Împrumut cu bilet la ordin: descriere, condiții, termeni, caracteristici de rambursare și recenzii

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Modificat ultima dată: 2023-12-17 10:39

Odată cu dezvoltarea sistemului bancar, au început să apară noi sisteme de plată. Una dintre ele este o cambie. Această garanție este folosită nu doar ca instrument de investiții care generează venituri, ci și ca mijloc de plată. Acest articol se va concentra pe a doua funcție a facturii.

Esență

Orice organizație se confruntă inevitabil cu nevoia de a obține fonduri împrumutate pentru utilizare temporară. Odată cu dezvoltarea relațiilor de credit, băncile au început să ofere noi tipuri de credite. Biletele la ordin nu sunt un produs nou pe piață, dar nu sunt suficient stăpânite de către participanți. Tranzacția se bazează pe un împrumut bancar standard. Dar banii nu sunt creditați într-un cont bancar, ci sunt furnizați sub forma unei bănci centrale.

Compania solicită să obțină un împrumut cu cambie. Procedura de procesare a tranzacției este standard: organizației i se solicită documente constitutive și rapoarte financiare. După ce se ia o decizie pozitivă, se încheie un contract de împrumut cambie. Copiază aproape complet conținutul contractului standard, cu excepția unui alineat. În cazul în care unscopul atragerii unui împrumut convențional este de a plăti pentru materii prime, echipamente, achitarea restanțelor salariale, apoi în cazul unui împrumut cu cambie, scopul tranzacției va fi achiziționarea unui titlu de creanță bancar. Un contract de garanție, ca garanție suplimentară, nu poate fi încheiat. După semnarea actelor pentru organizație, se deschide un cont de împrumut.

Proces

În timpul utilizării împrumutului, banca transferă fonduri în contul împrumutatului. Această sumă este debitată imediat pentru achiziționarea unei facturi, dacă acordul prevede că banca primește dreptul de a șterge fonduri fără acceptare. Sau plătitorul însuși trebuie să furnizeze o confirmare de plată care confirmă transferul de bani. Adică, contul este deschis doar pentru a respecta cerințele Băncii Centrale. Nu va fi posibilă utilizarea fondurilor în alt scop decât scopul lor. Tranzacțiile sunt efectuate de angajații băncii. Pe factură, împrumutatul este indicat ca primul deținător.

În cadrul unui singur acord pot fi emise mai multe valori mobiliare. Suma totală a tuturor biletelor la ordin trebuie să fie egală cu suma împrumutului. Excepție fac cazurile în care contractul prevede încasarea de comisioane suplimentare.

Folosiți

De obicei, se achiziționează o factură pentru decontările cu furnizorii. Este suficient ca împrumutatul să pună un aval pe hârtia de garanție pentru a rambursa datoria față de contrapartida sa. Factura are un nou proprietar. Valorile mobiliare sunt puse în circulație. Dar acest lucru nu ar trebui să-l îngrijoreze pe împrumutat. În ciuda specificului tranzacției, împrumutul cu bilet la ordin este rambursat în numerar. Termenul limită pentru deținerecalculele specificate în contract. De obicei, nu depășește 6 luni.

Termenul de plată a facturii poate depăși termenul de rambursare a împrumutului cu maximum două săptămâni. Această circumstanță trebuie luată în considerare în calcule. Dacă factura este prezentată pentru plată înainte de termen, atunci aceasta va fi rambursată nu la valoarea nominală, ci cu reducere. Acest lucru va afecta, de asemenea, prețul la care vor fi efectuate decontări reciproce între împrumutat și creditor.

Exemplu 1

Debitorul a primit un bilet la ordin cu o valoare nominală de 1 milion de ruble. Valoarea datoriilor sale față de bancă este de 4,7 milioane de ruble. Scadența datoriei este 15 martie 2016. Data finală a decontărilor reciproce dintre împrumutat și creditor este programată pentru 28 septembrie 2015. În momentul contactării băncii, creditorul află că instituția a răscumpărat cambia în septembrie 28, 2015 cu o reducere de 11%. Purtătorul a primit nu 1 milion de ruble, ci 890 de mii de ruble. Obligațiile împrumutatului sunt reduse cu aceeași sumă: 4,7 - 0,89=3,81 milioane de ruble.

Calcule similare sunt efectuate de-a lungul lanțului de proprietari. Cu cât data decontării este mai apropiată, cu atât sumele mai mari vor fi luate în considerare.

Condiții

Billetele la ordin presupun trei tipuri de riscuri: datorii, dobânzi și amenințarea reducerii lichidității. Pentru a le reduce, instituțiile financiare impun clienților cerințe:

• oferă garanții (colateral) sub formă de obligațiuni guvernamentale (alte titluri de valoare lichide), stocuri, bunuri imobiliare, echipamente;
• desfășoară activități în momentul semnării acordului pentru mai mult de un an;
• au un flux de numerar obișnuitconturi.

Când aceste cerințe minime sunt îndeplinite, biletele la ordin bancare sunt emise pentru până la un an la 6-10%.

Beneficii

• Binetele la ordin sunt mai ieftine decât împrumuturile convenționale. Deși procedurile de procesare a tranzacțiilor sunt identice, rata la astfel de împrumuturi de obicei nu depășește 10%.
• Un împrumut permite efectuarea plăților chiar dacă există creanțe restante în cont.
• Faptul însuși de rambursare a datoriei se constată printr-o aviz de pe document. Acest lucru reduce semnificativ documentele.

Defecte

• Scădere a sumei creditabile din cauza răscumpărării biletului la ordin la reducere.
• Nevoia de a conveni cu furnizorul asupra posibilității de rambursare a datoriei cu bilet la ordin și a termenilor tranzacției, i.e. cu ce marjă va accepta Banca Centrală pentru compensare.

Contabilitatea biletelor la ordin

Titlurile de creanță sunt acceptate pentru contabilitate de către furnizor ca parte a investițiilor financiare (contul 58-2). În funcție de perioada pentru care a fost emis biletul la ordin, împrumutatul în bilanț reflectă afișarea Băncii Centrale pe conturile DT 66-2 (pe termen scurt) sau 67-2 (împrumuturi bancare pe termen lung). Sumele folosite pentru plata datoriilor sunt anulate în DT 91-2 „Alte cheltuieli”.

Exemplu 2

CJSC a primit de la bancă un împrumut pe termen scurt cu bilet la ordin în valoare de 500 de mii de ruble. pe o perioadă de șase luni la 5,5% pe an. Dobânda se plătește în rate egale împreună cu rambursarea părții principale a datoriei: 5000,055=13,75 mii ruble. Această sumă este reflectată în contabilitatecablare DT91-2 KT 66-2.

Impozitare

În art. 167 din Codul fiscal prevede că la virarea unui bilet la ordin pentru achitarea datoriei furnizorului, TVA trebuie calculat numai dacă această garanție este achitată sau transferată de contribuabil prin aval. Primirea unui bilet la ordin de către un terț este considerată o vânzare, deoarece obligația cumpărătorului față de organizație încetează fără rezerve.

Exemplu 3

Cumpărătorul SRL a plătit bunuri cu CJSC cu un bilet la ordin achiziționat la o sucursală a Sberbank. Vânzătorul a expediat mărfuri în valoare de 18 mii de ruble. (TVA 10%). Pentru aceeași sumă, cumpărătorul a predat biletul la ordin. Din punct de vedere legal, SRL și-a îndeplinit obligațiile de plată a mărfurilor. CJSC nu poate înregistra această securitate în conturile de încasat.

Sberbank nu este un debitor al vânzătorului. În acest caz, creditul de schimb contabil ar trebui să se reflecte în contul 58 în valoarea costului achiziției sale, adică costul produselor expediate. În BU, vânzătorul face următoarele înregistrări:

DT62 KT90-1 „Venituri” - 18 mii de ruble. - a reflectat vânzarea de bunuri către LLC.

DT90-3 „TVA” KT68-3 - 1.636 mii de ruble. - TVA percepută.

DT58-2 „Titluri de creanță” KT76-3 „Calcule pentru alte venituri” - 18 mii de ruble. - factură acceptată pentru contabilitate.

DT76-3 KT 62 - 18 mii de ruble. - factura plătită pentru produsele expediate.

Funcții

Rambursarea biletului la ordin a împrumutului prevede că TVA-ul pentru bunurile achiziționate este calculat pe baza solduluivaloarea Băncii Centrale. Bilanțul ține cont și de costul achiziției unei facturi. Este posibil ca valoarea efectivă a cheltuielilor să nu se potrivească cu valoarea nominală. Dacă este mai mare decât soldul, atunci deducerea TVA se efectuează pe baza facturilor vânzătorului.

Mișcări de facturi

Există două scheme principale pentru circulația facturilor. Să le luăm în considerare mai detaliat.

După ce cumpărătorul și furnizorul convin asupra sumei tranzacției, a condițiilor de plată, contrapărțile deschid conturi la aceeași bancă situată în același oraș și încheie un acord tripartit. Cumpărătorul achiziționează un bilet la ordin pe termen scurt pentru valoarea tranzacției, îl plasează în depozit și îl blochează. La finalizarea tranzacției, depozitul este eliminat, iar fondurile sunt transferate în contul furnizorului. Dacă în cursul tranzacției au fost dezvăluite încălcări, atunci după deblocare factura rămâne la cumpărător. Garanția nu poate fi retrasă din gaj fără acordul ambelor părți. Prin urmare, cumpărătorul este asigurat împotriva debitării fondurilor înainte de termen, iar furnizorul este asigurat împotriva neplatei tranzacției după finalizarea acesteia.

Să modificăm condițiile schemei anterioare. Contrapărțile deschid conturi în sucursale ale aceleiași bănci din orașe diferite. Cumpărătorul întocmește cambii pe termen lung pentru valoarea tranzacției, notifică furnizorul în scris și dă permisiunea de a transfera o parte din titlurile primite în contul de depozit. Banca furnizorului contactează instituția de credit a cumpărătorului pentru a confirma blocarea facturilor. La finalizarea tranzacției, securitatea va fi deblocată și transferată în contul furnizorului.