Alegerea sistemului de impozitare. OSN, USN și UTII - care este mai profitabil

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Modificat ultima dată: 2023-12-17 10:39

Alegerea oricărui regim fiscal este întotdeauna legată de optimizarea costurilor. Ce să iei ca bază? Ce taxe trebuie plătite? Ce rapoarte se depun? Ce va beneficia? Vom încerca să înțelegem toate aceste probleme. Toată lumea știe că impozitul este adesea calculat după formula „venituri minus cheltuieli”. Să vedem dacă acesta este întotdeauna cazul.

Un antreprenor individual este o persoană care are dreptul de a-și conduce propria afacere și de a primi venituri. Dacă venitul obișnuit al unei persoane fizice este supus unui impozit de 13%, atunci pentru veniturile unei companii este foarte posibil să alegeți un sistem de impozitare care va fi mai profitabil.

Nu există o taxă unică pentru toți antreprenorii individuali: aceștia pot oricând să aleagă cel mai potrivit sistem și să treacă la regimuri fiscale preferențiale.

Este de remarcat faptul că impozitele SRL diferă ușor de antreprenorii individuali. Deci, cum este efectuată alegerea sistemului de impozitare.

Sistemimpozitare: definiție

Sistemul de impozitare este procedura de colectare a impozitelor, și anume, contribuțiile în numerar care sunt date statului de fiecare persoană care primește venituri (nu doar antreprenori, ci și cetățenii de rând care primesc salarii). Cu o abordare corectă, povara fiscală poate deveni mai ușoară pentru un om de afaceri decât impozitul pe venit al unui angajat. Ce este venitul minus cheltuielile? Mai multe despre asta mai târziu.

Impozitul se stabilește numai atunci când sunt identificate elementele de impozitare și sunt identificați contribuabilii (Articolul 17 din Codul Fiscal al Federației Ruse):

- obiect de impozitare - orice venit, profit, care obligă la plata impozitului;

- baza de impozitare - echivalentul monetar al obiectului;

- perioada fiscală - perioada de timp după care este dezvăluită baza de impozitare și se calculează suma de plătit;

- rata de impozitare - valoarea taxelor calculate pe unitate de bază;

- termenii de plată și ordinea acestora;

- procedura de calcul a taxelor.

Fiecare antreprenor poate alege dintre cinci opțiuni de impozitare.

OSN

Sistemul principal de impozitare (BOS) este destul de complex, are o povară fiscală mare, dar vă permite să vă angajați în orice activitate fără nicio restricție. Mai potrivit pentru afacerile mari, precum și pentru cei care au nevoie de TVA. Alegerea sistemului optim de impozitare se bazează pe aceasta.

Dacă nu a fost depusă o cerere pentru instituirea unui regim special în timpul înregistrării unei afaceri, atunciîntreprinderile vor fi DOS.

Regimul fiscal nu este întotdeauna benefic, mai ales la începutul dezvoltării afacerii. Organizația va trebui să țină evidențe contabile complete, iar antreprenorii vor trebui să țină nu o simplă carte care să ia în considerare veniturile și cheltuielile, ci să plătească și impozite generale și să raporteze asupra lor în scris:

- Impozitul pe proprietate dacă organizația deține imobile.

- Impozitul pe venit (20% din diferența dintre venituri și cheltuieli este plătită de SRL, IP - 13% impozit pe venitul personal).

- TVA-ul, cel mai frecvent 18% pentru bunurile și serviciile vândute, este redus cu TVA-ul plătit furnizorilor.

Pe ce bază se bazează alegerea sistemului fiscal?

De cele mai multe ori, TVA-ul este principalul motiv pentru care această formă de impozitare este aleasă sau, dimpotrivă, respinsă. Nu este atât de ușor de calculat, toate conturile trebuie ținute în mod excepțional, rapoartele se depun la fisc trimestrial. Pentru a îndeplini toate aceste sarcini fără a primi amenzi, un om de afaceri trebuie să fie bine familiarizat cu toate complexitățile fiscale și să dedice o cantitate mare de timp acestui lucru. O opțiune alternativă este angajarea unui contabil sau transferul acestor responsabilități către o companie care furnizează servicii de contabilitate. Dacă un antreprenor tocmai își începe propria afacere, nu își va putea permite întotdeauna din cauza cheltuielilor suplimentare. În acest caz, trebuie să acordați atenție modurilor speciale.

Deci, alegerea sistemului optim este importantăimpozitare.

USN

STS (sau sistemul de impozitare simplificat) este ales de majoritatea oamenilor de afaceri începători. În acest mod, este posibil să selectați două opțiuni: „Venituri STS” și „Venituri STS - (minus) cheltuieli”, care diferă unele de altele. Daca il alegi pe primul, impozitul pe afaceri va fi de doar 6% din venitul primit. Dacă costurile afacerii sunt mici, atunci această opțiune este potrivită. În plus, valoarea impozitului poate fi redusă în acest caz prin primele de asigurare (în același timp, un antreprenor individual din sistemul fiscal simplificat care nu are angajați poate reduce integral impozitul pe contribuții pentru el însuși, iar un antreprenor individual cu angajați și un SRL în jumătate). Dacă cheltuielile ocupă aproximativ 60-70% din venitul total, atunci al doilea tip va fi mai profitabil.

Un astfel de sistem, în principiu, este convenabil pentru întreprinderile mici și este potrivit pentru multe tipuri de activități comerciale. Este cea mai comună printre oamenii de afaceri începători. Beneficiul și comoditatea sa constă în faptul că în loc de trei taxe se plătește doar unul. SRL-urile din sistemul fiscal simplificat funcționează adesea.

Impozitul trebuie transferat o dată pe trimestru, iar raportarea este transmisă doar o dată pe an. În plus, avantajul incontestabil al sistemului de impozitare simplificat este ușurința de raportare: vă puteți da seama chiar și fără a avea un contabil în personal. Această sarcină este facilitată de serviciile de contabilitate electronică care întocmesc rapoarte folosind un algoritm simplu și ușor de înțeles și le trimit prin internet la biroul fiscal. Aici puteți întocmi rapid acte și facturi pentru clientelă, puteți urmări debitele și chitanțele bancare și puteți primi notificări cu privire la apropierea termenelor de raportare. Doeste posibil chiar si de pe un telefon mobil. Dacă există întrebări dificile, le puteți adresa oricând direct în serviciu. Întreprinzătorii individuali din sistemul fiscal simplificat nu cunosc probleme cu raportarea.

ECHN

Taxa agricolă (EAT) este un sistem destul de profitabil, în care trebuie să plătiți doar 6% din diferența dintre venituri și cheltuieli. Dar are o aplicație limitată: este valabil doar pentru acei antreprenori care își produc propriile produse agricole sau sunt angajați în piscicultură.

Acest tip de impozitare seamănă cu un sistem simplificat, dar se potrivește unei anumite categorii de afaceri. De ce lucrează unii antreprenori individuali pe UTII? Să ne dăm seama.

UTII

Impozitul unic pe venitul imputat (UTII) este un sistem în care impozitul se impune nu numai asupra venitului efectiv primit de întreprinzător, ci și asupra venitului calculat de stat. Există o restricție asupra tipurilor de activități: este interzisă angajarea în comerț cu ridicata, producție, construcții. Sunt permise numai comerțul cu amănuntul, transportul și serviciile.

Acest sistem este potrivit pentru o cafenea, magazin, taxi. Nu poate fi folosit la Moscova.

Principalul avantaj care atrage în acest mod este că impozitul acționează ca o sumă fixă care nu depinde de venitul efectiv primit. Valoarea acestuia se calculează în funcție de dimensiunea afacerii: numărul de angajați și transport, zona halei în care se desfășoară comerțul. Cum se reduce plata pentru IP pe UTII?

În plus, există posibilitatea reducerii acestui tip de impozit pe primele de asigurare. Antreprenorii individuali cu angajați și organizații pot înjumătăți impozitul datorat asigurării plătite pentru fiecare angajat. În lipsa acestora, puteți reduce impozitul, fără a se limita la contribuțiile care sunt plătite pentru ele însele.

Pentru a trece la UTII, trebuie să depuneți o notificare fiscală în primele cinci zile de la începerea unei afaceri. Dar înainte de asta, trebuie să verificați disponibilitatea acestui regim în regiunea dvs. Un astfel de impozit nu poate fi aplicat dacă o altă organizație are o pondere mai mare de 25% și dacă numărul de angajați depășește o sută. Raportarea și plata taxei aferente acestui sistem se efectuează trimestrial. Întrucât UTII este valabil doar pentru anumite tipuri de activități, în raport cu alte tipuri care nu sunt incluse în acest regim, se aplică un sistem de impozitare simplificat sau general. În plus, există și un bonus: la plata în numerar, cu UTII nu poți folosi case de marcat. Am examinat modul în care antreprenorii individuali și SRL-urile lucrează pe sistemul fiscal simplificat, pe UTII și ce mai există?

PNS

Sistemul de impozitare a brevetelor (PST) este un tip care este conceput exclusiv pentru antreprenorii individuali. Este foarte asemănător cu precedentul, deoarece nu veniturile reale sunt impozitate, ci calculate de stat. Tipurile de activități sunt aproape aceleași, dar, printre altele, este permisă și producția la scară mică: cărți de vizită, produse lactate, pâine, unelte agricole etc. În plus, este potrivit pentru antreprenorii individuali care închiriază apartamente, dezvoltă software, se angajează în îndrumare etc. De asemenea, este folosit împreună cu DOS sau USN. Selectarea sistemuluiimpozitarea la înregistrare este întotdeauna dificilă.

Avantajele sistemului de brevete sunt absența plăților fiscale în fiecare trimestru pe rezultatele și rapoartele sale la impozit. Trebuie doar sa cumperi un brevet valabil de la o luna la un an, iar pentru aceasta perioada te poti considera scutit de comunicarea cu organele fiscale pe acest tip de activitate. Singura cerință este plata la timp a brevetului și menținerea separată a unei cărți care ține cont de venituri. Valoarea unui brevet este determinată de potențialul venit stabilit de autoritățile locale. Venitul fizic nu îl afectează, primele de asigurare nu reduc valoarea brevetului. În plus, există o restricție privind numărul de angajați: nu mai mult de cincisprezece persoane și venit anual - nu mai mult de șaizeci de milioane de ruble.

Pentru a trece la acest regim fiscal, trebuie să scrieți o cerere la fisc cu zece zile înainte. Efectul unui brevet este limitat la un tip de afacere și un teritoriu limitat. Dacă există o astfel de nevoie, este posibil să obțineți mai multe brevete deodată. La utilizarea numerarului în același mod ca în sistemul anterior, utilizarea caselor de marcat nu este necesară. USN sau UTII - care este mai profitabil? Aici totul este individual. Trebuie să numărați.

Concluzii

Fiecare sistem de impozitare obligă antreprenorul să respecte un număr mare de condiții foarte diferite, precum o limită de venit, un număr limitat de angajați, anumite tipuri de activități etc. Luați în considerare toate criteriile și alegeți cu adevăratun sistem adecvat este deja o sarcină dificilă, care impune și obligația unui antreprenor individual de a plăti prime de asigurare pentru el însuși. Acestea din urmă sunt transferate sub formă de deduceri către fondurile responsabile cu asigurarea medicală și de pensii. În fiecare an, statul calculează o sumă fixă pe care un antreprenor individual trebuie să o plătească și nu contează dacă a lucrat sau nu. În 2017, această sumă este de 27.990 de ruble. Dacă venitul este mai mare de trei sute de milioane pe an, atunci contribuțiile vor fi recalculate (1% din venit în plus față de limită).

Procedura pentru alegerea unui sistem de impozitare

După ce s-au ocupat de principalele elemente și cerințe ale sistemelor fiscale ale Federației Ruse, este necesar să se evalueze cu atenție regimurile fiscale de care este cel mai aproape afacerea.

În primul rând, trebuie să analizați cerințele care sistem este cel mai potrivit pentru tipul de activitate în care este angajat antreprenorul. Deci, de exemplu, OSNO, PSN, UTII și USN sunt potrivite pentru comerțul cu amănuntul. Raportarea IP privind sistemul fiscal simplificat este destul de simplă.

Un om de afaceri poate achiziționa un brevet pentru servicii de fabricație precum cârnați, ceramică, obiecte de artizanat, covoare, pantofi din pâslă, optică etc. Cel mai larg domeniu de activitate este asigurat de un regim fiscal atât de special precum sistemul simplificat de impozitare.

Din punct de vedere al formei juridice (LLC sau IP), restricțiile vor fi mici - doar antreprenorii individuali pot achiziționa un brevet (PSN), dar organizațiile își pot compensa cu ușurință toate avantajele cu UTII regim (dacă esteexistă în această regiune). Alte regimuri fiscale sunt disponibile atât pentru persoanele fizice, cât și pentru persoanele juridice.

Cele mai serioase cerințe sunt impuse asupra numărului de angajați în sistemul de brevete - nu mai mult de cincisprezece persoane. Restricțiile din sistemul fiscal simplificat și UTII sunt destul de acceptabile pentru început, deoarece nu ar trebui să aibă mai mult de o sută de persoane.

Limita venitului estimat în sistemul de impozitare simplificat (sistem de impozitare simplificat) a fost de 79,74 milioane de ruble în 2016. Este destul de bun, dar este puțin probabil ca firmele de tranzacționare și intermediare să o reziste. În UTII, veniturile nu au astfel de restricții, dar este permis doar comerțul cu amănuntul. Limita de 60 de milioane de ruble pentru sistemul de brevete este greu de trecut, având în vedere numărul limitat de angajați, așa că o astfel de cerință nu este prea semnificativă.

Dacă este nevoie să plătiți TVA (de exemplu, dacă principalii clienți sunt plătitorii săi), ar trebui să alegeți OSNO. În această situație, trebuie să aveți o idee foarte bună despre valoarea plăților și o oportunitate fără probleme de a returna TVA-ul de la buget. Cu acest tip de taxă, este aproape imposibil să faci fără ajutorul specialiștilor calificați.

1) Uneori varianta sistemului „STS Venituri minus cheltuieli” poate fi cea mai benefică în unele cazuri, dar aici există un detaliu birocratic important – confirmarea cheltuielilor dumneavoastră. Trebuie să știți cu siguranță dacă va fi întotdeauna posibil să furnizați documente justificative.

2) După ce au fost selectate cele mai acceptabile opțiuni, este necesar să se facă calcule preliminare ale poverii fiscale. Cel mai bine este să solicitați ajutor de la profesioniști în această problemă.

Criterii de selecție

Care sistem de impozitare va fi cel mai bun pentru un antreprenor individual? Răspunsul la această întrebare va fi calculul individual al impozitelor și contribuțiilor în fiecare caz. Trebuie luate în considerare următoarele criterii:

- Forma juridică și organizatorică - SRL sau IP.

- Cerințe impuse de sistemul de impozitare.

- Prezența/absența angajaților și numărul acestora.

- Specifice regionale.

- Sistem de impozitare utilizat de viitorii parteneri, potențiali clienți, cumpărători.

- Dacă vor avea loc exporturi și importuri.

- Zona sălii sau punctului de desfacere în care este prestat serviciul.

- Numărul de vehicule pentru transport.

- Venitul așteptat.

- Valoarea fondurilor care stau la baza bilanţului întreprinderii.

- Clasa de consumatori și clienți de top.

- Beneficii în plățile impozitelor pentru anumite categorii de plătitori.

- natura regulată și uniformă a veniturilor.

- Capacitatea de a vă documenta în mod precis și regulat cheltuielile.

- Structura plăților de asigurare pentru dvs. și pentru angajații dvs.

Pentru a evita pierderile financiare semnificative ori de câte ori este posibil, alegând orice sistem, este necesar, în primul rând, organizarea unei contabilități clare și stricte.

Numărul absolut de contribuabili este capabil să lucreze în cadrul sistemului general de impozitare, deoarecenu are restrictii. Dar, din păcate, un astfel de sistem este în mod inerent considerat cel mai împovărător atât din punct de vedere financiar, cât și administrativ. Este dificil să ții cont, să produci rapoarte, trebuie să interacționezi constant cu autoritățile fiscale.

Totuși, pentru cei angajați în domeniul micului business, există regimuri fiscale speciale (preferențiale) mai profitabile și simplificate (PSN, STS, ESHN, UTII). Ei sunt cei care permit doar afacerilor emergente sau nu foarte mari să lucreze în condiții destul de bune.

Alegerea unui sistem fiscal pentru SRL-uri și întreprinderile individuale poate fi la fel de dificilă.

Posibilitatea de a combina moduri

În cazul în care un antreprenor dorește să desfășoare nu unul, ci mai multe domenii ale activității sale deodată, există posibilitatea combinării regimurilor fiscale. Să presupunem următoarea situație: un magazin cu o suprafață mică are o cifră de afaceri bună. Pentru a-și reduce sarcina fiscală, o puteți transfera către PSN sau UTII (dacă este o afacere individuală), uneori transportul este supus unei singure taxe pe sistemul fiscal simplificat.

Se pune întrebarea ce moduri pot fi combinate. Combinațiile pot fi foarte diverse: UTII (impozit unic pe venitul imputat) și OSNO, STS și PSN, UTII și STS etc. Cu toate acestea, există și interdicții privind combinarea unor regimuri precum ESHN cu sistemul fiscal simplificat și impozitarea de bază, impozitarea simplificată cu impozitarea de bază.

Este de asemenea extrem de important, atunci când alegeți un sistem de impozitare adecvat, să țineți cont de specificul regional. Venitul anual probabil pentru UTIIPSN, precum și cota de impozitare diferențiată în cadrul sistemului de impozitare simplificat, sunt stabilite de autoritățile regionale locale. Uneori, într-un oraș învecinat, situat pe teritoriul altui municipiu, sumele plăților impozitelor diferă de multe ori. Uneori există cu adevărat cazuri când este mai bine să deschideți o afacere într-o regiune învecinată.

Astfel, atunci când alegeți un sistem fiscal, trebuie să luați în considerare o mulțime de factori. Cel mai bine este să solicitați sfatul unui specialist care va ține cont de toate caracteristicile individuale ale afacerii în curs de desfășurare și va oferi cea mai potrivită opțiune, determinând și perspectivele de dezvoltare a afacerii.