Blocarea unui cont fiscal: cauze și consecințe

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Modificat ultima dată: 2023-12-17 10:39

Cu privire la asigurarea îndeplinirii obligațiilor impuse contribuabililor, menționate la articolul 11 din capitolul TC. În cazul îndeplinirii necorespunzătoare sau a neîndeplinirii obligațiilor, organul de control are dreptul să tragă la răspundere făptuitorul. În plus, legislația stabilește mecanisme coercitive pe care autoritățile fiscale le pot folosi.

Executarea

Este menționat în articolul 72 din Cod. In alin.1 din norma se stabileste ca se poate asigura indeplinirea obligatiilor de deducere a taxelor si impozitelor la buget:

• proprietate gaj;
• ca garanție;
• penalizare;
• sechestrarea bunurilor plătitorului;
• suspendarea tranzacțiilor cu numerar în bancă.

Ultima metodă este utilizată pe scară largă în practică. Acest lucru se datorează faptului că blocarea unui cont curent de către serviciul fiscal este cea mai incomodă măsură pentru entitățile comerciale.

Relevanța problemei

Blocațiconturile cu serviciul fiscal complică în mod semnificativ desfășurarea afacerilor, deoarece o persoană nu poate să-și regleze în timp util conturile cu furnizorii și să facă alte plăți importante pentru el. Prin urmare, pentru IFTS, aceasta este una dintre cele mai eficiente măsuri de securitate.

Blocarea unui cont curent de către biroul fiscal poate fi o surpriză completă pentru plătitor. Situația devine deosebit de deprimantă atunci când o entitate comercială are nevoie urgentă de bani pentru a finaliza o tranzacție importantă și profitabilă.

Comandă generală de blocare

Este prevăzut la articolul 76 din Codul fiscal.

Baza blocării contului de către serviciul fiscal este decizia conducătorului acestuia (sau a adjunctului acestuia). Acest act este transmis băncilor care deservesc conturile plătitorului. O copie a deciziei se transferă entității economice împotriva semnării sau în alt mod confirmând primirea. Actul poate fi întocmit atât pe hârtie, cât și în format electronic.

După primirea deciziei, banca trebuie să respecte imediat instrucțiunile și să suspende toate operațiunile pe conturile clientului. Cerința corespunzătoare consolidează paragraful 7 din articolul de mai sus.

Obligațiile băncii includ și raportarea IFTS asupra soldului de fonduri din contul plătitorului.

O instituție financiară are dreptul de a „debloca” conturile numai după ce a primit o comandă adecvată de la Serviciul Federal de Taxe.

Moment important

Dacă o entitate comercială are mai multe conturi deschise și are suficiente fonduri pentru a plăti datorii, penalități, amenzi,restanțe indicate în decizia de blocare, acesta are dreptul să trimită o cerere la serviciul fiscal pentru anularea deciziei de suspendare a operațiunilor. În ea, persoana indică detaliile contului corespunzător. Aplicația este însoțită de extrase care confirmă disponibilitatea fondurilor.

După acceptarea pachetului de documente, IFTS trebuie să decidă în termen de două zile să elimine blocarea din cont. Serviciul fiscal verifică informațiile primite prin trimiterea unei cereri către bancă. După confirmarea informațiilor, contul este „decongelat” în termen de două zile.

Blocarea unui cont fiscal: motive

În legislație, suspendarea tranzacțiilor cu numerar este permisă dacă entitatea comercială:

1. Nu a depus declarația.
2. Nu a plătit impozit.

În plus, blocarea conturilor de către fisc se efectuează pentru a asigura executarea deciziilor luate ca urmare a auditului.

Încălcarea regulilor de depunere a unei declarații

Legislația stabilește anumite termene în care plătitorul trebuie să depună un raport la IFTS. Dacă declarația nu este depusă în termen de 10 zile (lucrătoare) de la expirarea perioadei prescrise, autoritatea de control are dreptul de a bloca contul.

Contul „Decongelare” se face cel târziu în ziua următoare după transmiterea raportului de către plătitor.

Probleme controversate

În practică, există cazuri în care tranzacțiile în cont sunt suspendate, iar plătitorul nu are obligația de a depune o declarație.

Instanțele în astfel de situații respectă următoarea abordare. In conformitatecu art. 23 din Codul fiscal, plătitorul este obligat să depună o declaraţie pentru impozitele pe care trebuie să le deducă. Raportul este transmis la IFTS la adresa de înregistrare.

Această obligație corespunde articolului 80 din Cod. Se precizează că se face o declarație pentru fiecare deducere stabilită pentru plătitor.

Dacă o entitate economică nu are obligația de a plăti impozit, atunci serviciul fiscal nu are motive pentru blocarea unui cont.

De aici rezultă că deficiențele individuale ale declarației (de exemplu, erori la completarea paginii de titlu, indicarea incorectă a perioadei) nu acționează ca motiv pentru suspendarea tranzacțiilor în numerar sau aplicarea unei amenzi unei persoane sub Artă. 119.

Neplata taxei

Conform prevederilor art. 46 primul alineat din Codul fiscal, în cazul neplatei sau deducerii incomplete a sumei în termenul stabilit de lege, această obligație se execută. În astfel de cazuri, IFTS percepe o penalizare pentru fondurile din conturile bancare ale plătitorului.

Pentru a aplica această măsură, IFTS ia o decizie adecvată și trimite un ordin de colectare instituției financiare pentru a anula datoria.

Totodată, în conformitate cu paragraful 7 al articolului 46, autoritatea de supraveghere poate suspenda tranzacțiile cu numerar până la încasarea întregii datorii.

Încălcări ale IFTS

Este de remarcat faptul că procesul de colectare incontestabilă a creanțelor este o procedură în mai multe etape și destul de complicată. Adesea, autoritățile fiscale permit proceduraîncălcări în timpul acesteia. Aceștia, la rândul lor, pot acționa ca temei pentru anularea ordinului de recuperare și, în consecință, decizia de blocare a contului.

Serviciul fiscal încalcă cel mai adesea termenii și procedura de depunere a unei reclamații, alege o modalitate greșită de a o trimite.

După cum arată practica, instanțele în astfel de cazuri hotărăsc în favoarea plătitorilor.

Trimiterea unei cereri este etapa inițială a procedurii de executare. Nerespectarea de către IFTS a procedurii stabilite de lege încalcă semnificativ dreptul entităților economice de a proteja interesele și libertățile, consacrat de Constituție.

Avocații recomandă acordarea unei atenții deosebite tipului de corespondență trimisă plătitorului. Practica judiciară arată că primirea de către o entitate economică a unei scrisori simple, mai degrabă decât recomandate, cu înștiințare, este considerată de autorități ca o încălcare gravă a procedurii de colectare incontestabilă a creanțelor prin forță. În consecință, acesta acționează ca bază necondiționată pentru anularea deciziilor luate de Serviciul Fiscal Federal.

Blocarea ca măsură provizorie

După cum se stabilește în paragraful 7 al paragrafului 101 al articolului TC, având în vedere materialele auditului, șeful IFTS (adjunctul său) decide să tragă la răspundere entitatea comercială pentru infracțiunea săvârșită sau să refuze să solicite o sancțiune pentru persoana respectivă.

După luarea deciziei, persoana împuternicită a organului de control poate aplica persoanei vinovate măsuri provizorii. Legislațiepermite acest lucru numai dacă există suficiente temeiuri pentru a crede că, dacă nu sunt adoptate ulterior, executarea hotărârii sau încasarea amenzilor, penalităților, restanțelor, datoriilor de la plătitor va deveni imposibilă sau foarte dificilă.

Motive suficiente ar trebui înțelese ca:

• Prezența datoriilor pe l / s ale plătitorului.
• Evaziune fiscală repetată.
• Scădere a activelor întreprinderii.
• Un set de circumstanțe care indică faptul că o entitate economică a primit beneficii nejustificate.

Pentru implementarea unei măsuri provizorii, șeful IFTS (adjunctul său) ia o decizie adecvată. Acesta intră în vigoare de la data semnării. Hotărârea rămâne în vigoare până în ziua executării hotărârii de tragere la răspundere a vinovat sau de refuz al acesteia sau până la data anulării acesteia de către un organ de control sau instanță superioară.

Nuance

Blocarea contului ca măsură provizorie poate fi aplicată după impunerea unei interdicții privind transferul de garanții sau înstrăinarea proprietății. În același timp, valoarea sa totală, conform datelor contabile, ar trebui să fie mai mică decât suma totală a amenzilor, restanțelor și penalităților plătibile în conformitate cu decizia Serviciului Fiscal Federal.

În plus, suspendarea unui cont nu este permisă dacă entitatea comercială nu a depus situații financiare, nu a furnizat un calcul în avans sau nu a primit documentele solicitate pentru verificare.

Este posibil să se verifice blocarea unui cont curentsite-ul fiscal?

Poți. Din 2014, funcționează un serviciu special, deschis tuturor părților interesate.

Pentru a verifica blocarea contului de către serviciul fiscal, trebuie să accesați portalul oficial al Serviciului Fiscal Federal. Serviciul pe care trebuie să-l utilizați are următorul nume: „Sistem de informare a băncilor despre stadiul procesării documentelor electronice” („BANKINFORM”, pe scurt). În ciuda acestui nume, oricine poate verifica blocarea contului de către serviciul fiscal.

După selectarea serviciului specificat, puneți un punct lângă rândul „Solicitare decizii de suspendare valabile”. În continuare, trebuie să introduceți TIN-ul plătitorului și BIC-ul organizației bancare care deservește contul. Dacă aceste date sunt necunoscute, atunci nu va fi posibilă verificarea blocării contului pe site-ul serviciului fiscal.

Atunci trebuie să specificați numerele din imagine. Numerele introduse corect indică faptul că verificarea blocării contului pe site-ul serviciului fiscal nu este efectuată de un robot, ci de o persoană. După aceea, trebuie să faceți clic pe butonul „Trimiteți cererea”.

Un răspuns va fi generat destul de repede. Dacă s-a luat o decizie de blocare, sistemul va afișa data emiterii acesteia, precum și codul autorității de control care a emis-o.

La verificarea blocării unui cont pe site-ul serviciului fiscal este necesar să se studieze cu atenție conținutul răspunsului. Conține adesea erori și inexactități. Prezența unor date care nu corespund realității este baza pentru contestarea deciziei.

Verificați blocarea contului pe siteserviciul fiscal poate fi atât entități comerciale (reprezentanți ai persoanelor juridice sau antreprenori individuali), cât și angajați ai organizațiilor bancare.

Destul de des, acest serviciu este folosit de potențiali parteneri de afaceri. Dacă blocarea contului este confirmată pe site-ul fiscal, atunci contrapărțile pot reconsidera decizia de a coopera. Aceste informații sunt deosebit de importante atunci când se încheie tranzacții mari.

Este oportun ca entitatea comercială însăși să utilizeze periodic serviciul. Este extrem de important să verificați blocarea contului curent de către fisc înainte de a semna un contract de furnizare a unui volum mare de bunuri. Dacă tranzacțiile sunt suspendate, subiectul nu va putea plăti pentru aceasta. Acest lucru, la rândul său, va duce la îndatorare.

Retrageri

De reținut că blocarea unui cont nu înseamnă suspendarea tuturor tranzacțiilor de cheltuieli. Dispoziţia corespunzătoare este stabilită de alin. 3 al articolului 76 primul paragraf din Codul fiscal. În plus, subiectul poate transfera fonduri într-un cont blocat. Nu există restricții în acest sens în legislație.

În art. 855 C. civ. a fixat ordinea debitării fondurilor. Dacă în cont există o sumă suficientă pentru achitarea tuturor datoriilor, decontările se efectuează pe măsură ce se primesc chitanțele de plată. Această comandă se numește ordine de calendar.

Suspendarea operațiunilor nu se aplică plăților care trebuie deduse înainte ca plata impozitelor să fie îndeplinită.

Cine mai poate„înghețați” contul?

Pe lângă biroul fiscal, Serviciul Vamal are dreptul de a suspenda operațiunile din cont. Această măsură se aplică la încasarea datoriilor la deducerea taxelor vamale și a penalităților. Regulile de blocare a conturilor sunt consacrate în Ordinul FCS nr. 2184.

Autoritatea de a suspenda operațiunile în cont este, de asemenea, conferită Serviciului Federal de Monitorizare Financiară (Rosfinmonitoring).

Este de spus că în caz de întârziere a plății primelor de asigurare sau neasigurarea la timp a decontărilor asupra acestora, conturile nu vor fi blocate. Legislația nu prevede competențe adecvate pentru fondurile în afara bugetului.

Excepții de la regulă

Nu orice decizie de blocare poate fi pusă în aplicare. Nu este supus conformității dacă:

1. Decizia a fost adoptată de o structură neautorizată.
2. Decizia a fost luată în legătură cu contul care, conform definiției consacrate la articolul 11 din Codul fiscal, nu se încadrează în acest concept.

Cu primul caz, totul este, în general, clar. Dacă decizia a fost luată de un organism neautorizat, atunci nu există motive de blocare. Al doilea caz ar trebui tratat mai detaliat.

După cum se precizează în articolul 11 din Codul Fiscal, un cont este un cont curent (de decontare) deschis în conformitate cu un acord de servicii bancare. Fondurile proprietarului sunt transferate către acesta și cheltuite din acesta.

Această categorie include conturi:

• decontare;
• actual (inclusiv moneda);
• corespondent;
• ruble tip „K”(convertibil) și „N” (neconvertibil), deschis de nerezidenți;
• conturi de carduri corporative.

Blocarea nu se aplică conturilor deschise în conformitate cu alte acorduri și tranzacții: depozit, acreditat, împrumut, valută de tranzit (inclusiv specială).

Ilegal, conform paragrafului unu al articolului 126 din Legea federală nr. 127, este suspendarea operațiunilor în contul unui contribuabil în faliment.

Dacă decizia de blocare nu a fost executată în forma prevăzută de lege, nici ea nu poate fi executată de către bancă. Concluzia corespunzătoare rezultă din conținutul paragrafului 4 al paragrafului 76 al articolului din Codul fiscal.