Metoda de drept fiscal și caracteristicile acesteia

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Modificat ultima dată: 2023-12-17 10:39

Dreptul fiscal este cea mai importantă ramură a jurisprudenței în ceea ce privește studierea sferei raporturilor juridice fiscale, pregătirea personalului pentru aceasta, precum și implementarea priorităților statului în domeniul reglementării acestor comunicări. Care sunt caracteristicile subiectului și metodei acestei industrii? Care sunt nuanțele în interpretarea acestor termeni?

Ce este legea fiscală?

Înainte de a lua în considerare metoda de drept fiscal, să luăm în considerare care este această ramură juridică. Termenul corespunzător poate fi înțeles în 3 contexte diferite:

- ca disciplină academică;

- ca ramură a științei;

- ca o secțiune a legislației naționale.

Toate aceste interpretări ale conceptului de „lege fiscală” sunt interconectate. Deci, disciplina academică corespunzătoare și ramura științei studiază, în primul rând, secțiunea marcată a dreptului național. La rândul său, publicarea legislației de reglementare, precum și practica de aplicare a legii, depind în mare măsură de calificările avocaților, care sunt în mare măsură dobândite în instituțiile de învățământ, precum și de nivelul de studii științifice.elaborarea unor probleme care sunt legate de dreptul fiscal.

Subiect al legii fiscale

Se poate observa că pentru toate cele 3 interpretări ale termenului corespunzător este caracteristic un subiect comun: un ansamblu de raporturi juridice care se formează cu participarea organelor de stat și a contribuabililor la statutul persoanelor fizice sau juridice. Subiectul acestor raporturi juridice poate fi procedura de stabilire, calcul, virare la buget, precum și încasarea diferitelor impozite, precum și exercitarea controlului asupra plății acestora și implementarea măsurilor de răspundere pentru încălcările ramurii de legislație relevante.

Raportul juridic corespunzător poate astfel:

- să fie cercetat la nivel de disciplină științifică;

- reflectat în materialele didactice;

- să fie supus legilor fiscale.

Aceste tipuri de comunicații pot fi efectuate folosind diferite metode de drept fiscal. Să studiem specificul lor.

Esența metodelor de drept fiscal

Metoda dreptului fiscal este, în conformitate cu abordarea tradițională, un set de mecanisme juridice care permit anumitor subiecți în diferite grade să influențeze subiectul dreptului fiscal. De exemplu, reprezentanții științei - să studieze relațiile juridice, profesorii - să le interpreteze în cadrul disciplinei academice, legiuitorul - să reflecte în reglementări.

Să studiem cum poate fi înțeleasă metoda în cauză în contextul luării în considerare a acesteia ca secțiunelegislația națională.

Metoda în contextul legislației naționale

În contextul potrivit, metoda dreptului fiscal este de obicei caracterizată ca abordarea legiuitorului în reglementarea diferitelor raporturi juridice în domeniul impozitelor și taxelor. Poate fi:

- drept public;

- civil.

În primul caz, legiuitorul aplică mecanismele stabilite prin actele normative actuale pentru a obliga anumite persoane să respecte ordinele de plată a impozitului. Astfel, este implicată metoda imperativă de reglementare a raporturilor juridice. În al doilea, acțiunile legiuitorului se reduc în principal la recomandări și aprobări. De altfel, în dreptul fiscal este implementată o metodă dispozitivă, conform căreia anumiți subiecți ai raporturilor juridice au posibilitatea de a alege modul de comportament în anumite comunicări.

Să luăm în considerare caracteristicile cheie care caracterizează metoda în dreptul fiscal.

Semne ale metodei legii fiscale

În primul rând, are un caracter de drept public. Obligațiile fiscale ale cetățenilor și organizațiilor sunt reglementate la nivelul legislației federale, regionale și municipale, care, în ceea ce privește reglementarea principalelor comunicări, este de natură normativă. Acest lucru se explică, în primul rând, prin faptul că încasarea impozitelor este o procedură cheie în ceea ce privește formarea bugetului de stat, sprijinul material al principalelor instituții ale statului. Această caracteristică de înțelegere a esenței plăților relevantepredetermina apariţia priorităţii intereselor publice faţă de cele private. Obligațiile de plată a impozitelor sunt astfel impuse în mod egal tuturor cetățenilor, iar beneficiile fiscale sunt determinate în mod reglementar pentru persoanele cu același statut.

Alegerea metodei de drept fiscal

Modalitatea specifică de drept fiscal este importantă din punctul de vedere al alegerii de către stat a celor mai eficiente mecanisme de asigurare a îndeplinirii de către cetățeni a obligațiilor ce le revin de a vira anumite plăți la buget. În acest caz, prioritatea poate fi utilizarea tocmai a acelor abordări care pot fi caracterizate ca fiind imperative, implicând emiterea de instrucțiuni obligatorii pentru contribuabili de către autoritățile competente.

Raportul dintre mecanismele imperative și dispozitive

În același timp, creșterea eficienței gestionării raporturilor juridice în domeniul plății impozitelor la buget poate impune guvernului să utilizeze și mecanisme civile. Studiul gradului de influență a acestora poate fi inclus în problema metodei dreptului fiscal, care este relevantă atât pentru sfera legislației practice, cât și, în special, pentru domeniul cercetării științifice.

Modul în care ar trebui corelate abordările dispozitive și imperative este determinat prin luarea în considerare a multor factori care sunt adesea releși doar la implementarea și aplicarea normelor legale. Ele pot fi de natură socio-economică, instituțională, predeterminate de procese interne sau, de exemplu, de politica externă.

Prioritatea imperativuluimetoda

Dar, într-un fel sau altul, în sistemul juridic rus s-a dezvoltat o situație în care metodele imperative de drept fiscal primesc încă o prioritate mai mare. Cutare sau cutare subiect de raporturi juridice primește, astfel, publice sau personale - dar în modul prescris de actele normative, instrucțiuni privind acțiunile lor în contextul îndeplinirii obligațiilor de plată a impozitelor și taxelor către buget.

Semnificația metodei dispozitivului

La nevoie, legiuitorul aplică diverse metode de interpretare a normelor de drept fiscal, le fixează în recomandări și documente explicative, dacă normele de drept din anumite prevederi ale legislației sunt dispozitive. În unele cazuri, această abordare poate fi chiar mai eficientă decât reglementarea obligatorie. De regulă, se practică dacă unul sau altul tip de comunicare este greu de reglementat la nivelul reglementărilor federale.

În acest caz, autoritățile competente - cel mai adesea Serviciul Fiscal Federal, aplică anumite mijloace și metode de interpretare a normelor de drept fiscal, după care stabilesc rezultatele muncii efectuate în scrisori și alte acte juridice care sunt publicate în modul prescris. În multe cazuri, conținutul unor astfel de documente este luat în considerare de către contribuabili în primul rând, în timp ce prescripțiile reglementărilor federale nu sunt aplicate de facto ca fiind reglementare, deși au forță juridică mare.

Norme dispozitive în federallegislație

Există reglementări federale în legislația rusă care sunt dispozitive prin natura lor juridică. De exemplu, acestea sunt prevederile Codului Fiscal privind alegerea unui sistem de impozitare de către antreprenori. Cu condiția ca activitatea firmelor pe care le înființează să îndeplinească anumite criterii din punct de vedere al cifrei de afaceri și al numărului de personal, acestea pot, în special, să lucreze conform sistemului simplificat și să plătească astfel impozite semnificativ mai puține decât în cazul lucrului conform metodei generale a impozitare.

La rândul său, la stabilirea procedurii de calculare a sumelor plăților specifice către buget, metodele de drept fiscal utilizează aceleași mecanisme imperative: normele de drept relevante prescriu modul în care baza de impozitare, rata, perioada fiscală și alte condiții pentru transferarea plăților către bugetul de stat.

În general, reglementarea raporturilor juridice în domeniul impozitelor și taxelor este reglementată la nivelul legislației federale a Rusiei. Dar sunt posibile opțiuni în care metoda de drept fiscal și caracteristicile sale vor fi determinate pe baza normelor izvoarelor regionale de drept. Să luăm în considerare această nuanță mai detaliat.

Metode de drept fiscal în cadrul aplicării legislației regionale

Într-adevăr, cea mai mare parte a normelor care guvernează procedura pentru îndeplinirea de către cetățeni și organizații a obligațiilor în ceea ce privește plata impozitelor și taxelor este stabilită la nivelul actelor juridice federale - în primul rând Codul Fiscal al Federației Ruse. Dar într-un numărcazuri, prevederile Codului Fiscal al Federației Ruse ar trebui completate cu normele adoptate de autoritățile din regiunile ruse.

De exemplu, această caracteristică caracterizează reglementarea plății impozitului pe proprietatea persoanelor fizice reprezentate de imobile. Procedura de calcul a plății corespunzătoare în ceea ce privește componentele sale principale este determinată la nivelul Codului Fiscal al Federației Ruse. Dar o serie de elemente cheie ale impozitului pe proprietate sunt determinate ținând cont de normele de drept regionale. Deci, până la un anumit punct, autoritățile entității constitutive a Federației Ruse sunt cele care stabilesc dacă plata corespunzătoare va fi calculată pe baza valorii de inventar sau cadastrală a bunurilor imobiliare. La rândul lor, indiferent de opțiunea specială aleasă de autoritățile regionale, acestea stabilesc și cotele pentru impozitul în cauză - dar în limitele stabilite în Codul Fiscal al Federației Ruse.

Raportul dintre legislația regională și federală atunci când alegeți o metodă de drept fiscal

Astfel, din punctul de vedere al funcționării surselor regionale de norme, metoda de drept fiscal va fi la fel de imperativă ca și cum ar fi aplicată legislația federală: contribuabilii înregistrați în regiunea corespunzătoare vor fi obligați să respecte prevederile. a legislației aprobate în entitatea constitutivă a Federației Ruse. La rândul lor, din punctul de vedere al Codului Fiscal al Federației Ruse, normele care determină, în primul rând, schema de calcul al impozitului pe proprietate și, în al doilea rând, cota pentru acesta, pot fi aplicate numai dacă prevederile specifice ale surselor de lege care stabilește aceste elemente de plată, neacceptate de legiuitorul regional.

Stabiliți dacăo metodă specifică de drept fiscal de fapt imperativă la nivel federal în unele cazuri este posibilă numai dacă sunt identificate modelele de corelare a normelor de drept relevante cu cele adoptate la nivel regional. Astfel, din punctul de vedere al Codului Fiscal al Federației Ruse, anumite norme sunt acceptate numai dacă prevederile care reglementează aceeași sferă de relații nu sunt adoptate de autoritățile entităților constitutive ale Federației Ruse. La rândul său, legislația regională în acest caz poate fi considerată o sursă de norme obligatorii echivalente cu cele federale, în ciuda faptului că forța sa juridică este mai mică decât cea a Codului Fiscal.

Normatitatea actelor juridice în dreptul fiscal

Va fi util să mai studiem un aspect al aplicării metodei în dreptul fiscal: caracterul normativ al prevederilor actelor emise de autorități. Metoda dreptului fiscal este de obicei caracterizată ca o modalitate de reglementare a relațiilor juridice prin aceleași surse de reglementare reprezentate de legile federale sau regionale, în unele cazuri - de surse legale.

La rândul său, în multe cazuri, metoda corespunzătoare poate fi reprezentată și prin surse nenormative. Sunt emise și de autorități, însă acțiunea lor vizează un anumit cerc de oameni sau chiar un anumit cetățean sau organizație. De exemplu, o astfel de sursă poate fi un ordin de plată a unui impozit care nu a fost transferat de una sau alta la timp, în urma căruia s-a format o restanță. Cu toate acestea, orice prescripție de tip adecvat - fie ea 1 la rând, 2 sau 3(legea fiscală, subiectul, modalitatea, locul, izvoarele acestuia pot fi astfel determinate la nivelul actelor nenormative) ar trebui să se bazeze pe prevederile, la rândul lor, ale actelor juridice cu caracter normativ. Adică, fiți legal și rezonabil.

Astfel, ambele mecanisme de gestionare a raporturilor juridice în domeniul impozitelor și taxelor - normative și nenormative, sunt de asemenea strâns legate.

CV

Deci, am studiat specificul subiectului și metodei de drept fiscal. În primul rând, ceea ce contează este contextul în care sunt considerate – științific, educațional sau instituțional-juridic. În ceea ce privește subiectul dreptului fiscal, acesta își păstrează integritatea în toate cele 3 contexte.

La rândul său, metoda ramurii relevante de drept va diferi în funcție de cine este folosită - cercetător, profesor sau legiuitor. Folosirea acestuia va predetermina ordinea acțiunilor unuia sau aceluia subiect al comunicării. De exemplu, dacă acesta este legiuitor, atunci în conformitate cu metoda aleasă de drept fiscal – imperativ sau dispozitiv, se vor forma prevederile actelor normative emise de autorități în vederea reglementării raporturilor juridice în domeniul plății impozitelor și taxelor.