TVA inclusiv: cum se calculează folosind formula?

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Modificat ultima dată: 2023-12-17 10:39

TVA este o plată care formează bugetul sistemului fiscal rusesc. Prin urmare, multe entități de afaceri trebuie să numere și să plătească. Excepție fac companiile și antreprenorii care folosesc sisteme fiscale alternative - sunt scutiți de plata acestei taxe, cu excepția anumitor operațiuni. Cel mai adesea, TVA-ul este perceput de vânzător la costul mărfurilor (serviciilor) și este alocat în documente. Dar există cazuri când este necesar să-l izolăm de valoarea totală a operației. În continuare, ne vom da seama când este necesar și cum se face.

TVA pe scurt: mecanism și rate

TVA este un impozit indirect impus pe vânzarea majorității bunurilor și serviciilor. De obicei este inclus în preț și plătit din buzunarul cumpărătorului. În același timp, vânzătorul este în mod formal plătitorul de impozit - trebuie să ia impozitul din suma primită de la cumpărător și să o plătească la buget. Așa funcționează mecanismul impozitării indirecte.

Rata de bază a impozitului este de 18%. Se aplică majorității obiectelor impozabile. Odată cu aceasta, există o cotă redusă de 10% pentru categoriile preferenţiale de mărfuri. Multe tipuri de alimente cad sub el,produse pentru bebeluși și anumite dispozitive medicale. O altă rată preferenţială este 0%. Este utilizat pentru export, pentru implementarea unei game întregi de servicii legate de transportul internațional, precum și pentru obiecte individuale de vânzare. În plus, există o serie de tranzacții care sunt complet scutite de TVA.

Ce înseamnă TVA „inclusiv”

TVA este de obicei inclus în prețul specificat în contract sau pe eticheta de preț, adică prețul este prescris cu taxe incluse. Suma acestuia este indicată separat împreună cu suma totală a tranzacției. Acest lucru se datorează faptului că, fără alocarea impozitului ca linie separată, este imposibil să se aplice mecanismul de deducere a impozitului. Și, deși cerința de a aloca suma taxei pentru deducere se aplică numai facturilor, aceasta, de regulă, este întotdeauna indicată în alte documente - în contracte, acte, facturi. În acest caz, întrebarea cum să se calculeze TVA „inclusiv” nu se pune, deoarece valoarea taxei este direct indicată.

De exemplu, acordul de servicii spune că costul total al serviciilor este de 354.000 de ruble, în timp ce suma taxei este de 54.000 de ruble. Totul este clar aici: antreprenorul a solicitat 300.000 de ruble pentru serviciile sale, a perceput TVA pe această sumă la rata de bază și a indicat costul total în contract.

Dar se întâmplă ca în acte să fie înscrisă doar suma totală și se indică că taxa este inclusă în ea. Cu toate acestea, nu este clar exact cât se ridică, așa că va trebui calculat dacă este necesar.

Metoda de calcul

Codul Fiscal prevede procedura de aplicare a metodei de calcul a TVA. Este menționat în partea 4 a articolului 164. Calculul este destul de simplu. Cota este egală cu raportul la care numărătorul este cota actuală de impozitare, iar numitorul este același, mărit cu 100. Astfel, cota estimată de TVA este:

• 18/118 - la o rată de impozitare de 18%;
• 10/110 - la o rată de 10%.

Acum să ne uităm la cum să calculăm numărul fără TVA. Pentru un exemplu de rată de 18%, formula va arăta astfel:

B=S – S(18 / 118), unde B este costul de bază al articolului înainte de taxe și S este suma totală a tranzacției, inclusiv taxele.

Când trebuie să izolați impozitul de suma

Înainte de a vedea un exemplu de calcul al TVA-ului „inclusiv”, să vedem când este necesar. Codul Fiscal prevede că metoda de calcul de decontare este utilizată de vânzătorul de bunuri și servicii în următoarele cazuri:

• la primirea plății în avans, inclusiv parțial;
• când TVA-ul este plătit de un agent fiscal;
• când revindeți proprietăți supuse impozitului;
• când se vinde produse agricole și mașini care au fost achiziționate de la persoane fizice;
• în alte cazuri.

Cumpărătorul trebuie uneori să calculeze și TVA din suma totală. De exemplu, dacă i se fac factura pentru impozit și plănuiește să o plătească în rate.

Separați TVA de plata în avans

În practică, întrebarea cum să se calculeze TVA „inclusiv” apare cel mai adesea atunci cândprimirea unei plăți anticipate parțiale de la cumpărător. De exemplu, suma totală a contractului, inclusiv TVA, s-a ridicat la 472.000 de ruble. Termenii acordului permit cumpărătorului să transfere un avans de cel puțin 50% din această sumă. Cumpărătorul a transferat 236.000 de ruble, iar vânzătorul ar trebui să calculeze taxa și să o reflecte în cont.

Cum se calculează TVA-ul inclusiv? Formula bazată pe rata calculată va lua forma:

Suma de plată anticipată18 / 118.

Obținem următoarea valoare: 236.00018 / 118=36.000 (p) - aceasta este exact suma impozitului calculată la o cotă de 18% din valoarea plății anticipate primite.

Calculați suma fără TVA: 236.000 - 36.000=200.000 (p).

Deci, în exemplul de mai sus, cumpărătorul a transferat vânzătorului 236.000 de ruble ca plată în avans, iar taxa s-a ridicat la 36.000 de ruble.

TVA la agenția fiscală

Există cazuri în care un subiect trebuie să îndeplinească datoria de agent fiscal, adică să plătească TVA nu pentru el însuși, ci pentru contrapartida sa. Un exemplu tipic este închirierea spațiilor de la autoritățile municipale. Mai mult, nu contează în ce sistem de impozitare se află chiriașul. Cu alte cuvinte, companiile și antreprenorii individuali care nu plătesc ei înșiși această taxă se pot confrunta cu necesitatea de a calcula TVA.

Să luăm în considerare un exemplu. Compania închiriază spații care sunt clasificate drept proprietate municipală. Chiria este de 118.000 de ruble pe lună, inclusiv TVA de 18%. Chiriașul trebuie să calculeze, să rețină și să plătească impozitul la buget, deoarece în această tranzacțieagent fiscal în temeiul legii. Cum se va calcula TVA-ul? Depinde de termenii contractului. Există 3 opțiuni:

1. Contractul specifică suma totală și valoarea impozitului. Nu este nevoie să calculați nimic - agentul reține această sumă și o transferă în buget.
2. Contractul prevede că costul chiriei este de 118.000 de ruble pe lună, inclusiv TVA. Modul de calcul al impozitului în acest caz este descris în detaliu mai sus.
3. Nu există nicio mențiune de taxă în contract. Într-o astfel de situație, chiria este considerată a include impozit. Calculul se face ca în varianta nr. 2. Cu toate acestea, la încheierea unui acord, este important să nu uităm că TVA-ul va fi dedus din suma care apare în acesta și să țineți cont de acest lucru la stabilirea chiriei.

Rezumat

Adesea un contabil sau un om de afaceri se confruntă cu necesitatea de a calcula valoarea TVA „inclusiv”. După cum reiese din articol, nu este nimic complicat în acest sens. Cel mai adesea, formulele de mai sus trebuie să fie apelate la primirea unei plăți în avans, precum și atunci când acționează ca agent fiscal. Mai mult, în acest din urmă caz, o astfel de nevoie apare nu numai pentru subiecții din DOS. Prin urmare, cunoașterea elementelor de bază ale lucrului cu TVA va fi utilă și pentru cei care, din cauza aplicării unui regim special, de obicei nu plătesc această taxă.