Cod de venit 4800: transcriere. Alte venituri ale contribuabilului. Codurile de venit în 2-NDFL

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Modificat ultima dată: 2023-12-17 10:39

Cea mai populară taxă care se aplică oricărei persoane care a împlinit vârsta de muncă este impozitul pe venitul personal sau impozitul pe venit. Datorită acesteia, în mare măsură, se formează bugete federale, regionale și locale. Pentru a aplica corect sistemul existent de colectare a impozitului pe venitul persoanelor fizice, este necesar să aveți o idee despre ce fel de venituri au în general persoanele fizice și care dintre acestea sunt incluse în baza impozabilă.

Venituri supuse impozitului pe venitul personal

Impozitul pe venitul personal se percepe pentru toate tipurile de venituri ale persoanelor fizice. Acestea includ:

• Salariu la locul principal și part-time.
• Plăți premium.
• Plată pentru vacanțele de bază și suplimentare.
• Plată concediu medical.
• Cadouri și câștiguri.
• Taxe primite pentru activitate intelectuală.
• Plăți de asigurare.
• Plată pentru munca în baza unor contracte de drept civil.
• Încasări din vânzarea proprietății.
• Venitul locatorului din contract de leasing.
• Alte venituri ale contribuabilului.

Pentru calcularea corectă a impozitului pe venitul persoanelor fizice, cetățenia unei persoane fizice nu contează, este importantănumai dacă este rezident sau nu. Acest lucru este determinat de câte zile a petrecut această persoană într-un an (este anul calendaristic care este perioada fiscală pentru impozitul pe venitul personal) în granițele Rusiei. Când rămâne în țară mai mult de 183 de zile, o persoană este considerată rezidentă, în caz contrar - nerezident. Pentru o persoană fizică rezidentă, toate veniturile sunt supuse impozitării în conformitate cu legea. Un nerezident plătește numai din veniturile pe care le-a primit de la o sursă cu sediul în Rusia.

Baza impozabilă pentru impozitul pe venit al unei persoane fizice constă în toate veniturile acordate acestuia sub formă financiară sau în natură, cu excepția sumelor care, în conformitate cu Codul fiscal al Federației Ruse, nu sunt impozitare și diferite tipuri de deduceri.

Ce venituri nu sunt supuse impozitului pe venitul personal

Trebuie să înțelegeți: în ceea ce privește impozitul pe venit, nu există așa-ziși beneficiari, adică persoane fizice care sunt complet scutite de la plata acestuia. Numai anumite tipuri de venituri sunt supuse scutirii:

• Beneficii de maternitate pentru femei.
• Asigurări și pensii finanțate.
• Suplimente sociale pentru pensii.
• Toate compensațiile aprobate legal legate de: despăgubiri pentru prejudiciul sănătății; cu alocare gratuită a spațiilor pentru locuit și servicii comunale; cu concedierea unui angajat, cu excepția plății concediului nefolosit.
• Plătirea pentru sânge și lapte matern donat donatorilor.
• Pensie alimentară primită de contribuabil.
• Asistență materială plătită angajaților în limitele nudepășind patru mii de ruble.
• Asistență materială plătită angajaților la nașterea sau adopția unui copil în limitele care nu depășesc 50 de mii de ruble.
• Alte venituri enumerate în Codul Fiscal RF Art.217.

Din baza de impozitare la calcularea impozitului pe venitul persoanelor fizice se deduc diferite tipuri de deduceri. Aceasta este o sumă legală care nu este supusă impozitării. Deducerile sunt oferite cetățenilor cu copii, reprezentanților anumitor profesii, veteranilor, victimelor dezastrelor provocate de om și altora enumerați în Codul fiscal rus.

Furnizarea de informații de către agentul fiscal către IFTS

Toate organizațiile și antreprenorii individuali cu angajați devin agenții lor fiscali pentru impozitul pe venitul personal. Care sunt responsabilitățile lor? În primul rând, impozitul pe venit trebuie reținut din toate veniturile plătite de un angajator unei persoane fizice. În al doilea rând, sumele reținute trebuie să fie transferate în contul Serviciului Federal de Taxe în termenele prevăzute de lege. În al treilea rând, după încheierea anului calendaristic (care este perioada fiscală pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice), agentul este obligat să furnizeze date inspectoratului cu privire la toate sumele de impozit pe venit reținute și virate pentru fiecare angajat. Angajatorul oferă fiecărui angajat un certificat sub formă de 2-NDFL în termenele specificate în Codul Fiscal al Federației Ruse.

Furnizarea cu întârziere sau lipsa unui certificat va avea ca rezultat penalizări. Codurile din 2-NDFL în 2016 au fost ușor diferite de cele actuale.

Cum se completeazăreferință 2-NDFL

În 2017, este valabil formularul 2-NDFL, al cărui formular este aprobat în Ordinul MMV 7-11 / 485 din 30/10/15

Cum se completează impozitul pe venit pentru 2 persoane, astfel încât formularul să treacă de cec și să fie acceptat de inspectorul fiscal? În primul rând, să fim atenți la secțiunile din care constă:

1. Secțiunea 1. Sunt indicate numele, adresa, numărul de telefon, TIN, KPP, codul OKTMO al agentului fiscal.
2. Secțiunea 2. Completați numărul de identificare a contribuabilului, numele complet, statutul, data nașterii, cetățenia, detaliile pașaportului și adresa contribuabilului.
3. Secțiunea 3. Toate sumele impozabile acumulate sunt introduse lunar, defalcate în conformitate cu codul de venit, se fac deduceri profesionale.
4. Secțiunea 4. Codurile și sumele deducerilor sociale, precum și deducerile pentru proprietăți și investiții sunt completate.
5. Secțiunea 5. Venitul rezumat pentru întregul an, baza impozabilă, impozitul calculat de plătit, impozitul pe venitul personal indicat reținut și transferat.

Înainte de a completa impozitul pe venit pentru 2 persoane, este necesar să verificați relevanța datelor de pe adresă, detalii ale pașaportului contribuabilului. Dacă datele s-au modificat în cursul anului trecut, trebuie făcute corecții. Atunci când un angajat solicită rambursarea impozitului pe venit atunci când cumpără o casă sau educație și tratament plătit, Inspectoratul Serviciului Fiscal Federal va găsi o discrepanță între datele din certificat și documentele prezentate. Un eșantion al noului formular 2-NDFL este prezentat în acest material.

Ce este un cod de venit și cum este determinat

Codurile de venit pentru certificatul 2-NDFL trebuie selectate din Anexa nr. 1 la Ordinul nr. ММВ-7-11 / 387 din 09.10.15. În acesta, fiecare tip de venit pe care o persoană îl poate primi în numerar sau în natură, este atribuit un cod unic din patru cifre.

Este foarte important ca angajatorul să stabilească cărui cod îi aparține venitul și să îl indice corect în adeverință. Lista aprobată de Ministerul Finanțelor este în continuă modificare. Un exemplu este calculul salariilor și beneficiilor. Această operațiune este efectuată de fiecare angajator. În 2015, după aprobarea noii liste, veniturile au fost repartizate astfel:

1. Salariu acumulat (inclusiv bonusuri) - cod 2000.
2. Plata de concediu acumulat (inclusiv plata concediului neutilizat la concediere) - cod 2012.
3. Certificate de invaliditate temporară plătite - cod 2300.

În 2016, s-au adus modificări listei de coduri în impozitul pe venitul 2 persoane fizice: s-au alocat sporuri din cuantumul salariului și au fost împărțite în funcție de sursa plăților. În 2017, un cod de compensare separat pentru zilele de concediu rămase la concediere a fost alocat și atribuit din valoarea plății de concediu datorată angajatului. În raportul pentru anul 2017, veniturile angajaților ca urmare a calculării salariilor și beneficiilor vor fi repartizate pe coduri de venit în impozitul pe venitul 2 persoane astfel:

1. Salariu acumulat - cod 2000.
2. A fost acumulat un bonus pentru rezultatele producției și alți indicatori plătiți din fondul de salarii nu în detrimentul profitului net sau al fondurilor alocate - cod 2002.
3. Bonus acordat pentru aceeași performanțăin detrimentul profitului si finantarii tinta - cod 2003.
4. Salariu de concediu acumulat - cod 2012.
5. Plată acumulată pentru zilele de concediu rămase la concediere - cod 2013.
6. Certificate de invaliditate temporară plătite - cod 2300.

Când contabilizarea salariilor, beneficiilor și compensațiilor este păstrată în programe speciale, cum ar fi 1C:Enterprise, este suficient să faceți completări adecvate la program o dată la momentul în care următoarea modificare a listei este pusă în aplicare. Atunci când calculează salariile manual, contabilul va trebui să distribuie cu atenție veniturile persoanelor fizice. Conform articolului 126.1 din Codul fiscal al Federației Ruse, pentru furnizarea de către un agent fiscal a certificatelor care conțin informații nesigure, amenință cu o amendă de cinci sute de ruble pe document. Dacă sunt mulți angajați, valoarea penalității în cazul unui cod de venit selectat incorect va fi sensibilă.

Pentru ce este codul de venit 4800

Decodificarea codului de venit 4800 din anexa la ordinul Ministerului Finanțelor sună așa - „ alte venituri”. Nu au fost oferite explicații suplimentare. Aceasta înseamnă că atunci când se plătește sau se eliberează în natură (premii, cadouri, uniforme) unui venit individual care nu este inclus în lista scutite de impozit pe baza Codului Fiscal al Federației Ruse, articolul 217, impozitul pe venit trebuie să fie reținut și transferat în venitul statului.

Ce trebuie făcut dacă venitul nu este specificat în lista curentă? Este atribuit codului de venit 4800, a cărui decodare înseamnă „ alte venituri”. Trebuie amintit că în cazul în care emiterea s-a făcut înîn natură, valoarea acestuia este determinată, dar este imposibilă reținerea impozitului, deoarece în termeni bănești în perioada fiscală ulterioară acestei emiteri, nimic nu se datorează unei persoane fizice. Este responsabilitatea agentului fiscal să raporteze acest lucru la IFTS.

Impozitarea diurnelor pentru călătoriile de afaceri

Cel mai adesea, codul 4800 este folosit pentru a reflecta venitul angajatului sub formă de indemnizații zilnice plătite în timpul unei călătorii de afaceri. Cuantumul cheltuielilor de călătorie este determinat în „Regulamentul privind călătoriile de afaceri”, care este o anexă la contractul colectiv. Acesta este un document opțional, puteți prescrie toate punctele necesare în „Regulile interne” sau în ordinea șefului. Dar multe organizații acceptă Regulamentul, acesta poate fi creat în programe de management al personalului cu contabilitate automatizată. Cuantumul diurnei este stabilit prin decizia conducerii și nu este limitat de limita superioară. Trebuie amintit că la articolul 217 diurna maximă care nu este supusă impozitului pe venit este denumită:

1. În călătoriile de afaceri în Rusia - 700 de ruble.
2. În călătoriile de afaceri în străinătate - 2500 de ruble.

Alocația zilnică care depășește această limită este supusă impozitului pe venit pentru 2 persoane. De exemplu, dacă se stabilește o indemnizație zilnică de 1000 de ruble pentru o călătorie de afaceri internă într-o organizație, angajatul a plecat timp de cinci zile, a fost creditat cu 5000 de ruble. Dintre acestea, 700 x 5=3500 de ruble. nu sunt supuse impozitului pe venit. Suma este de 1500 de ruble. trebuie incluse în certificatul 2-NDFL în luna în care a fost acumulată și eliberată diurna, cu codul de venit 4800.

O situație similară cucheltuieli de deplasare pentru cazare. Organizația are dreptul să prevadă în Regulamentul său rambursarea integrală a cheltuielilor de trai pe baza documentelor furnizate. În lipsa documentelor, salariatul poate avea dreptul la despăgubiri în sumă fixă. La articolul 217, limitele pentru compensarea neimpozabilă pentru cazare fără documente justificative:

1. În călătoriile de afaceri în Rusia - 700 de ruble.
2. În călătoriile de afaceri în străinătate - 2500 de ruble.

Sumele care depășesc cele specificate la articolul 217 sunt supuse impozitului pe venit și sunt afișate cu codul de venit 4800. Toate sumele aferente acestui cod trebuie descifrate în departamentul de contabilitate pentru a evita neînțelegerile în timpul controalelor fiscale.

Reținerea impozitului pe venitul personal din plăți suplimentare până la salariul mediu lunar la plata anumitor tipuri de beneficii

Organizațiile au dreptul de a plăti suplimentar angajaților lor în acele perioade în care aceștia nu lucrează și primesc beneficii de la fondul de asigurări sociale. Acesta poate fi concediu medical sau concediu de maternitate.

Dacă prestațiile sociale, calculate în conformitate cu regulile stabilite de lege, se dovedesc a fi mai mici decât câștigul mediu lunar al unui angajat, se poate efectua o plată suplimentară pentru compensarea acestei diferențe. Aceasta este o plată obligatorie. Ordinul pentru organizație stabilește o listă a angajaților (s-ar putea să nu includă tot personalul) cărora li se plătesc beneficii suplimentare și procedura de calcul.

Dacă achitarea integrală a concediului medicaleste supus impozitului pe venit, atunci suprataxa la acesta este inclusa si in baza si se contabilizeaza in impozitul pe venitul 2 persoane sub codul 2300. Plata concediului de maternitate este scutita de impozit, dar suprataxa efectuata nu este un beneficiu de stat. Pe această bază, este inclus în venitul impozabil și în certificatul 2-NDFL la momentul plății este luat în considerare sub codul 4800.

În ce cazuri este reținut impozitul pe venitul personal din compensație la concediere

În cazuri de reorganizare, schimbare a proprietarului întreprinderii, uneori are loc o înlocuire a echipei de conducere - șeful, adjuncții șefilor, contabil șef. La concedierea acestor lucrători, legea prevede o serie de plăți:

• Indemnizație de încetare.
• Salariu economisit în timp ce era angajat.
• Compensație.

Articolul 217, aceste plăți sunt scutite de impozitare în cuantum care nu depășește de trei ori salariul mediu lunar, sau de șase ori cuantumul în cazul în care salariații părăsesc o întreprindere situată în Nordul Îndepărtat sau zonele echivalente acestora. Plățile către angajații specificați care depășesc maximul neimpozabil sunt venituri impozabile și vor fi indicate în certificatul 2-NDFL prin codul de venit 4800 și într-o transcriere.

Ce alte venituri pot fi?

O organizație care are nevoie de personal calificat este pregătită să angajeze specialiști care locuiesc în alte zone. În același timp, managerii plătesc adesea candidații pentru un post deplasare la un interviu și alte cheltuieli, împreună cu el.legate de. Mutarea unui angajat la un nou loc de muncă nu este impozitată. Dar candidatul nu este angajat, deci rambursarea documentelor de călătorie prezentate, factura la hotel este venit impozabil. Lista nu oferă un cod pentru aceasta, prin urmare, suma ar trebui să fie afișată în certificat ca alte venituri sub codul 4800. Organizația este obligată să rețină și să transfere impozitul pe venit din alte venituri. Există două opțiuni aici:

1. Candidatul a cumpărat el însuși bilete de călătorie, a plătit cazarea, a prezentat documente organizației pentru rambursare.
2. Au fost achiziționate bilete, iar hotelul a fost plătit chiar de organizație.

În primul caz, nu ar trebui să apară probleme: după ce a calculat rambursarea, contabilul îi va reține impozitul pe venitul personal și îl va transfera la buget. În al doilea caz, nu există nimic de care să rețină impozitul. Deși venitul este, fără îndoială, primit, dar într-o asemenea formă încât este imposibil de reținut. În acest caz, cel târziu în luna februarie a anului viitor, organizația, în baza cerințelor Codului Fiscal, trebuie să sesizeze inspectoratul cu privire la împiedicarea reținerii impozitului la sursă.

Există situații în care, în timpul unui control fiscal, inspectorii atribuie anumite sume codului 4800. Acestea sunt venituri care nu ar trebui incluse în baza impozabilă în conformitate cu articolul 217, ci din cauza absenței sau executării incorecte a documentelor relevante (nu există contract, nu există certificate care să confirme statutul de contribuabil etc.) nu sunt acceptate de inspectori în această calitate. Acestea pot fi atribuite altor venituri (cod de venit pentru 2-NDFL - 4800) și impozit la sursă, precum și percepe o penalizare saubine.

Baza de impozitare pe venit este foarte diversă. Include multe angajamente diferite, recompense, beneficii, compensații, plăți etc. Pentru a clasifica corect toată această diversitate după coduri de venit, este nevoie de atenție și atenție. Corectitudinea calculului impozitelor va depinde în cele din urmă de aceste calități.