Bilanț de separare în timpul reorganizării: caracteristici și formă

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Modificat ultima dată: 2024-01-17 19:05

În procesul de desfășurare a afacerii, apare periodic necesitatea reorganizării companiei, adică fuziunea acesteia cu o altă instituție, absorbția sau retragerea unei sucursale într-o unitate structurală separată. Acest lucru modifică proprietatea și pasivele companiei. Activele și pasivele firmei trebuie stabilite la data modificărilor prin întocmirea unui bilanţ separat.

Esență

Fiecare organizație trimite rapoarte lunare, trimestriale și anuale. Primele două sunt compilate pe bază de angajamente și sunt rapoarte intermediare. Conform paragrafului 275 din Instrucțiunea „Cu privire la raportare” nr. 191n, în cazul unei reorganizări sau lichidări a unei organizații, un bilanț de separare trebuie depus autorităților de reglementare la data modificărilor.

Bilanț

O companie reorganizata, care modifica volumul si structura bilantului, continua sa functioneze fara sa-si intrerupa activitatile. Împărțireabilanţul la alocarea unei sucursale se formează pe baza deciziei fondatorilor. Contabilul trebuie să distribuie în mod corespunzător proprietățile între organizații.

Informațiile sunt preluate din ultimele situații transmise, care ar trebui atașate, de asemenea, bilanțului.

Forma specifică a bilanţului separator al reorganizării nu este prevăzută de lege. Recomandările pentru întocmirea bilanţului contabil sunt cuprinse în Instrucţiunile Metodologice ale Ministerului Finanţelor nr. 44n. Bilanțul de separare trebuie să conțină următoarele detalii:

• numele organizației care se reorganiza;
• numele succesorilor;
• forme de proprietate ale tuturor participanților la proces la data raportului și după reorganizare;
• active, pasive, capitaluri proprii ale întreprinderii reorganizate.

Toți indicatorii de bilanț sunt repartizați între noile organizații conform raportului, care este aprobat și precizat în decizia acționarilor. Nu se fac alte ajustări la bilanț și la contul de profit și pierdere.

Bilanțul de segregare al unei organizații ale cărei active sunt împărțite între întreprinderi „noi” este prezentat în tabel.

articol	С	A	B
	100 %	20 %	80 %
Activ
1. OS	22	20	2
2. OA	-	-	-
Stocuri	36	36	0
Produse	102	0	102
Conturi de încasat	165	40	125
Investiții financiare curente	10	3	7
Numerar	42	12	30
TOTAL OA	355	81	274
Sold	377	101	276
Pasiv
1. Valoarea netă
Fond autorizat	125	25	100
Câștiguri reportate	30	17	13
TOTAL P1	155	42	113
4. Datorii curente
Credite	200	52	148
Îndatorare față de buget	22	7	15
TOTAL W4	222	59	163
Sold	377	101	276

Bilanțul separator ar trebui să conțină informații despre raportul dintre pasivele și activele transferate. Procentele indicate în antetul raportului arată cum este împărțit capitalul autorizat al companiei „vechi”.

Documente suplimentare

Bilanțul de separare în timpul reorganizării companiei trebuie consolidat:

• Decizia fondatorilor privind reorganizarea, care detaliază procedura de repartizare a proprietății și pasivelor, metodele de evaluare a activelor și alte condiții.
• Declarații ale întreprinderii reorganizate, conform cărora sunt estimate activele și pasivele succesorului.
• Act de inventariere a bilantului societatii reorganizate, care se intocmeste inainte de raportare. Documentele principale pentru activele materiale sunt atașate la acesta.
• Defalcarea conturilor de plătit și de încasat, care ar trebui să conțină informații despre notificarea tuturor contrapărților cu privire la reorganizare. În plus, sunt depuse acte de reconciliere a sumelor datoriilor.
• Act de reconciliere a decontărilor cu bugetul și fondurile de stat.
• Lista de acorduri ale întreprinderii derivate în baza cărora sunt transferate drepturile și obligațiile. Separat,informații cu privire la obligațiile contestate care sunt pe rol în instanță.

Distribuirea indicatorilor de bilanț

Este necesară împărțirea activelor și pasivelor în conformitate cu decizia fondatorilor. În acest sens, trebuie îndeplinite o serie de cerințe. Nu există reguli separate pentru distribuirea activelor. De obicei, proprietatea și stocurile sunt transferate companiei care are nevoie de ele. Adică, drepturile asupra obiectelor de proprietate intelectuală sunt primite de compania care le utilizează.

Soldul fondurilor se formează pe baza soldurilor în numerar și pe toate conturile. Fondurile înghețate nu sunt incluse aici. Adică, fondurile din conturile arestate sau din băncile falimentare nu pot fi atribuite celor mai lichide active.

Valoarea capitalului vechii companii trebuie să fie egală cu suma capitalului noilor organizații. Dacă capitalul succesorului este mai mic decât cel al predecesorului, atunci profitul reportat crește cu aceeași diferență sau pierderea „noii” organizații scade. În situația inversă, sursa creșterii capitalului poate fi o valoare crescută a proprietății, capitalul suplimentar sau câștigurile reportate. O condiție importantă: activele nete ale întreprinderilor „noi” nu trebuie să fie mai mici decât valoarea capitalului lor autorizat.

Dacă cesionarul primește proprietatea reevaluată, acesta trebuie să transfere suma corespunzătoare de capital suplimentar. Costul activelor fixe achiziționate suplimentar în detrimentul venitului vizat trebuie reflectat în contul 98.

Datoria îndoielnică și„Noua” firmă primește investiții financiare împreună cu suma corespunzătoare de rezerve.

Conturile de plătit ale firmei „vechi” sunt distribuite între succesori în funcție de raportul activelor transferate. Este mai bine să transferați creanțele și datoriile pentru o companie către o singură întreprindere. Avansuri la TVA plătit - către compania care a primit contractul corespunzător.

Fixare preț

Înainte de a întocmi un act de separare-bilanţ, trebuie să calculaţi valoarea proprietăţii. În aceste scopuri, puteți utiliza valoarea reziduală din bilanț sau valoarea de piață. Pentru un contabil, prima opțiune este mai convenabilă, deoarece previne apariția diferențelor în NU și BU. Este benefic pentru acționari să evalueze valoarea proprietății pe baza prețurilor pieței, astfel încât valoarea reală a activelor să nu fie denaturată. În aceste scopuri, ar trebui să utilizați serviciile unui evaluator independent. Iar candidatul ar trebui să fie aprobat în decizia de reorganizare. Metoda de transfer al proprietății este aleasă de administratori. Valoarea proprietății din raport trebuie să se potrivească cu datele din aplicații.

Obligațiile întreprinderii sunt transferate numai la valoarea contabilă. Adică în cuantumul în care datoria trebuie rambursată de către creditor. Reclamațiile rambursabile sunt evaluate la valoarea de piață.

Datorii și active neînregistrate

Datoriile neînregistrate în bilanţ trebuie înregistrate în anexele la raportare. O astfel de situație poate apărea dacă, de exemplu, compania a încheiat un contract de furnizare chiar înainte de reorganizare, nu a expediat mărfurile șiplata nu a fost primită. Cu toate acestea, un astfel de acord trebuie transferat unuia dintre succesori. Activele și pasivele din conturile în afara bilanțului ar trebui distribuite împreună cu datoria și investițiile pentru care au fost efectuate. Proprietatea închiriată este transferată unei organizații care are mai multă nevoie de ea.

Sold de separare în 1С

În programul 1C, perioada este selectată în setările de generare a rapoartelor din fila General. Dacă este necesară completarea unui raport pentru perioada anterioară, atunci formularul formularului poate fi vizualizat în cartea de referință „Perioade de raportare”. Fiecare nouă configurație conține exemple de formulare pentru cele trei perioade anterioare. Toate sunt prezentate sub forma unei liste ierarhice. Orice formular poate fi deschis și editat. Dacă doriți, puteți întocmi un bilanţ cel puțin zilnic. Pentru a face acest lucru, selectați tipul „Ziu” ca dată de raportare și specificați data anterioară în setări. Pentru a genera un raport, trebuie să faceți clic pe butonul „Creați”.

Concluzie

Bilanțul de separare, a cărui formă este prezentată pe site-ul Serviciului Fiscal Federal, este alcătuit dacă societatea fuzionează cu o altă organizație sau alocă o divizie separată. Activele sunt împărțite la valoarea reziduală sau de piață. Toate cifrele soldului trebuie să se potrivească cu datele din aplicații. Datoria este distribuită proporțional cu activele transferabile. Valoarea activelor nete nu trebuie să fie mai mică decât valoarea capitalului autorizat.