Raport de control 6-NDFL: caracteristici, cerințe și recomandări

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Modificat ultima dată: 2024-01-17 19:05

La întocmirea unei facturi fiscale, un contabil trebuie să verifice informațiile introduse. Pentru datele furnizate incorect, organizația, în cel mai bun caz, se confruntă cu o amendă și, în cel mai rău caz, cu o inspecție la fața locului de către agențiile guvernamentale. Vestea bună este că, pentru o verificare rapidă a informațiilor despre o contraparte, este suficient să calculați raportul de control al 6-NDFL.

Raportare pe scurt

6-NDFL este un raport trimestrial privind impozitul pe venit. Conține date rezumative de la certificatele 2-NDFL. Conform noilor reguli, întreprinderile au început să raporteze în 2016. Guvernul nu numai că a introdus un nou raport, dar a găsit și o modalitate de a stimula infractorii. Pentru furnizarea cu întârziere a datelor, organizația se confruntă cu blocarea contului.

Raportarea a fost concepută pentru a spori controlul asupra corectitudinii și completității plăților fiscale de către întreprinderi. Documentul conține informații despre angajamente și plăți pentru toțiangajații organizației. Agenții fiscali sunt afaceri care plătesc salarii angajaților. De asemenea, oferă raportări către Serviciul Fiscal Federal de la locație.

Documentul poate fi depus în formă tipărită și electronică. Dar acest drept de alegere este disponibil doar pentru companiile cu până la 25 de angajați. Toate celel alte organizații vor trebui să raporteze electronic. Data depunerii raportului este:

• ziua în care raportul tipărit a fost trimis la IFTS sau ziua în care scrisoarea a fost trimisă prin poștă;
• zi de la primirea confirmării trimiterii unui document electronic.

Caracteristici ale impozitului pe venit pentru 6 persoane

Raportul este completat în fiecare trimestru. O parte din informații este introdusă în mod incremental. Filialele companiei generează un raport separat, dar raportul de control 6-NDFL este verificat pentru toți angajații organizației.

În acest raport se găsesc cel mai des salariile reportate. Există o diferență între datele plății venitului și deducerea impozitului. Mai ales dacă primele zile ale noii luni cad în weekend.

Raportul privind impozitul pe venit pentru 6 persoane diferă de altele și prin faptul că informațiile introduse în acesta pot fi ulterior comparate cu alte rapoarte. Informațiile specificate în primele trei paragrafe ale documentului sunt verificate de către fisc în cadrul unui audit la fața locului. Acest lucru nu înseamnă că nu puteți urmări corectitudinea completării datelor. Dimpotrivă, ar trebui mai întâi să dezvoltați și să creați un sistem de control pentru completarea automată a documentelor. Pentru plata insuficientă a sumelor fiscale, organizația se confruntă cu amenzi și penalități. De aceea este atât de important să găsim rapoarte de controlpentru a verifica formularul 6-NDFL. Să aruncăm o privire mai atentă la cum să faceți acest lucru.

Cum se verifică rapoartele de control ale 6-NDFL?

În primul rând, se verifică data raportării. Dacă organizația a întârziat termenul limită de depunere a declarației cu cel puțin o zi, atunci Serviciul Fiscal Federal va percepe o amendă și va emite o acțiune privind încălcările. Ratele de control pentru calcularea 6-NDFL încep cu verificarea deducerilor. Suma prezentată la rândul 020 trebuie să fie mai mare decât la rândul 030. Diferența dintre aceste rapoarte este reflectată în rândul 010. Abaterea maximă admisă pe persoană este de 1 rubr. În continuare, trebuie să verificați rapoartele de control 6-NDFL pe rândurile 040 și 050. Suma impozitului pe venitul acumulat trebuie să fie mai mare decât avansul. În ultima etapă, se verifică volumele plăților și datele transferului acestora la buget.

Raporturile de control ale 6-NDFL și 2-NDFL sunt prezentate în tabelul de mai jos.

Pagină 6-NDFL		Suma liniilor… din certificatele 2-NDFL și DPN
020 „Venituri”	=	„Venitul total”
025 Dividende	=	„Dividende”
040 „Taxa calculată”	=	„Suma impozitului acumulat”
080 „Taxa nereținută”	=	„Impozit pe venitul personal necumulat”
060 „Număr deangajați"	=	Numărul de certificate de impozit pe venit pentru 2 persoane trimise

Deconturile fiscale anuale sunt verificate cu 2 certificate de impozit pe venit personal, o declarație de profit. Pentru o verificare logică, se calculează rapoartele de control ale 6-NDFL și primele de asigurare și alte rapoarte. Toate acestea sunt folosite pentru a verifica rapid rapoartele.

Dacă se găsesc erori în document, autoritatea fiscală întreprinde următoarele acțiuni:

• Trimite o solicitare unei persoane pentru a furniza un document care explică discrepanțele din raport.
• Dacă cerința anterioară nu a fost îndeplinită, atunci se întocmește un act de încălcare.

Deci, în practică, toate rapoartele de control ale impozitului pe venitul 6 persoane fac posibilă verificarea raportului, reduc riscul creșterii interesului autorităților fiscale în companie.

Raportul de control al impozitului pe venit și al situațiilor financiare pentru 6 persoane

În art. 230 din Codul fiscal indică termenele de raportare asupra veniturilor persoanelor fizice. Rapoartele 2 și 6 privind impozitul pe venitul persoanelor fizice trebuie depuse înainte de data de 31 martie, inclusiv, următoare anului de raportare. Aceste două documente leagă nu numai termenele, ci și rapoartele de control ale 6-NDFL. Acestea din urmă sunt folosite pentru a verifica informațiile furnizate.

Rata de control a 6-NDFL cu situații financiare

În art. 230 din Codul fiscal indică termenele de raportare asupra veniturilor persoanelor fizice. Rapoartele 2- și 6-NDFL trebuie depuse înainte de 31 martie inclusiv anul următor după anul de raportare. Aceste două rapoarte leagă nu numai termenele limită, ci și rapoartele de control ale 6-NDFL. Acestea din urmă sunt folosite pentru a verificainformații furnizate.

Documente sursă	Raporturi de control ale impozitului pe venitul personal pentru 6 (linii)	În cazul neîndeplinirii ratelor
		Articole din Codul Fiscal al Federației Ruse care reglementează implementarea coeficienților	Dacă raportul este rupt, atunci
6NDFL	001 <,=data depunerii raportului	st. 230 buc	eșec la timp la trimiterea Acordului
	020=, > 030	st. 126, art. 210, art. 23 NK	Deducerile sunt prea mari
	(020 - 030) / 100010=040		suma taxei este calculată incorect
	040 >,=050	st. 126, art. 227, art. 23 NK	Avansul fiscal este prea mare
Raporturi de control ale impozitului pe venit pentru 6 persoane și RSV	070 - 090 <,=date KRSB	st. 226, art. 23 NK	suma taxei nu a fost transferată în buget
	120 >,=data transferului KRSB ON		termen limită de plată a taxelor încălcate
6NDFL, brevet IR	050 > 0 cu notificare	st. 126, art. 226, 227 NK	Suma de taxă în avans redusă

6-impozit pe venitul personal în 1С

Declarații fiscalein program se formeaza in functie de situatiile de venituri ale fiecarui angajat si raportul de sinteza. În același timp, sunt îndeplinite ratele de control ale 6-NDFL și primele de asigurare prezentate în tabelul anterior. Să luăm în considerare procesul de completare a declarației în program ca exemplu.

Pentru anul 2016, angajatul a acumulat următoarele venituri:

• Salariu - 540 de mii de ruble.
• NDFL - 70,2 mii de ruble. (listat în buget).

Pentru un cadou în valoare de 150 de mii de ruble, pe care angajatul l-a primit la sfârșitul lunii decembrie, impozit pe venitul personal în valoare de 18,98 mii de ruble. nu a fost creditat.

Dividende: 50.000 (impozitul pe venitul personal 6,5 mii ruble transferate) + 25.000 (impozitul pe venitul personal 3,25 mii ruble transferate).

Raporturile sunt afișate mai jos.

Caracteristici de completare a raportului

Impozitul pe venit pentru 6 persoane reflectă informații despre valoarea impozitului acumulat și reținut. Deducerile trebuie completate cumulativ, la fel ca toate valorile din secțiunea 1 a raportului. Adică, în calculul pentru 9 luni, cuantumul impozitului este indicat din ianuarie până în septembrie. Dacă impozitul se percepe la cote diferențiate, atunci pentru fiecare se completează rândurile 010-050 pe foi separate, iar pe rândurile 060-090 suma totală este indicată pe prima pagină a raportului. Spre deosebire de chitanțe și deduceri, valoarea deducerilor este indicată fără copeici. Raportul pur și simplu nu are numărul necesar de celule.

La completarea raportului, agenții fac adesea o greșeală gravă - ei indică aceeași sumă acumulată (p. 040) și reținută (p. 070)impozit. Această situație este posibilă dacă ambele operațiuni sunt efectuate în aceeași perioadă de raportare. Diferența apare atunci când salariul pentru trimestrul curent este emis salariaților în trimestrul următor. Pe rândul 040 va fi indicată suma salariului acumulat, inclusiv impozitul, iar pe rândul 070 va fi indicat „0”, deoarece impozitul pe venitul personal trebuie reținut la plata veniturilor.

Exemplu 1

Din acumulările salariale pentru luna septembrie, impozitul este reținut la 30.09. Angajații primesc venituri 10.10. Cum să emiti un raport pentru 9 luni?

Pagină 020 - salariu acumulat pentru septembrie.

Pagină 040 - impozit pe venitul personal acumulat.

La rândul 070, suma de la rândul 040 nu scade, întrucât venitul nu a fost încă plătit. Din același motiv, secțiunea 2 nu este finalizată.

La finalizarea calculului anual, valoarea deducerilor din septembrie ar trebui să fie reflectată atât pe rândul 070, cât și în Secțiunea 2:

• Pagină 100 - data emiterii salariului - 30.09.
• Pagină 110 - deduceri - 10.10.
• Pagină 120 - ultima zi pentru transferul impozitului pe venitul persoanelor fizice - 06.10.
• Pagină 130 - suma salariului acumulat pentru septembrie.
• Pagină 140 - impozitul pe venit reținut.

O altă nuanță importantă. Suma taxei de transfer nu poate fi reflectată pe rândul 080. Suma impozitului pe care agentul nu a putut-o reține este introdusă aici. Aceasta situatie apare daca venitul este dat in natura. Cum se aplică aici raportul de control al 6-NDFL? Linia 070 și linia 090 în total nu trebuie să depășească volumul transferurilor către buget pentru anul. În cazul încălcării acestui coeficient, organele fiscale vor concluziona că nu a fost transferată întreaga sumă a taxei cătrebuget.

Cum să reflectați concediul medical în impozitul pe venit pentru 6 persoane

Raportul privind impozitul pe venit pentru 6 persoane reflectă informații despre toate veniturile plătite unui angajat. Inclusiv concediul medical. Cum ar trebui raportate informațiile despre prestațiile de invaliditate temporară?

În raport trebuie incluse numai sumele impozabile. În caz contrar, raportul de la pagina 040 va fi încălcat. Adică, numai beneficiile de sarcină nu sunt incluse în raport.

Indemnizația de boală este o garanție socială, a cărei plată nu este legată de îndeplinirea sarcinilor de muncă. Acesta se acumulează în termen de 10 zile de la primirea certificatului și trebuie plătit în următoarea zi de rambursare a restanțelor salariale.

În ziua în care fondurile sunt transferate, angajatul trebuie să acumuleze și să rețină impozit. Pentru astfel de plăți, Codul Fiscal stabilește termene speciale. Angajatorul trebuie să transfere fonduri către buget cel târziu în ultima zi a lunii în care se plătesc prestațiile. Dacă cade într-un weekend, termenul limită este amânat pentru următoarea zi lucrătoare.

Cum se reflectă valoarea concediului medical în impozitul pe venit pentru 6 persoane:

• În „Secțiunea 1”, valoarea angajamentelor și deducerilor ar trebui să fie reflectată în liniile de consiliere ale raportului.
• În „Secțiunea 2”, suma plății și impozitele sunt reflectate separat de alte transferuri.

Să ne uităm la exemple specifice de opțiuni pentru completarea declarației.

Exemplu 2

LLC a plătit 1 milion de ruble timp de 9 luni. salariu, din care impozitul a fost reținut în valoare de 130 de mii de ruble. În al treilea trimestru, angajații au primit venituripentru perioada iunie-august, 100 de mii de ruble fiecare. lunar. Un angajat a primit și o indemnizație suplimentară de invaliditate în valoare de 10 mii de ruble, din care a fost reținută o taxă de 1,3 mii de ruble. Foaia a fost transferată la departamentul de contabilitate pe 2 septembrie, iar plata a avut loc pe 5 septembrie. Completați declarația:

Pagină 020 - valoarea venitului - 1 + 0, 01=1,01 milioane de ruble.

Pagină 040 - impozit pe venitul personal acumulat - 0,13 + 0,0013=0,1313 milioane de ruble

Pagină 070 - impozitul pe venitul personal reținut - 0,1313 milioane de ruble

Deoarece condițiile de plată a impozitului pe salarii și concediu medical sunt diferiți, secțiunea 2 a raportului ar trebui să fie reflectată într-un bloc separat:

Pagină 100 - data transferului concediului medical 05.09.

Pagină 110 - data deducerii impozitului pe venitul personal 05.09.

Pagină 120 - termenul limită de plată a taxei este 30.09.

Pagină 130 - valoarea alocației este de 10 mii de ruble.

Pagină 140 - impozit pe venitul personal din concediu medical 1, 3 mii de ruble

Exemplu 3

Suplimentați condițiile exemplului anterior. Pe lângă salariu și concediu medical, pe 15 septembrie, angajatul a primit și o plată de concediu în valoare de 15 mii de ruble, din care a fost reținută o taxă de 1,95 mii de ruble.

Secțiunea 1 este de asemenea completată prin însumarea tuturor sumelor:

Pagină 020 - 1000 + 10 + 15=1025 mii de ruble

Pagină 040 - 130 + 1, 3 + 1, 95=133, 25 mii de ruble

Pagină 070 - 130 + 1, 3 + 1, 95=133, 25 mii de ruble

Termenul limită pentru plata impozitului pe certificatele de vacanță și handicap este ultima zi a lunii. Cu toate acestea, momentul primirii veniturilor este diferit. Prin urmare, Secțiunea 2 este umplută cu două blocuri. Prima a fost prezentată mai devreme. Acum să introducem informații despre plata concediului de odihnă în raport:

Pagină 100 - plată pe 15 septembrie.

Pagină 110 - ține 15 septembrie.

Pagină 120 - plata taxelor pe 30 septembrie.

Pagină 130 - valoarea taxelor este de 15 mii de ruble.

Pagină 140 - impozit pe venitul personal 1, 95 mii de ruble

Exemplu 4

Acum luați în considerare o situație în care un angajat a depus un certificat de handicap pe 29 septembrie, iar plata a fost efectuată pe 5 octombrie. Cum se completează o declarație? Nu vor exista modificări în secțiunea 1 a raportului trimestrului al treilea. Secțiunea 2 va indica data de angajare (05.10) și termenul limită pentru plata impozitului pe venitul personal (30.10).

Cum iau în calcul suprataxele?

O organizație poate oferi angajaților un bonus unic de concediu. Aceste taxe ar trebui să fie reflectate în raport. Data transferului de fonduri este data plății venitului (p. 100). Deducerile sunt făcute în momentul plății venitului, iar transferurile se fac maxim în ziua următoare.

Exemplu. Organizația a plătit în plus 22 de mii de ruble. angajat la 23.08. În aceeași zi, a fost reținut un impozit în valoare de 2,8 mii de ruble. Să reflectăm acest lucru în raport:

• Pagină 100 – 23 august.
• Pagină 110 – 23 august.
• Pagină 120 – 23 august.
• Pagină 130 - 22 mii de ruble.
• Pagină 140 – 2,8 mii de ruble

Cum se completează o declarație zero

Dacă o organizație sau un antreprenor individual nu are angajați, atunci compania nu raportează. Același lucru este valabil și dacă organizația a trimis angajații în vacanță sau a întrerupt activitățile. Un alt lucru este dacă există lacunela calcularea veniturilor. De exemplu, o întreprindere nu a acumulat venituri în prima jumătate a anului, ci le-a acumulat în a doua. În acest caz, raportarea pentru 3 și 6 luni nu este obligatorie, dar pentru 9 și 12 luni este obligatorie. Pentru a evita problemele cu autoritățile de reglementare, chiar și într-o astfel de situație, unele întreprinderi preferă să scrie scrisori și să ofere raportări zero pentru prima jumătate a anului.

Termenele limită de raportare sunt standard - ultima zi a lunii următoare celei de raportare. În 2017 este:

• 2 mai - pentru depunerea raportului pentru primul trimestru;
• 31 iunie - pentru depunerea raportului semestrial;
• 30 octombrie - pentru depunerea raportului pentru al treilea trimestru.

Cum se completează un raport? În toate coloanele, indicați „0” sau puneți liniuțe.