru expediere. La includerea impozitului la vânzare se poate deduce din plata anticipată cea stabilită anterior.

Dacă vânzarea a fost efectuată fără plată în avans, iar expedierea a fost după trecerea la OSNO, se percepe TVA. Dacă livrarea a avut loc pe un sistem simplificat, atunci, în consecință, întreprinderea nu era plătitor. Prin urmare, în acest caz nu se percepe TVA.

TVA introdusă

În unele cazuri, impozitul pe proprietatea dobândită în cadrul sistemului simplificat poate fi deductibil de companie după trecerea la OSNO. Acest lucru este permis dacă costul de producție nu a fost luat în considerare la calcularea deducerilor. De exemplu, aceasta se poate referi la lucrări contractuale și materiale achiziționate pentru construcția capitală, pe care compania nu a avut timp să le finalizeze, fiind pe un sistem simplificat.