Termenul limită pentru transferul impozitului pe venitul personal din plata de concediu

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Modificat ultima dată: 2023-12-17 10:39

În 2015, au fost aduse modificări Codului fiscal al Federației Ruse cu privire la momentul plății impozitului pe venitul personal. Acestea au intrat în vigoare la 1 ianuarie 2016. Care este termenul limită pentru transferarea impozitului pe venitul personal din salarii și alte venituri?

Noi termene limită

În conformitate cu noile reguli, perioada de transfer al impozitului pe venitul personal este limitată la ziua următoare zilei plății venitului. Dacă calculul este efectuat în părți, atunci impozitul ar trebui transferat în mod similar. În ceea ce privește plata indemnizațiilor de invaliditate și a plăților de concediu, reținerea impozitului trebuie efectuată cel târziu în ultima zi a lunii curente de raportare. Dacă termenul limită pentru transferul impozitului pe venitul personal scade într-un weekend, atunci plata trebuie efectuată în următoarea zi lucrătoare.

Calcul

Termenul de transfer al impozitului în impozitul pe venit pentru 6 persoane se calculează din momentul în care se primește venitul. Aceasta este ziua:

• primirea plății prin transferul de bani într-un cont bancar sau în numerar;
• emiterea de venituri sub formă de bunuri, servicii;
• cumpărarea de valori mobiliare;
• când a fost efectuată compensarea;
• anularea datoriilor neperformante din bilanţ;
• ultima zi a lunii pentru aprobarea raportului de avans la revenirea salariatuluidintr-o călătorie de afaceri;
• ultima zi a lunii pe durata împrumutului.

Agentul trebuie să deducă suma calculată din venitul plătitorului la plata fondurilor.

Data reținerii

Impozitul pe venitul personal din veniturile în numerar este supus reținerii la sursă în momentul plății fondurilor către angajat. Impozitul pe venitul acordat în natură sau sub forma unui beneficiu material trebuie reținut din orice remunerație. Atunci data plății și a reținerii pot diferi. Valoarea comisionului reținut la un moment dat nu poate depăși 50% din recompensă.

Date scadente ale plății

Termenul limită pentru transferul de fonduri depinde de tipul de venit. Conform regulilor generale, fondurile trebuie primite în buget cel târziu în ziua următoare plății veniturilor. Dacă angajatorul a plătit salariul pentru ianuarie pe 3 februarie, atunci data primirii fondurilor este considerată a fi 31 ianuarie, reținerea este 3 februarie, iar termenul limită pentru plată este 4 februarie.

Exemplu 1

Din 19 ianuarie până pe 25 ianuarie 2016, angajatul era în concediu. Plata de vacanță a fost pe 17 ianuarie în valoare de 10 mii de ruble. Salariu angajat - 45 de mii de ruble. Pentru ianuarie, în care a lucrat 10 zile, s-au acumulat 30 de mii de ruble. (45\1510). Fără deduceri din salariu.

La data plății plății de concediu, impozitul pe venitul personal ar trebui reținut: 100, 13=1,3 mii de ruble.

Termenul limită pentru transferul impozitului pe venitul personal din plata de concediu este 1 februarie (din moment ce 31 ianuarie este o zi liberă).

Impozit pe venitul persoanelor fizice din salarii: 300, 13=3,9 mii de ruble

Calculați impozitul pe venitul personal pe 31 ianuarie, rețineți - la plata venitului, transferați - a doua zi.

Plată în avanstaxa

Un angajat poate primi plăți de concediu și de boală în același timp timp de o lună. Care este termenul limită de plată a impozitelor în acest caz? Pot efectua o plată în avans?

Termenul de transfer al impozitului pe venitul personal din concediul medical este limitat la ultima zi a lunii în care se efectuează plata. Puteți transfera suma taxei mai devreme, dar nu mai târziu de data convenită. De exemplu, concediul unui angajat începe pe 25 aprilie și durează până pe 15 mai. Plata de concediu a fost acumulată în valoare de 10 mii de ruble. Impozitul pe venitul personal a fost reținut de la ei - 1,3 mii de ruble. Fondurile au fost virate la buget pe 16 aprilie. În aceeași zi, angajatul a primit 8,7 mii de ruble. Impozitul poate fi plătit în ziua emiterii venitului. Nu este posibil să transferați fonduri în avans la buget. Impozitul este supus retinerii la sursa din venitul angajatului. Este interzis ca un agent să o plătească pe cheltuiala sa (articolul 226). Suma transferată este considerată achitată în mod eronat și poate fi returnată. Nu contează ca avans fiscal. Dacă angajatorul a încălcat termenul standard pentru transferul impozitului pe venitul personal, referindu-se la plata anticipată transferată, Serviciul Fiscal Federal poate percepe o penalizare suplimentară.

Penalități

Dacă termenul limită de transfer al impozitului pe venitul persoanelor fizice în impozitul pe venitul 6 persoane a fost încălcat sau s-a calculat o sumă incorectă, atunci agentului fiscal i se aplică o amendă de 20% din suma de transferat. În plus, se percepe o taxă de penalizare pentru fiecare zi de întârziere la plată, începând din ziua următoare zilei legale. Este calculat ca procent în valoare de 1\300 din rata Băncii Centrale a Federației Ruse. Termenul limită de transfer al impozitului pe venitul personal poate fi încălcat nu numai din cauzalipsă de fonduri. Dacă organizația din ordinul de plată nu a indicat corect OKATO, atunci taxa va fi considerată neplătită.

Ocazii speciale

Noile reguli, care determină perioada de transfer al impozitului pe venitul persoanelor fizice, provoacă o mulțime de situații controversate. Luați-le în considerare mai detaliat.

Închiderea lunii

Foarte des, compania plătea salariile de 2 ori. Avansul se virează în ultima zi a lunii. Decontarea finală se efectuează în a 15-a zi a perioadei următoare. În acest caz, organizația plătește impozitul după transferul celei de-a doua părți a salariului. Angajatorul se referă la faptul că impozitul pe venitul persoanelor fizice trebuie reținut la decontarea finală. Dar, în acest caz, o astfel de interpretare a cerințelor Codului Fiscal al Federației Ruse nu este legitimă. Avansul este transferat în ultima zi a perioadei de raportare. Întreprinderea avea obligația de a reține suma impozitului (articolul 223 din Codul fiscal). Încălcarea acestei cerințe poate duce la amenzi și penalități.

Termeni pentru transferul impozitului pe venitul personal din plata de concediu

Angajatul a fost concediat în 2015. Salariul și plata de concediu neutilizată au fost emise abia în 2016. La plata fondurilor, agentul nu a reținut impozitul pe venitul personal. În acest caz, vorbim despre primirea a două tipuri de venituri impozabile.

La primirea unui salariu, termenul limită de plată a impozitului este ultima zi a perioadei de acumulare a veniturilor. Dacă raportul de muncă a fost încetat înainte de expirarea lunii, ultima zi de muncă este considerată data încasării venitului. Ziua plății sau transferului efectiv în contul plății de concediu neutilizate este considerată momentul primiriivenit.

Dacă impozitul pe venitul personal nu a fost reținut din fondurile primite, atunci persoanele fizice sunt obligate să plătească impozitul pe cont propriu și să depună o declarație la Serviciul Fiscal Federal. În acest caz, angajatul trebuie să depună două declarații fiscale la fisc: pe salariu și pe compensație pe cont propriu. Termenul limită pentru transferarea impozitului pe venitul personal la concediere și raportare este 15 iulie a anului următor.

Exemplu 2

Compania le-a oferit angajaților bonusuri pentru luna. Impozitul de la aceștia a fost virat la sfârșitul lunii - în ziua în care angajații au fost plătiți salariile. Serviciul Fiscal Federal poate considera aceste acțiuni ca o încălcare a termenelor limită pentru transferul impozitelor. Argumentul poate fi că bonusul este un tip separat de remunerație pentru muncă. Termenul standard pentru transferul impozitului pe venitul personal din salarii nu se aplică acestuia. Iti poti apara punctul de vedere doar prin instanta. Ca confirmare, poti oferi un TC, care spune ca bonusul este o incurajare pentru munca de calitate si constiincios, care stimuleaza productivitatea. Această plată este considerată parte din salariu. Impozitarea veniturilor se efectuează conform regulilor generale.

Unde să transferați

După ce ne-am dat seama cât timp se datorează impozitul în impozitul pe venitul pentru 6 persoane, să trecem la întrebarea cum și unde să transferăm fonduri.

Impozitul pe venitul personal trebuie plătit la locul de înregistrare. Dacă organizația are divizii, atunci impozitul se plătește în toate ramurile. Cuantumul cotizației plătibile de o sucursală se scade din veniturile angajaților sucursalei respective. Acestea sunt persoanele carefuncţii de muncă în baza contractelor de muncă. Dar divizia poate plăti venituri persoanelor înregistrate în baza unor contracte de drept civil. Impozitul pe venit al acestor angajați este transferat la locația sucursalei.

Dacă un angajat a lucrat în mai multe departamente timp de o lună, atunci impozitul din veniturile sale trebuie virat în bugetele de la locația fiecărui departament, ținând cont de timpul efectiv de lucru. În cazul în care taxa se plătește la sediul uneia dintre sucursale, nu există motive pentru perceperea unei amenzi. Codul fiscal nu prevede răspunderea pentru încălcarea procedurii de transfer de fonduri.

Dacă suma impozitului este mai mică de 100 de ruble, atunci termenul limită pentru transferarea impozitului pe venitul personal la impozitul pe venit pentru 6 persoane este mutat în luna următoare. Această sumă va trebui plătită împreună cu angajamentele lunii următoare, dar nu mai târziu de 31 decembrie a anului curent.

Dacă o organizație este chiriaș în baza unui contract de închiriere, aceasta devine automat un agent. Întreprinderea este obligată să rețină și să plătească impozit pe bază generală. Ca și în cazul precedent, dacă organizația are subdiviziuni, atunci sucursala cu care s-a încheiat contractul de închiriere trebuie să plătească impozit pe venitul persoanelor fizice.

Credit pentru plată în exces

Sumele excesive ale impozitului pe venit personal nu pot fi creditate în contul restanțelor altor impozite. Pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice, organizația îndeplinește atribuțiile de agent, nu este plătitor. Arieratele și plățile în plus sunt formate de o persoană fizică. Cu toate acestea, taxele plătite în exces pot fi rambursate.

6-NDFL

Pentru toate veniturile plătite începând cu 01/01/16agenții depun un raport de impozit pe venit pentru 6 persoane. Luați în considerare cum să completați un raport în situații non-standard. Salariile sunt adesea plătite în rate lunare. Cum să reflectați acest lucru în raport?

Sf. 223 din Codul fiscal stabilește că data încasării salariului este ultima zi a lunii în care a fost acumulat. Să zicem că salariul pe februarie a fost plătit pe 25. Completați raportul:

• p. 100 (perioada de raportare) - 28.02.2016;
• p. 110 (ziua plății) ― 25.02.2016;
• p. 120 (ziua transferului de fonduri la buget) - 26.02.2016;
• liniile 130 și 140 arată sumele corespunzătoare.

La recalcularea impozitului pentru perioada anterioară, sumele reținute excesiv sunt supuse returnării în contul plătitorului. O actualizare privind impozitul pe venit pentru 2 persoane și ordinele de plată ar trebui să fie transmisă inspecției.

Numărul de referință trebuie să corespundă cu cel inițial, iar data este cea actuală. În certificat, câmpurile de pe sumele de impozit acumulate, reținute sunt completate conform noilor date. Rândul „Suma supradeductibilă” rămâne necompletat.

Restituirea impozitului pe venitul persoanelor fizice se efectuează conform regulilor prevăzute la art. 231 NK. Această procedură se efectuează în termen de trei luni de la data primirii cererii. Plata în exces poate fi creditată din plățile viitoare ale impozitelor pentru toți angajații al căror venit este impozitat.

Procedura este următoarea. Angajatul scrie o cerere de returnare a impozitului pe venitul persoanelor fizice plătit în plus. Angajatorul are 10 zile pentru a-și depune cererea la Serviciul Fiscal Federal. În acest caz, fondurile vor fi creditate în contul organizației. Aștept un răspuns de la FTS de mult timpnu merita. Este mai bine să plătiți angajatul pe cheltuiala lui. Întârzierea plății veniturilor amenință cu o amendă în valoare de o trei sutimi din rata Băncii Centrale a Federației Ruse pe zi de întârziere.

Pe lângă raport, trebuie să furnizați un extras din registrul impozitului pe venitul persoanelor fizice, adeverințe, calcule cu erori corectate și documente de plată. Suma taxei returnate trebuie să fie reflectată în rândul 090 al raportului pe bază de angajamente.