Un audit fiscal este Definiție, procedură, tipuri, cerințe, termeni și reguli de desfășurare

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Modificat ultima dată: 2023-12-17 10:39

Numărul de forme de control fiscal, care sunt enumerate la articolul 82 din Codul fiscal, include în primul rând controale fiscale. Acestea sunt acțiuni procedurale ale structurii fiscale legate de controlul asupra corectitudinii calculului, completității și oportunității transferului (platei) impozitelor și taxelor. În articolul nostru vom vorbi despre tipurile, cerințele, calendarul și regulile pentru efectuarea unor astfel de verificări.

Caracteristici ale controalelor fiscale. Aspect legislativ

Este de remarcat faptul că acestea sunt implementate prin compararea informațiilor faptice obținute în urma controlului fiscal cu informațiile din declarațiile fiscale depuse la organele fiscale. Dreptul de a efectua astfel de audituri este acordat de autoritatea fiscală (articolul 31 din Codul fiscal al Federației Ruse). Este reglementat de 14 intitulat „Controlul taxelor”.

Când Codul Fiscal a devenit relevant,autoritățile fiscale nu și-au pierdut dreptul de a efectua controale (alte) non-fiscale. Deci, în prezent, conform Legii Federației Ruse din 18 iunie 1993 N 5215-1 „Cu privire la utilizarea caselor de marcat în implementarea decontărilor în numerar cu populația”, autoritățile fiscale efectuează verificări legate de utilizarea case de marcat. În plus, în conformitate cu Legea federală din 22 noiembrie 1995 N171-FZ „Cu privire la reglementarea de stat a producției și circulației alcoolului etilic, a produselor care conțin alcool și a produselor alcoolice”, verificarea producției și a circulației ulterioare a unui produs alcoolic este relevante. Pot exista orice număr de astfel de exemple.

Clasificare

Sfera de aplicare a atribuțiilor structurilor fiscale, precum și restricțiile legate de desfășurarea anumitor acțiuni procedurale (accesul în sediu sau teritoriu, inspecție, cerere de documente, sechestru de obiecte și acte, inventariere, examinare, etc.), depinde direct de tipul verificărilor în curs. Să luăm în considerare ce inspecții fiscale ale impozitelor și taxelor pot fi efectuate de structurile relevante. Merită să țineți cont de faptul că acestea pot fi clasificate în funcție de diferite baze.

Inspecții la birou și pe teren

În funcție de volumul documentelor care sunt verificate și de locul de desfășurare, acestea sunt clasificate în cameral și teren. Un audit fiscal intern este un audit al declarațiilor fiscale și al altor documente depuse de un contribuabil și care servesc drept bază pentru calcularea și plata ulterioară a impozitelor. În plus, în aceastaÎn acest caz, vorbim despre verificarea altor documente aflate la dispoziția organului fiscal. De regulă, acestea se referă la activitățile contribuabilului, care se desfășoară la locația și înregistrarea autorității fiscale.

Astăzi, auditurile de birou reprezintă un factor semnificativ în ceea ce privește completarea bugetului de stat. Erorile constatate în timpul controalelor fiscale direct în justificarea prestațiilor și în declarațiile fiscale dau o creștere semnificativă a plăților către buget. Un control de birou se efectuează de către funcționari ai structurii fiscale care sunt autorizați în conformitate cu atribuțiile lor oficiale, fără a prezenta o decizie oficială specială din partea conducerii structurii fiscale, în termen de trei luni de la data depunerii declarației fiscale și a documentației care servesc ca baza pentru calcularea și plata ulterioară a unui anumit impozit de către contribuabil, cu excepția cazului în care legislația relevantă prevede alți termeni. Scopul unui audit fiscal de birou de către TIN este de a monitoriza respectarea de către contribuabili a actelor legislative și de altă natură juridică de reglementare referitoare la impozite și taxe, pentru a identifica și a preveni infracțiunile în acest domeniu, pentru a recupera sume de impozite neplătite sau deloc plătite, pentru a iniția, dacă există temeiuri pentru o procedură de colectare a sancțiunilor într-o anumită ordine, precum și pregătirea informațiilor necesare pentru a asigura selecția competentă și rațională a contribuabililor (acest lucru este necesar pentru realizarea controalelor la fața locului).

Este recomandabil să luați în considerare un audit fiscal la fața locului caun set de acțiuni legate de verificarea documentației contabile primare și a altor documente contabile ale contribuabilului, registre contabile, declarații fiscale și situații financiare, contracte de afaceri și alte contracte, acte privind îndeplinirea obligațiilor contractuale, comenzi interne, comenzi, protocoale, alte documente. Un astfel de control fiscal este o examinare a diferitelor elemente pe care contribuabilul le folosește pentru a extrage venituri. În plus, poate fi legată de întreținerea obiectelor de impozitare ale depozitului, producției, comerțului și altor teritorii și spații. Un audit intern este un audit privind realizarea unui inventar al unui complex imobiliar deținut de un contribuabil. Este recomandabil să se includă aici și alte acțiuni ale structurilor fiscale sau ale funcționarilor individuali care se desfășoară la locația contribuabilului (locația obiectului, locul de activitate al contribuabilului), precum și în alte locuri în care nu există o structură fiscală..

Cele mai importante aspecte ale unei inspecții la fața locului

Consultul fiscal pe teren este o categorie care necesită o atenție specială. Este demn de remarcat faptul că termenul numit a fost introdus în utilizarea activității de control de către Codul Fiscal al Federației Ruse. Anterior, inspecțiile care erau efectuate sub rezerva unei vizite la contribuabil se numeau documentare. Cu toate acestea, diferența dintre aceste concepte („documentar” și „ieșire”) nu este deloc terminologică. Există o viziune foarte comună căinspecțiile fiscale documentare și cele de teren nu sunt același lucru. Astfel, un audit la fața locului este un eveniment care se desfășoară de obicei la sediul contribuabilului. Este recomandabil să înțelegeți un audit documentar care acoperă documentele contabile primare, precum și registrele contabile ale contribuabililor. Este important de reținut că niciun act legislativ nu specifică locul implementării unui astfel de control.

Participanți cheie la auditul pe teren al autorităților fiscale: societatea auditată sau antreprenorul individual, precum și autoritatea fiscală sau funcționarii relevanți. Trebuie menționat că acțiunile altor persoane, de exemplu, traducători sau experți, pot fi asociate și cu această verificare. Cu toate acestea, de obicei poate fi condiționat de inițiativa structurii fiscale.

Termeni și reguli

În perioada inspecției fiscale, într-un fel sau altul, trebuie atins un anumit scop. În cazul unui audit la fața locului, ca și în cazul unui audit de birou, vorbim despre implementarea controlului asupra alfabetizării calculului, oportunitatea și caracterul complet al plății impozitelor și taxelor la bugetul de stat, respectarea deplină a legislația în vigoare, încasarea penalităților și restanțelor la impozite, precum și urmărirea penală a responsabililor pentru săvârșirea infracțiunilor plan fiscal, prevenirea unor astfel de infracțiuni. Cu toate acestea, obiectivele prezentate sunt atinse prin alte mijloace, specifice pentru evenimentele din teren. De exemplu, sechestrul de documente și obiecte în limitele controlului fiscal poatesă fie realizat exclusiv în timpul unui eveniment în aer liber.

Termenul inspecției fiscale în acest caz este de trei ani de activitate a contribuabilului, care preced imediat anul auditului. De menționat că structura fiscală nu are dreptul de a organiza două sau mai multe evenimente în aer liber în decurs de un an pentru aceleași plăți de impozit pentru aceeași perioadă de timp. Termenul pentru un astfel de audit nu este mai mare de 2 luni. Cu toate acestea, există excepții când o autoritate fiscală superioară mărește durata auditului până la 3 luni. Termenul pentru implementarea unui audit fiscal la fața locului în Federația Rusă include de fapt prezența inspectorilor în clădirea întreprinderii auditate. Cu toate acestea, perioada specificată nu include timpul dintre livrarea obligației contribuabilului de a depune documentația și prezentarea acestor documente.

Cerințe și motive pentru desfășurare

În conformitate cu procedura de inspecție fiscală, în cursul unui audit la fața locului, devine adesea necesară inspectarea teritoriilor și spațiilor care sunt folosite pentru a genera venituri sau sunt asociate cu întreținerea obiectelor impozabile. În plus, uneori este nevoie să se efectueze un inventar al complexului de proprietate, să sechestreze documente, articole și așa mai departe. În unele cazuri, prevăzute de Codul în vigoare pe teritoriul Federației Ruse, în timpul implementării acțiunilor de control trebuie formate protocoale.

Baza pentru implementarea ieșiriiaudit fiscal al impozitelor și taxelor - decizia relevantă a conducerii structurii fiscale sau decizia directorului unei autorități fiscale superioare privind efectuarea unui audit la fața locului în vederea controlului activității autorității fiscale. Este de remarcat faptul că procedura de emitere a unei rezoluții (decizie) de către o autoritate fiscală superioară cu privire la implementarea unui audit, precum și cerințele actuale pentru forma unui document, sunt reglementate de ordinul ministrului Federației Ruse. pentru Impozite și Taxe din 08.10.1999 „Cu privire la aprobarea Procedurii de numire a auditurilor fiscale pe teren”.

Verificare la contor

Articolul 87 din Codul Fiscal al Federației Ruse prevede posibilitatea de a efectua controale fiscale de către TIN. Ele ar trebui înțelese ca o comparație a diferitelor copii ale aceleiași lucrări. Pe baza esenței metodologiei, aceasta poate fi folosită exclusiv în legătură cu documente, a căror execuție are loc nu într-un exemplar, ci în mai multe. Este indicat să includeți aici actele prin care se înregistrează primirea sau eliberarea valorilor cu caracter material (facturi, borderouri etc.). Trebuie remarcat faptul că copiile documentației se află fie în organizații diferite, fie în divizii structurale diferite ale aceleiași companii. În cazul unei reflectări corecte a activității economice, diferite copii ale lucrării sunt înzestrate cu același conținut. În alte circumstanțe, lucrările sunt emise într-un singur exemplar sau au conținut diferit. Trebuie adăugat că la compararea documentației, următoarele elemente pot să nu coincidă: cantitatea de produse comercializabile, prețul acesteia,unitate de măsură etc. Lipsa unei copii a lucrării poate fi un semn al lipsei de documentare a faptului de activitate economică. Consecința în acest caz este ascunderea veniturilor, iar rezultatul unui control fiscal este dezvăluirea unei infracțiuni.

Verificări cuprinzătoare

În funcție de volumul de întrebări care se verifică, verificările pot fi împărțite în complexe, direcționate și tematice. Sub complex, este necesar să se înțeleagă verificarea activităților financiare și economice ale structurii pentru o anumită perioadă de timp, legată de toate aspectele de conformitate cu legislația în domeniul impozitelor și taxelor. Până în prezent, frecvența acestor inspecții nu a fost stabilită. Trebuie remarcat faptul că, dacă structura fiscală are motive să creadă că contabilitatea și plata ulterioară a impozitelor sunt implementate cu încălcări, inspecțiile planului cuprinzător sunt organizate cel puțin o dată la 3 ani. Pentru fiecare dintre acestea se intocmeste un raport de inspectie fiscala. Contribuabilii care au un dosar pozitiv nu sunt, în general, supuși deloc diligenței.

După introducerea Codului Fiscal al Federației Ruse, aproape toate inspecțiile pe teren sunt implementate ca fiind complexe. Aceasta include aspecte precum cunoștințele privind calcularea și transferul impozitelor din partea contribuabilului, îndeplinirea funcționalității unui agent fiscal, utilizarea caselor de marcat, corectitudinea debitării sumelor din conturile plătitorilor de impozite și taxe, deschiderea conturilor de către contribuabili, procedura de vânzare a produselor care conțin alcool etc. Trebuie amintit că doar o inspecție la fața locului permiteaplicați întreaga gamă de drepturi care sunt acordate autorităților fiscale.

Verificare tematică

Este recomandabil să luați în considerare un audit tematic ca un eveniment privind anumite aspecte ale activității financiare și economice ale unei organizații (de exemplu, verificarea cunoștințelor de calcul și plata ulterioară a TVA-ului, impozitului pe venit, impozitului pe proprietate, alte plăți). Astfel de evenimente sunt organizate după cum este necesar, ceea ce este determinat de conducerea organului fiscal. Trebuie remarcat faptul că un audit tematic este efectuat fie ca element al unui audit cuprinzător, fie ca unul separat, în conformitate cu faptele stabilite de încălcare a legislației în vigoare pe teritoriul Federației Ruse, pe baza actualului monitorizarea impozitelor si taxelor. Decizia unui control fiscal în acest caz poate fi întocmită ca act separat, sau ca element al unui act de audit cuprinzător. Atunci când devine necesară implementarea unei analize cuprinzătoare bazate pe una tematică, ar trebui luată o decizie suplimentară, care extinde gama de probleme care trebuie verificate.

Verificare țintă și cerințe pentru aceasta

Un audit țintit nu este altceva decât un eveniment care vizează respectarea legilor fiscale în conformitate cu o anumită direcție sau tranzacții financiare și economice. Aceasta ar trebui să includă problemele decontărilor reciproce cu cumpărătorii și furnizorii de produs, anumite tranzacții, operațiuni de export-import, plasarea de bani temporar gratuit, utilizarea corectă a beneficiilor și alte tranzacții financiare.natura economica. Rezultatele în acest caz pot fi întocmite atât în acte, cât și ca cereri separate. Auditurile direcționate sunt adesea efectuate ca fiind independente. Cu toate acestea, există riscul unei examinări incomplete a unor probleme legate de conformitatea fiscală.

Ca o concluzie

Așadar, am luat în considerare principalele tipuri de controale fiscale, cerințele pentru acestea, caracteristicile și regulile organizației, precum și calendarul. În concluzie, trebuie menționat că activitățile pot fi atât planificate, cât și neprogramate. Al doilea caz implică un fel de inspecție la fața locului, care se efectuează fără notificarea prealabilă a contribuabilului. Scopul verificării bruște este stabilirea faptului unei infracțiuni. Problema este că poate fi ascuns în cazul implementării verificării normale. Evenimentele neplanificate sunt destul de rare. Cu toate acestea, multe verificări de tip non-fiscal, de exemplu, cu privire la utilizarea caselor de marcat, de regulă, sunt efectuate brusc.