Sancțiunea fiscală este Concept și tipuri. Infracțiuni fiscale. Artă. 114 Codul fiscal al Federației Ruse

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Modificat ultima dată: 2023-12-17 10:39

Legislația stabilește obligația organizațiilor și persoanelor fizice de a aduce contribuții obligatorii la buget. Nerespectarea acestui lucru se pedepsește cu sancțiuni fiscale. Legislația dezvăluie conceptul lor, stabilește procedura de colectare a acestora. Luați în considerare în continuare care sunt sancțiunile pentru o infracțiune fiscală.

Informații generale

O sancțiune fiscală este o măsură a răspunderii care se aplică persoanelor care se sustrage de la îndeplinirea obligațiilor bugetare. Legislația stabilește procedura de imputare a acestuia. Sancțiunea fiscală este un instrument juridic prin care plătitorul își îndeplinește obligațiile care îi sunt imputate. În același timp, orientează subiectul spre utilizarea unor forme mai eficiente de a face afaceri.

Clasificare

Legislația stabilește diferite tipuri de sancțiuni fiscale. Deci, ca măsură de responsabilitate, poate acționa recuperarea veniturilor ascunse sau subestimate sau a deducerilor pentru un obiect de impozitare necontabilizat. În plus, se aplică o penalizare fiscală. În cazul unei singure neîndepliniri a obligațiilor, valoarea acesteia este egală cu sumavenituri sau deduceri ascunse/subestimate pentru un obiect de impozitare necontabilizat. Dacă infracțiunea se repetă, cuantumul amenzii se dublează. În cazul în care instanța constată faptul de a ascunde/subestimare intenționat a profiturilor, cuantumul pedepsei poate fi majorat de cinci ori. În cazul unei întârzieri în deducerea unei plăți la buget, legislația prevede și o sancțiune fiscală. Acesta este un deficit. Încasarea acestuia nu eliberează plătitorul de alte obligații. În plus, pentru fiecare zi de întârziere sunt prevăzute penalități - un procent din suma datoriei fiscale. Calculul se face pe baza sumei obligației care nu a fost îndeplinită de subiect.

Penalitate fiscală

Este considerată cea mai comună măsură de responsabilitate. În practică, cele mai populare cazuri în care se aplică această sancțiune fiscală sunt:

1. Subiectul contabilității nu are obiect de impozitare.
2. Eșecul de a transmite documente la IFTS sau prezentarea cu întârziere a acestora.
3. Înregistrare cu încălcarea regulilor stabilite. În acest caz, pedeapsa este imputată dacă acțiunile ilegale au dus la ascunderea/subestimarea profiturilor.

Colectie specifică

Dacă subiectul comite două sau mai multe infracțiuni fiscale, pentru fiecare dintre acestea se aplică măsuri de răspundere. În același timp, o pedeapsă mai severă nu absoarbe una ușoară. Amenda este considerată o măsură specifică a răspunderii. Se încasează în același timp cu restanțele. În ciuda faptului că sancțiunea fiscală este similară cu cea administrativă, aceasta are unele particularități. LAIn primul rand, aceasta masura se aplica fara a se tine cont de culpa platitorului, atat persoana fizica, cat si persoana juridica. De asemenea, este important ca penalitatea fiscală să nu poată fi înlocuită cu o altă pedeapsă.

Circumstanțe atenuante

În paragraful 3 al art. 114 din Codul fiscal al Federației Ruse prevede posibilitatea reducerii cuantumului penalității. Este permis în circumstanțe atenuante. De exemplu, acestea includ:

1. Stare civilă dificilă.
2. Săvârșirea unui act ilegal sub influența constrângerii, amenințării, din cauza dependenței oficiale sau de altă natură.

Lista circumstanțelor este stabilită în articolul 112 din Cod. Este considerat deschis.

Factori agravanți

Conform paragrafului 4 al art. 114 din Codul fiscal al Federației Ruse, dacă există o circumstanță prevăzută de paragraful doi al articolului 112 din Cod, cuantumul penalității se majorează cu 100%. Un factor agravant este săvârșirea în mod repetat a unei fapte ilicite de către o persoană care a fost anterior trasă la răspundere pentru aceasta. La calificarea unei contravenții, este necesar să se țină cont de termenul de prescripție. Subiectul este considerat a fi tras la răspundere în termen de un an de la data aplicării pedepsei pentru datoria fiscală care a apărut.

Principiul justiției

Există mai multe cerințe care trebuie respectate la impunerea și impunerea sancțiunilor. În primul rând, pedeapsa trebuie să fie corectă. Când este imputat, se ține cont de natura acțiunii ilicite, de gradul de pericol al acesteia. De regulă, majoritatea încălcărilor se referă la neplată, prematurăsau plată insuficientă a impozitelor. Între timp, astfel de situații pot fi cauzate din diferite motive. Cazurile cele mai periculoase sunt considerate a fi cazurile de ascundere de către subiecții a obiectelor de impozitare. În unele cazuri, plătitorii subestimează baza de calcul din cauza erorilor de calcul. În ciuda faptului că rezultatul încălcărilor este același - neplata impozitului - principiul justiției impune aplicarea unor măsuri de răspundere diferite.

Proporționalitatea pedepsei

Sancțiunea fiscală se imputa infractorului, ținând cont de prejudiciul pe care acesta l-a cauzat prin faptele sale. În acest sens, se ia în considerare natura și amploarea prejudiciului suferit. Măsura luată trebuie să fie adecvată infracțiunii. De exemplu, o penalizare pentru o acțiune care are ca rezultat o restanță depinde de suma neplătită, deoarece include prejudiciul cauzat bugetului.

Cerințe suplimentare

La impunerea de sancțiuni, organismele și persoanele autorizate sunt obligate să respecte principiul acțiunii unice. În conformitate cu acesta, nimeni nu poate fi implicat în mod repetat pentru același act ilegal. În plus, împrejurările care agravează/atenuează răspunderea (sunt menționate mai sus), identitatea plătitorului, natura vinovăției sale nu au o importanță mică. Desigur, orice sancțiune trebuie să fie legală și justificată. Scopul măsurilor de răspundere este de a suprima încălcările și de a preveni acțiunile ilegale repetate.

Exemple

Să luăm în considerare mai multe situații de aplicare a sancțiunilor fiscale:

1. Recuperare de la bănci și alte structuri de credit de venit,primite de aceștia, în caz de întârziere în executarea ordinului plătitorului de virare a plăților bugetare și a utilizării acestor fonduri ca resurse financiare.
2. Penalitate pentru nerespectarea procedurii de virare a impozitului pe venit. Valoarea recuperării este de până la 10% din impozitul pe venitul personal calculat.

Măsurile de răspundere se aplică în cazul nerespectării regulilor de lucru cu numerar, efectuarea tranzacțiilor cu numerar. De exemplu, legea prevede sancțiuni pentru:

1. Efectuarea decontărilor în numerar cu alte instituții, întreprinderi, organizații peste limitele stabilite.
2. Fără postarea/încărcarea parțială a fondurilor la casierie.
3. Nerespectarea procedurii stabilite pentru păstrarea banilor gratuit.
4. Acumularea de fonduri în numerar peste sumele stipulate.

Sunt impuse sancțiuni cetățenilor, persoanelor juridice (în unele cazuri, sucursalele acestora) și antreprenorilor individuali. Fondurile recuperate de la plătitor/agent trebuie să fie transferate din contul acestuia după ce datoria fiscală rezultată și penalitățile acumulate au fost achitate. Ordinea radierii este stabilită de Codul civil.

Proceduri penale

Codul Fiscal nu prevede motive pentru întreruperea termenului de prescripție, inclusiv în cazul deschiderii unui dosar pentru infracțiuni financiare. După cum se arată în articolul 1087 din Cod, răspunderea pentru o faptă ilicită intervine dacă aceasta nu conține semne ale unei fapte stabilite de Codul penal. În consecință, în cazul deschiderii unui dosar penal, motivele de imputare a impozituluinu exista sanctiuni pentru subiect. În cazul în care ancheta se încheie, acest fapt nu va avea niciun efect asupra derulării termenului de prescripție. Această regulă are ca scop prevenirea cazurilor de urmărire penală ilegală a persoanelor. Urmărirea penală pentru încălcări fiscale ar trebui să fie folosită doar ca ultimă soluție. Este inacceptabil să inițiezi proceduri pentru a face presiuni asupra subiectului.

Concluzie

După cum spun experții, sistemul fiscal de astăzi are multe deficiențe. În primul rând, dificultățile în practică sunt create de o combinație de răspundere administrativă și penală în domeniul finanțelor. Cutare sau cutare măsură se alege, desigur, ținând cont de faptele disponibile. Cu toate acestea, se întâmplă adesea să se aplice diferite pedepse unei singure persoane vinovate. Acest lucru, la rândul său, creează dificultăți suplimentare pentru IFTS. În plus, relațiile fiscale sunt inițial conflictuale. Acest lucru se datorează faptului că subiecții contribuie la buget gratuit. Mulți plătitori, chiar și cei mai care respectă legea, consideră că plata impozitelor este o risipă a propriilor bani. Niciunul dintre ei nu știe exact unde își duc fondurile. Desigur, această situație provoacă nemulțumiri în rândul oamenilor. Drept urmare, neavând o înțelegere clară a locului în care s-au dus exact banii plătiți, neobservând nicio schimbare pozitivă pentru ei înșiși, oamenii nu mai îndeplinesc cerințele legii.