Principalele elemente ale impozitului pe venitul persoanelor fizice. Caracteristicile generale ale impozitului pe venitul persoanelor fizice

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Modificat ultima dată: 2023-12-17 10:39

Taxa pe valoarea adăugată este considerată una dintre cele mai comune în Federația Rusă. Ceea ce nu este surprinzător: se plătește din numeroasele venituri ale cetățenilor de rând - persoane fizice. În articol vom lua în considerare principalele elemente ale impozitului pe venitul persoanelor fizice, vom prezenta caracteristicile acestora. Să ne dăm seama ce articole din Codul Fiscal le reglementează.

Despre taxe

Să începem să luăm în considerare esența impozitului pe venitul personal, scopul, principalele elemente ale acestui impozit.

După cum sugerează și numele, această plată a impozitului este supusă întregului spectru de venituri personale. Impozitul pe venitul personal în sine este de natură directă. În Rusia, aceasta este o taxă federală. Adică, merge la trezoreria națională, nu regională, nu locală.

Cea de a doua parte a Codului Fiscal este principalul act normativ legal care îl reglementează din 01.01.2009. Aceasta este sec. 8 „Impozite federale”, Cap. 23 „NDFL”.

Contribuabilii aici sunt persoane fizice. În primul rând, rezidenții fiscali ai Federației Ruse. De asemenea, impozitul pe venitul persoanelor fizice este plătit de persoanele care nu sunt rezidenți fiscali ai statului, darobținerea de venituri în Rusia. A fost introdusă și o listă a cetățenilor care sunt complet scutiți de plata impozitului pe venit. Este prezentat la art. 217 NK.

Baza de impozitare pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice este următoarea:

• Venitul plătitorului i-a fost transferat în numerar.
• Profit primit de plătitor în natură.
• Venit reprezentat de câștig material.
• Profit sub forma dreptului de a dispune de anumite proprietăți.

Ce vrei să spui?

Ce se înțelege prin elemente ale impozitului pe venitul personal? Acestea sunt următoarele componente:

• Contribuabil.
• Obiecte de impozitare.
• Perioade fiscale.
• Baze fiscale.
• Cote de impozitare.
• Deduceri fiscale.
• Calcul impozitului pe venitul persoanelor fizice.
• Plătirea taxei.
• Raportare.

Fiecare dintre elementele de mai sus ale impozitului pe venitul personal va fi analizat în detaliu în ordine.

Contribuabili

Acest articol este reglementat de art. 207 NK rusă. Iată ce este prezentat acolo referitor la contribuabilii pe venitul personal:

1. Toate persoanele fizice care sunt rezidenți fiscali ai Federației Ruse.
2. Persoane fizice care nu sunt considerate rezidenți fiscali din Rusia, dar au surse de venit pe teritoriul Federației Ruse.

Pentru a trata acest element al impozitului pe venitul personal, trebuie să trimiteți și o definiție a rezidentului fiscal. Aceasta este o persoană care rămâne efectiv pe teritoriul Rusiei cel puțin 183 de zile pe an (adică încontinuat timp de 12 luni consecutive). O astfel de perioadă nu este întreruptă dacă o persoană a părăsit Federația Rusă în scopul educației sau al tratamentului pentru o perioadă mai mică de 6 luni.

Este important de reținut că, indiferent de timpul petrecut direct pe teritoriul Federației Ruse, următorii cetățeni vor fi recunoscuți ca rezidenți fiscali:

• Militari domestici.
• Angajații autorităților statului rus și ai structurilor locale de autoguvernare, forțați să lucreze în afara Federației Ruse la datorie.

Obiect de impozitare

Un alt element al impozitului pe venitul personal. Aceasta se referă la veniturile pe care le primesc contribuabilii individuali. Poate fi exprimat în următoarele moduri:

• Din surse profitabile situate atât în Federația Rusă, cât și în afara statului rus. În legătură cu acele persoane fizice care acționează legal ca rezident fiscal al Federației Ruse.
• Din surse profitabile situate în special în Federația Rusă. În ceea ce privește persoanele care nu sunt rezidente fiscal în țara noastră.

Toate cele de mai sus sunt guvernate de trei articole din Codul Fiscal - 208, 209, 217.

Baza fiscală

Ce este acest element al impozitului pe venitul personal? Baza de impozitare este considerată aici a fi întregul venit al contribuabilului, care a fost acceptat de acesta atât în numerar, cât și în natură, sub forma unor foloase materiale.

Este important de reținut că baza de impozitare aici este determinată de o anumită sursă de venit. La urma urmei, fiecare dintre acestea din urmă are propriul său impozittarife.

Pentru acele venituri supuse unei cote de 13%, baza de impozitare este valoarea monetară a acestor venituri, care se reduce cu valoarea deducerii fiscale.

Pentru veniturile supuse cotelor de impozitare diferite, baza de impozitare este reprezentarea monetară a venitului fără reducerea cuantumul deducerii fiscale.

Următoarele cazuri ies în evidență separat:

• Profit în natură.
• Primirea de venituri exprimate în beneficii materiale.
• Baza de impozitare calculată în baza contractelor de asigurare obligatorie de pensie.
• NB în raport cu categoriile de venituri din participarea la capitaluri proprii în afacerile companiilor și întreprinderilor.
• Baza fiscală pentru diferite tranzacții cu valori mobiliare și diverse instrumente financiare în domeniul tranzacțiilor forward.

Toate cele de mai sus sunt reglementate de art. 210-214 din codul fiscal intern.

Perioada fiscală

Perioada fiscală este, de asemenea, un element al impozitului pe venitul personal. În acest caz, este anul calendaristic. Elementul este reglementat de art. Cod fiscal 216.

Deduceri fiscale

Un alt element de bază al impozitului pe venitul personal. Există mai multe categorii de deduceri:

• Standard.
• Proprietate.
• Social.
• Profesional.

Reglementarea prevederilor acestora - art. 218-231 NK rusă.

Toate deducerile de mai sus în Federația Rusă vor fi relevante numai în raport cu veniturile care fac obiectul acestui impozit perata de 13%. Să le cunoaștem în detaliu.

Deduceri standard

În ceea ce privește deducerile standard, acestea sunt furnizate plătitorului de către unul dintre agenții de reținere care este sursa plăților de venit. Acesta din urmă este ales chiar de contribuabil - el întocmește o cerere corespunzătoare. Este susținut de documentație care confirmă dreptul de a primi o deducere.

Valoarea deducerilor fiscale standard poate varia de la 400 la 3000 de ruble. Suma depinde de motivele acordării.

Deduceri sociale

Un cetățean rus are dreptul la deduceri sociale dacă în perioada curentă de raportare a suportat cheltuieli legate de următoarele:

• Oferirea de asistență caritabilă în termeni monetari.
• Donații în numerar plătite/trimise de către plătitor organizațiilor religioase (numai în scopuri din cadrul activităților lor statutare).
• Plată pentru educație în centre de învățământ, instituții.
• Plătirea tratamentului medical, cumpărarea de medicamente eliberate pe bază de rețetă.

Deduceri de proprietate

Un cetățean are dreptul de a solicita o deducere de proprietate în următoarele cazuri:

• Vânzarea proprietății care îi aparține prin drept de proprietate.
• Costul construirii propriei case. Sau pentru a cumpăra o casă gata făcută, un apartament pentru a locui pe teritoriul Federației Ruse.

În același timp, deducerea este prevăzută pentru vânzarea (în perioada fiscală de raportare) de orice tipproprietatea contribuabilului – atât mobilă cât și imobilă. Mărimea (deducerea) a acestuia va depinde de următoarele:

• Perioada de timp în care cetățeanul a fost proprietarul proprietății înstrăinate de acesta.
• Un tip de proprietate realizabilă.

Următoarele variații sunt permise de lege:

• Deținerea oricărui tip de proprietate timp de 3 sau mai mulți ani. Deducerea va fi prezentată într-o sumă egală cu cea primită de contribuabil la vânzare.
• Deținerea proprietății pentru mai puțin de 3 ani. Există limitări aici. Nu puteți solicita o deducere dacă suma acesteia depășește 1 milion de ruble pentru proprietate și 125 de mii de ruble pentru orice altă proprietate.

O astfel de deducere nu poate fi primită de întreprinzătorii individuali în cazul în care vând proprietăți, într-un fel sau altul legate de activitatea antreprenorială.

Deduceri ocupaționale

Următoarele categorii de cetățeni au dreptul de a primi deduceri profesionale speciale:

• Persoane fizice implicate în antreprenoriat fără a înregistra o entitate juridică.
• Contribuabili care prestează lucrări/prestează servicii în baza unor contracte de drept civil.
• Contribuabilii care primesc redevențe pentru crearea/performanța/ altă utilizare a operelor de artă și literatură, pentru realizări științifice, descoperiri, invenții sau prezentarea de desene industriale.
• Notari în cabinet privat.
• Avocați care suntfondatori de cabinete de avocatură.
• Alte persoane angajate în practică privată în modul aprobat de legislația Federației Ruse.

În consecință, li se acordă o deducere numai în funcție de suma cheltuielilor efectiv suportate, documentate, direct legate de activitățile lor profesionale.

Cote de impozitare

Să ne ocupăm de caracteristicile elementului impozitului pe venitul personal. În majoritatea cazurilor, se aplică o rată de 13 %.

Dar a introdus și o rată de 35%. Este relevant în următoarele cazuri excepționale:

• Suma diferitelor premii și câștiguri. În cazul în care valoarea sa depășește 2000 de ruble.
• Plăți de asigurări în cadrul contractelor de asigurare voluntară (în cazul depășirii limitelor stabilite).
• Venituri din dobânzi la depozitele bancare - numai în situația în care sunt depășite limitele stabilite de lege. Acestea sunt determinate la rata actuală de refinanțare pentru întreaga perioadă de acumulare a dobânzii la depozitele în ruble. Această rată este flotantă. În ceea ce privește depozitele în valută, se aplică o taxare majorată dacă dobânda la acestea depășește 9%.
• Economii la dobânzi ca urmare a obținerii de fonduri împrumutate și a depășirii limitelor stabilite pentru acestea.

O rată de 30% este valabilă pentru nerezidenții Federației Ruse care primesc venituri în Rusia.

Rata de impozitare de 9% este relevantă în raport cu profitul din participarea la capitalul propriu (dividend). Există, de asemenea, un impozit de 9% asupra dobânzii la obligațiunile garantate cu ipoteci emise anterior2007-01-01, profit al fondatorilor managementului trustului cu acoperire ipotecară, primit în baza achiziționării unui certificat de participare la credit ipotecar emis înainte de 2007-01-01.

Toate cele de mai sus sunt reglementate și de Codul Fiscal. În acest caz, trebuie acordată atenție art. 224.

Calculul taxelor

De asemenea, unul dintre elementele principale ale impozitului pe venitul persoanelor fizice. În acest context, suma plății este considerată a fi cota din baza de impozitare corespunzătoare cotei stabilite. Suma totală a impozitului pe venitul personal va fi calculată la sfârșitul perioadei fiscale în raport cu toate veniturile contribuabilului (adică profitul pe care acesta l-a încasat în perioada de raportare fiscală).

În ceea ce privește acest element principal al impozitului pe venitul persoanelor fizice, acesta este reglementat de art. 225-228 din Codul fiscal al Federației Ruse. Legislația fiscală evidențiază în plus următoarele caracteristici:

• Calculele impozitului pe venitul persoanelor fizice de către diverși agenți fiscali.
• Calculele impozitului pe venit de către grupuri individuale de persoane.
• Calculele impozitului pe venitul persoanelor fizice pentru anumite tipuri de venit.

Plătirea impozitului pe venitul personal și raportarea

Continuăm să caracterizăm principalele elemente ale impozitului pe venitul persoanelor fizice. Ultimele două care sunt interconectate rămân - plata și raportarea.

Agenții fiscali trebuie să trimită suma impozitului pe venitul personal nu mai târziu de ziua în care primesc numerar de la bancă pentru a plăti venitul sau ziua în care venitul este trimis în conturile bancare ale contribuabilului.

Grupuri separate de persoane fizice plătesc impozit pe venit la locul de înregistrare a plătitorului. Doacest lucru este necesar cel târziu până la data de 15 iulie a anului, care urmează imediat celui de raportare. Legislația notează că plățile în avans de către astfel de grupuri de contribuabili vor fi plătite pe baza notificărilor din partea Serviciului Federal de Taxe:

• Din ianuarie până în iunie. Nu mai târziu de 15 iulie a anului curent. În ceea ce privește 1/2 din suma totală anuală pentru plăți în avans.
• Din iulie până în septembrie. Nu mai târziu de 15 octombrie a anului în curs. În ceea ce privește 1/4 din suma totală anuală a plăților în avans.
• Din octombrie până în decembrie. Cel târziu până la data de 15 ianuarie a anului următor celui de raportare. În ceea ce privește 1/4 din plățile în avans de anul trecut.

Dacă contribuabilul primește venituri, la plata cărora agentul fiscal nu reține suma impozitului, atunci el plătește impozitul pe venitul personal în două plăți și în părți egale:

• Prima deducere. Nu mai târziu de 30 de zile calendaristice de la data primirii de către Serviciul Fiscal Federal a unei notificări privind necesitatea plății impozitului.
• A doua deducere. Nu mai târziu de 30 de zile calendaristice de la primul moment al plății impozitului pe venitul persoanelor fizice în anul de raportare.

Nu mai târziu de 30 aprilie a anului următor anului de raportare, următorii contribuabili depun o declarație fiscală:

• Categorii separate de plătitori individuali.
• Persoane fizice în raport cu anumite categorii de venit.

Toate acestea sunt normalizate de art. 228 din legislația fiscală rusă.

Valoarea nevalidă a elementului de impozit pe venitul personal

De asemenea, puteți găsi o astfel de definiție. Deși este în consonanță cu categoriile pe care le-am analizat, nu are nimic în comun cu acestea. Eroare „Invalidvaloarea elementului în 2-NDFL poate apărea la generarea de raportare electronică fiscală în programele de contabilitate. De exemplu, în aplicația „Contribuabil legal” este ușor de remediat prin verificarea detaliilor pentru spații suplimentare, recompletând formularul linii.

În încheiere

Am analizat principalele elemente ale impozitului pe venitul persoanelor fizice care caracterizează esența acestui impozit. Plătitorii săi, după cum se vede din abreviere, sunt persoane fizice, obiectul impozitării fiind venitul acestora. Fiecare dintre elementele indicate ale impozitului este reglementată de prevederi separate ale Codului Fiscal al Federației Ruse.