Regim fiscal special: sistem simplificat de impozitare

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Modificat ultima dată: 2023-12-17 10:39

Din 2013, costul imobilizărilor necorporale (imobilizările necorporale) nu mai afectează posibilitatea aplicării ulterioare a sistemului de impozitare simplificat (sistem de impozitare simplificat), în timp ce costul imobilizărilor contează în continuare. Și nu ar trebui să fie mai mult de 100 de milioane de ruble.

Dacă o organizație decide să schimbe obiectul impozitării, atunci, conform modificărilor legislative, aceasta se poate face până la 31 decembrie. Adică, dacă aplicați un sistem de impozitare simplificat pe venit și decideți că sistemul de impozitare pe venit-cheltuieli este mai potrivit pentru dvs., atunci trebuie să anunțați IFTS despre schimbarea obiectului înainte de 31 decembrie 2013. Nu se va putea modifica obiectul selectat după depunerea notificării de trecere la acest regim special de impozitare, ci înainte de începutul anului din care veți aplica acest regim special. De exemplu, o organizație a depus o notificare de tranziție din 2013 la un sistem fiscal simplificat venituri-cheltuieli. Dacă ulterior se răzgândesc și decid să aplice USN cu alt obiect în 2013, nu se mai poate face nimic – iar tot anul 2013 va trebui să lucreze la un sistem simplificat de venituri-cheltuieli. Va fi posibilă schimbarea obiectului impozitării numai din 2014.

Acum organizații careaplică acest regim fiscal special, sunt scutiți de necesitatea de a lua în considerare diferențele de schimb valutar rezultate din reevaluarea valorilor valutare și a pasivelor. În general, această inovație nu va schimba nimic pentru ei: metoda de numerar pe care o folosesc exclude în principiu apariția unor astfel de venituri și cheltuieli, deși Ministerul Finanțelor cere ca diferențele pozitive să fie luate în considerare în scopuri fiscale, iar diferențele negative sunt incluse în lista de cheltuieli din Codul Fiscal.

Până în anul 2013 a existat o prevedere conform căreia contribuțiile plătite pentru asigurarea obligatorie reduc impozitul sau plata în avans pentru perioada în limitele sumelor calculate pentru aceeași perioadă. Ministerul Finanțelor și Serviciul Fiscal Federal au înțeles această normă diferit. Din punctul de vedere al Ministerului de Finanțe, impozitul simplificat reduce valoarea contribuțiilor plătite în aceeași perioadă, indiferent de momentul în care acestea sunt acumulate. Serviciul Federal de Taxe consideră că impozitul este redus doar cu valoarea contribuțiilor care sunt acumulate pentru același trimestru și plătite la data depunerii declarației fiscale simplificate. Începând din acest an, Codul Fiscal are o indicație specifică că impozitele pentru întreprinderile mici sunt reduse cu valoarea contribuțiilor plătite într-o anumită perioadă, în limita sumelor calculate. Adică, punctul de vedere al Ministerului de Finanțe este consacrat în Codul Fiscal al Federației Ruse.

În acest articol se precizează, de asemenea, în mod explicit că impozitul în cadrul sistemului fiscal simplificat poate fi redus numai cu valoarea indemnizațiilor de boală plătite pentru primele 3 zile de concediu medical pe cheltuiala angajatorului. Anterior, nu exista o astfel de indicație în Codul Fiscal și, prin urmare, mulți simpliști „profitabili” aveau o întrebare firească: este posibilsa reduca impozitul pe prestatiile platite pe cheltuiala Fondului de Asigurari Sociale? La care Ministerul de Finanțe răspundea mereu: „Nu, nu poți”. Acum legiuitorul a consacrat direct în cod poziția funcționarilor. În plus, în cazul în care s-au încheiat contracte de asigurare personală pentru angajații unei organizații care aplică un regim fiscal special, plățile pentru care finanțează cuantumul indemnizațiilor de boală, indemnizații de invaliditate vor fi luate în considerare numai în cuantumul care nu este acoperit de plățile în temeiul prezentelor. contracte.

La rândul lor, plățile în temeiul acestor acorduri din 2013 vor reduce și valoarea impozitului cu un sistem fiscal simplificat „profitabil”. Adevărat, numai dacă plățile de asigurare aferente acestora nu depășesc cuantumul prestației de stat. În același timp, ca și până acum, impozitul în regim de impozitare simplificat nu poate fi redus la toate aceste plăți cu mai mult de 50%.

În 2013, acest regim fiscal special poate fi aplicat în continuare atâta timp cât valoarea veniturilor nu depășește 60 de milioane de ruble. Mai mult, dacă din 2013 sistemul „simplificat” a fost combinat cu sistemul de brevete, atunci la stabilirea limitei este necesar să se țină cont de veniturile încasate în ambele regimuri de impozitare. Începând cu anul 2014, limita de venit pentru aplicarea sistemului simplificat de impozitare va trebui indexată prin coeficientul deflator. Valoarea coeficientului și ordinea de indexare este aceeași ca și pentru limita de patruzeci și cinci de milioane pentru trecerea la sistemul fiscal simplificat.