Cum să faci tranziția la sistemul fiscal simplificat: instrucțiuni pas cu pas. Trecerea la sistemul fiscal simplificat: recuperarea TVA

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Modificat ultima dată: 2023-12-17 10:39

Tranziția IP la sistemul fiscal simplificat se realizează în modul prevăzut de lege. Antreprenorii trebuie să contacteze autoritatea fiscală de la locul de reședință. Să luăm în considerare în continuare ce este tranziția la sistemul fiscal simplificat, când este posibilă și cum se întâmplă.

Informații generale

O cerere trebuie depusă la autoritatea fiscală. Trecerea la sistemul de impozitare simplificat va avea loc anul viitor după anul de raportare, dacă lucrarea este depusă în perioada 1 octombrie - 30 noiembrie a perioadei curente. În acesta, plătitorul raportează cuantumul veniturilor din ultimele 9 luni, numărul mediu de angajați ai întreprinderii, valoarea imobilizărilor necorporale și a activelor fixe. Există excepții de la această regulă. Sunt valabile pentru persoanele juridice nou formate și persoanele fizice înregistrate ca antreprenori individuali. Acești subiecți pot trimite o cerere în termen de cinci zile de la data înregistrării lor la organul fiscal. Data este indicată în certificatul de înregistrare de stat.

Formular obligatoriu 26.2-1

Cererea, conform inspectorilor fiscali, trebuie depusă. În caz contrar, de unde va ști organismul autorizat că plătitorula schimbat sistemul de impozitare? În practica judiciară, există o serie de cazuri când aplicarea noului regim este recunoscută ca nerezonabilă. Acest lucru se datorează faptului că trecerea la sistemul fiscal simplificat s-a făcut neoficial. Cu toate acestea, există și alte soluții.

Unele Curți Federale de Arbitraj recunosc drept cerere o declarație depusă întocmită în cadrul sistemului fiscal simplificat pentru primul trimestru al anului de raportare. Serviciul Federal Antimonopol al Districtului Moscova a explicat situația în felul său. Curtea, în hotărârea sa, s-a referit în special la art. 346,11-346,13 NK. Aceștia au stabilit că trecerea la sistemul fiscal simplificat de către organizații și întreprinzătorii individuali se realizează pe bază voluntară. În acest sens, lipsa unui f. 26.2-1 nu va acționa ca bază pentru interzicerea aplicării noului regim, dacă alte acțiuni ale subiectului au indicat utilizarea acestui regim din momentul înregistrării acestuia.

În plus, FAS a avut în vedere art. 3 NK. Alineatul 7 al acestei norme prevede că toate contradicțiile, îndoielile și ambiguitățile trebuie interpretate în favoarea plătitorului. Consecințele juridice ale nedepunerii unei cereri nu sunt definite de lege. Cu toate acestea, pentru a evita problemele și litigiile, experții recomandă trimiterea unei notificări la tranziție. Sistemul de impozitare simplificat va fi valabil până când plătitorul decide să revină la sistemul general. În acest caz, ar trebui să se adreseze din nou autorității fiscale.

Timing

Autoritățile fiscale, pe de o parte, indică faptul că f. 26.2-1 acționează ca o notificare care indică dorința plătitoruluiface tranziția la USN. Legislația nu stabilește cerințe pentru ca structura de control să ia o decizie în acest sens. Totodată, organul fiscal spune că va transmite plătitorului o notificare că cererea sa nu poate fi luată în considerare din cauza nerespectării termenelor.

Practica judiciară

Deciziile tribunalelor arbitrale cu privire la chestiuni legate de nerespectarea termenului limită pentru depunerea cererii de transfer sunt foarte mixte. Unele instanțe de arbitraj recunosc corectitudinea inspectoratului fiscal, care interzice plătitorului dreptul de a utiliza regimul simplificat din această cauză. Alte instanțe arată că nerespectarea termenului în sine nu poate priva subiectul de posibilitatea de a aplica sistemul simplificat de impozitare dacă cererea a fost depusă din nou după înlăturarea obstacolelor care au împiedicat modificarea regimului. Curtea Supremă de Arbitraj a Federației Ruse a stabilit că depunerea unui document după o perioadă de cinci zile de la data înregistrării nu poate servi drept bază pentru refuz.

Moment important

Trebuie reamintit că, dacă ultima zi a termenului limită legal cade într-un weekend, atunci data de încheiere va fi următoarea zi lucrătoare după acestea. Autoritățile fiscale uită adesea de acest lucru și refuză plătitorii. În astfel de cazuri, această decizie poate fi atacată în instanța de arbitraj.

Alte ocazii

Se întâmplă ca plătitorul să nu fi încălcat termenul limită, dar totuși să întârzie să depună cererea. Acest lucru se poate întâmpla, de exemplu, dacă autoritatea de înregistrare a făcut o greșeală și a emis documente primare incorecte. Contribuabilul a depuso cerere de trecere la un regim simplificat în termen de cinci zile de la data primirii lucrărilor corecte. În acest caz, subiectul nu este vinovat, iar instanța îi va susține dreptul de a aplica regimul special. În unele cazuri, organul fiscal refuză să accepte cererea concomitent cu documentele de înregistrare. Instanța motivează acest lucru prin faptul că în acest moment subiectul nu este apt din punct de vedere juridic, nu are PSRN și TIN. Instanțele de arbitraj se referă însă la absența în legislație a oricăror cerințe sau restricții privind livrarea documentelor. Prin urmare, astfel de refuzuri ale inspecțiilor pot fi considerate nerezonabile.

Retrimitere

Multe organizații își schimbă locația, iar antreprenorii individuali, respectiv, locul de reședință. În astfel de cazuri, nu este nevoie să depuneți din nou o cerere pentru trecerea la „simplificare” la biroul fiscal la o nouă adresă. În prevederile cap. 26.2 din Codul fiscal nu stabilește astfel de cerințe. Clarificări cu privire la această problemă au fost date de către autoritățile de reglementare (Ministerul Finanțelor, Serviciul Fiscal Federal, Serviciul Fiscal Federal la Moscova). Nu este nevoie să re-notifiați la începutul următoarei perioade de raportare.

Trecere de la STS la TVA

Se poate face voluntar sau forțat. În primul caz, acest lucru este posibil din noua perioadă de raportare. Plătitorul trebuie să notifice organul fiscal refuzul său de a aplica „simplificarea” înainte de data de 15 ianuarie a anului în care se efectuează schimbarea regimului. În acest caz, se completează un alt formular, diferit de cel prin care se face trecerea la sistemul fiscal simplificat. Recuperarea TVA poate fi obligatorie. Dacă profitul plătitorului la sfârșitul anului este mai mare de 15 milioane de ruble. sau valoarea reziduală a activelor fixe și a activelor necorporale este mai mare de 100 de milioane de ruble, se consideră transferată în sistemul general de la începutul trimestrului în care a fost înregistrat excedentul. O notificare privind pierderea oportunității de a utiliza regimul simplificat se depune în termen de cincisprezece zile de la data încheierii perioadei în care a apărut surplusul de profit. Trecerea inversă la sistemul fiscal simplificat este permisă nu mai devreme de un an de la pierderea dreptului specificat.

Calculul impozitului pe DS la începutul perioadei

La trecerea la regimul fiscal general, plătitorul nu trebuie să recalculeze impozitele pentru perioada trecută. Dar, împreună cu aceasta, pot apărea și probleme cu operațiunile neterminate. În acest caz, calculul TVA se efectuează în funcție de plată și de data expedierii, momentul stabilirii bazei de impozitare, fixată prin politica contabilă.

Dacă furnizarea de bunuri/servicii se efectuează pe perioada utilizării regimului simplificat, plățile se încasează după modificarea sistemului de impozitare. TVA poate fi perceput „la expediere”. În acest caz, la momentul livrării, întreprinderea nu era plătitoare a acestui impozit. Factura a fost emisa fara TVA sau pur si simplu nu a fost intocmita. La momentul primirii plății nu apare obligația de calcul a impozitului. TVA se poate calcula „la plată”. Fondurile sunt primite în perioada în care societatea este plătitoare a acestui impozit. Și, în același timp, apare și obligația de plată a TVA.

Dar întrucât factura a fost întocmită în perioada de utilizare a regimului simplificat, iar taxa nu a fost alocată în aceasta, societatea va trebui să elibereze noi documente. Vor trebui să aloce TVA-ul. Aceste facturi trebuie de asemenea transferate către contrapărți. Aceștia din urmă vor avea ocazia să se prezinte pentru deducerea sumei TVA plătite (dacă acționează în calitate de plătitori ai săi).

Plăți în avans și expediere după schimbarea modului

Dacă se percepe TVA „la expediere”, atunci imediat în momentul livrării, compania are obligația de a plăti impozit. În acest caz, organizația emite o factură în care este evidențiată. Dacă TVA se percepe „la plată”, atunci fondurile au fost primite în momentul utilizării sistemului simplificat. Întreprinderea în acest caz nu a fost plătitoarea impozitului specificat. Prin urmare, nu exista obligația de a-l îndepărta. Insa in momentul expedierii, firma trebuie sa emita o factura cu TVA alocat, intrucat in acel moment este deja platitoare de TVA. Indiferent de faptul că politica contabilă stabilește metoda de determinare a bazei impozitului pe DS, pe măsură ce fondurile sunt primite, întreprinderea va trebui să o plătească după expediere.