Sf. 346 din Codul fiscal al Federației Ruse: sistem simplificat de impozitare

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Modificat ultima dată: 2023-12-17 10:39

Fiecare antreprenor, atunci când își deschide propria afacere, trebuie să decidă ce regim de impozitare va folosi în timpul muncii. Sistemul USN, care este simplificat, este considerat atractiv pentru multe domenii de activitate. Poate fi folosit atât de persoane fizice, cât și de companii. Sistemul simplificat de impozitare este reglementat de art. 346 din Codul fiscal, prin urmare, orice om de afaceri trebuie să-și dea seama în ce condiții poate fi utilizat acest regim, cum să treacă la el, cum se calculează impozitul, când trebuie depusă declarația și ce alte nuanțe ar trebui luate în considerare. pentru ca legea să nu fie încălcată.

STS concept

Acest sistem este reprezentat de un mod simplificat de calcul al impozitului. Acest lucru sugerează că antreprenorii și companiile sunt scutite de necesitatea de a calcula și plăti numeroase impozite, deoarece acestea sunt înlocuite cu o singură taxă.

Regulile de bază pentru aplicarea și calcularea impozitului în acest regim sunt cuprinse în art. 346 din Codul fiscal al Federației Ruse. Sistemul de impozitare simplificat este considerat ușor de aplicat, deci nu esteeste de obicei necesar ca antreprenorilor să folosească serviciile profesioniștilor contabili.

Datorită utilizării acestui mod, timpul și efortul alocat calculării și raportării impozitelor sunt minimizate. Alte caracteristici ale USN includ următoarele:

• taxe principale sunt înlocuite cu o singură taxă;
• nu este obligat să plătească impozitul pe venitul personal pentru antreprenori și companii - impozit pe venit;
• nu este nevoie să plătiți TVA dacă compania nu furnizează bunuri pentru export;
• Taxa pe proprietate nu se calculează dacă valoarea cadastrală nu este definită pentru obiecte.

Sistemul simplificat de impozitare conform Codului Fiscal al Federației Ruse este considerat benefic pentru fiecare antreprenor. Dar companiile și antreprenorii individuali îl pot folosi doar dacă sunt îndeplinite anumite condiții. Conformitatea trebuie verificată înainte de trimiterea unei notificări de tranziție. Dacă în timpul lucrului se schimbă condițiile de funcționare ale companiei, aceasta va deveni baza pentru trecerea la OSNO în regim automat.

Cine poate aplica sistemul?

Utilizarea sistemului fiscal simplificat este permisă numai în anumite condiții. Dacă în procesul de lucru sunt încălcate, atunci automat are loc o tranziție la OSNO. Utilizarea sistemului de impozitare simplificat este permisă în următoarele condiții:

• venitul în timpul anului este mai mic de 150 de milioane de ruble;
• compania nu ar trebui să angajeze mai mult de 100 de persoane;
• prețul mijloacelor fixe este mai mic de 150 de milioane de ruble;
• dacă alte companii participă la companie, atunci partea lor nu ar trebuidepășește 25%.

Până în 2017, era permis să lucreze în acest regim cu un venit anual de până la 60 de milioane de ruble, dar acum această cifră a crescut semnificativ.

Cine nu poate folosi regimul?

Există anumite organizații care, chiar dacă îndeplinesc cerințele de mai sus, nu pot folosi acest sistem. Aplicarea sistemului de impozitare simplificat este interzisă pentru astfel de întreprinderi:

• companii cu filiale deschise;
• bănci și companii de asigurări;
• PF care sunt neguvernamentale;
• fonduri de investiții;
• firme care participă la piața valorilor mobiliare;
• instituții bugetare;
• case de amanet;
• firme și întreprinzători individuali specializati în fabricarea de produse accizabile sau în extracția și vânzarea de minerale (cu excepția mineralelor comune);
• întreprinderi care organizează jocuri de noroc;
• companii și antreprenori individuali care lucrează la UAT;
• specialiști în cabinetul privat, inclusiv notarii sau avocații;
• firme care participă la un acord de partajare a producției;
• companii la care participă alte întreprinderi, a căror pondere depășește 25%;
• firme cu peste 100 de angajați;
• întreprinderi ale căror active fixe costă peste 100 de milioane de ruble;
• firme străine;
• firme cu venituri anuale care depășesc 150 milioane RUB
• întreprinderi care îndeplinesc toate cerințele sistemului fiscal simplificat, dar în același timp nu au solicitat tranziția în timp util.

Până în 2016, reprezentanțele erau incluse în această listă, dar acum pot aplica sistemul simplificat de impozitare.

Tipuri de USN

Atunci când aleg o simplificare, antreprenorii decid singuri ce varietate va fi aplicată. Sistemul de impozitare simplificat este prezentat sub două forme:

• „Venituri” supuse unei rate de 6%.
• „Venituri minus cheltuieli”, din care se calculează 15% din profit.

Autoritățile regionale au dreptul de a reduce acești indicatori la 1% dacă se folosește opțiunea „Venituri”, iar dacă este utilizat sistemul „Venituri minus cheltuieli”, atunci rata poate fi redusă la 5%.

În timpul trecerii la acest mod, antreprenorii indică în aplicație ce opțiune vor folosi.

Beneficiile utilizării modului

Folosirea sistemului fiscal simplificat are multe avantaje incontestabile. În legătură cu aplicarea sistemului simplificat de impozitare, antreprenorii și organizațiile se bucură de următoarele beneficii:

• înlocuite cu o singură taxă sunt alte taxe semnificative, care includ TVA, impozitul pe venitul personal și impozitul pe proprietate, dar excepția va fi dacă o anumită proprietate are valoare cadastrală, deci impozitul pe proprietate va trebui plătit pentru aceasta.;
• contabilitatea este mult simplificată, deoarece este necesar doar să păstrați KUDiR și să depuneți anual o declarație, prin urmare, de multe ori pur și simplu nu este nevoie de serviciile unui profesionist contabil, deoarece antreprenorul însuși poate face față cu ușurință acestei sarcini.;
• SP-uri potreduceți impozitul pe primele de asigurare în valoare de 100% dacă nu există lucrători angajați oficial, iar dacă există specialiști angajați, atunci taxa se reduce cu 50% din transferurile de asigurări;
• reducerea plății către Serviciul Fiscal Federal pentru taxa de tranzacționare;
• dacă un antreprenor trece imediat la sistemul de impozitare simplificat în timpul înregistrării inițiale, atunci poate profita de concedii fiscale speciale, astfel încât să poată lucra la o cotă de 0% timp de doi ani.

Deosebit de atractiv pentru fiecare antreprenor este plusul care permite ca doi ani de muncă să nu plătească o taxă. Acest lucru permite noii companii să se dezvolte eficient.

Dezavantajele regimului

Tranziția la sistemul fiscal simplificat are nu numai aspecte pozitive, ci și unele dezavantaje semnificative. Sistemul simplificat de impozitare din 2018 are dezavantajele sale:

• imposibil să angajați mai mult de 100 de specialiști angajați;
• nu puteți trece la modul unei întreprinderi angajate în producția de produse accizabile;
• este necesar să se sesizeze trecerea la regim în timp util, ținând cont de prevederile art. 346, 13 NK;
• este imposibil să combinați USN cu ESHN;
• Oamenii în cabinet privat nu pot folosi regimul;
• companiile și întreprinzătorii individuali își pot pierde brusc dreptul de a utiliza acest mod, de exemplu, dacă, în urma unei tranzacții, se dovedește că venitul anual depășește 150 de milioane de ruble, astfel încât compania va fi transferată automat către OSNO;
• lipsa TVA duce la faptul că mulțicontrapărțile sunt forțate să refuze cooperarea, deoarece nu vor putea solicita o rambursare a taxelor la Serviciul Federal de Taxe;
• dacă există pierderi ca urmare a muncii, atunci când părăsiți acest mod, nu va fi posibilă contorizarea pierderilor în noua perioadă;
• dacă se fac tranzacții cu numerar, atunci este necesar să achiziționați case de marcat;
• Este dificil de determinat costurile la determinarea bazei de impozitare și există anumite restricții, astfel încât unele costuri nu pot reduce veniturile;
• este imposibil să folosești deduceri de proprietate sau sociale pentru un antreprenor.

De aceea, înainte de a utiliza acest mod, trebuie să-i evaluați toate plusurile și minusurile. Sistemul simplificat de impozitare este considerat o alegere excelentă pentru întreprinzătorii începători.

Nuanțele activității SRL privind sistemul fiscal simplificat

Este permisă aplicarea acestui regim nu numai antreprenorilor, ci și companiilor. Sistemul simplificat de impozitare conform Codului Fiscal RF poate fi utilizat de firmele care fac obiectul regulilor:

• tranziția este permisă din momentul înregistrării companiei în termen de 30 de zile de la înregistrare sau de la începutul noului an, iar Serviciul Fiscal Federal trebuie anunțat cu privire la tranziție înainte de 31 decembrie;
• despre intenția de a lucra în acest regim, este necesar să întocmească și să trimită o notificare corespunzătoare Serviciului Federal de Taxe;
• dacă termenele limită pentru depunerea unei notificări sunt încălcate, va fi imposibil să utilizați sistemul;
• LLC care utilizează sistemul fiscal simplificat pot folosi aceleași metode contabile ca și în cazul OSNO.

Restul cerințelor și condițiilor sunt aceleași atât pentru companii, cât și pentru antreprenorii individuali. simplificatsistemul de impozitare pentru SRL-uri este de obicei ales de firmele noi de pe piață, deoarece nu există informații despre care va fi valoarea aproximativă a veniturilor și cheltuielilor.

Reguli pentru trecerea la modul

Toți antreprenorii care intenționează să-și înceapă propria afacere ar trebui să se gândească din timp la ce sistem vor folosi pentru a calcula impozitele. Este important să anunțați în prealabil Serviciul Fiscal Federal că va fi aplicat sistemul simplificat de impozitare. Perioada fiscală în acest sistem este egală cu anul calendaristic, deci tranziția este permisă numai de la începutul anului următor.

Inițial, atunci când înregistrați o companie sau un antreprenor individual, puteți trimite imediat o notificare de tranziție cu documente de înregistrare.

Dacă până la sfârșitul acestui an întreprinzătorul nu notifică Serviciul Federal de Taxe că se lucrează la sistemul simplificat de impozitare anul viitor, atunci va fi imposibil să se folosească acest regim. Înainte de a trimite o notificare, trebuie să vă asigurați că compania respectă pe deplin cerințele regimului.

Reguli de calcul al impozitelor

Perioada fiscală pentru acest regim este de un an, dar un sfert este considerat o perioadă de raportare. Dacă se utilizează sistemul de impozitare simplificat, atunci impozitul se calculează pe bază de angajamente de la începutul anului. Prin urmare, în cursul anului se solicită transferul a 3 plăți în avans pentru 1 trimestru, jumătate de an și 9 luni. Suma rămasă este transferată în anul următor minus plățile în avans. În același timp, se depune declarația.

Pentru a simplifica calculele, puteți utiliza calculatoare online sauinvitați specialiști calificați.

Calculul impozitului în cadrul sistemului fiscal simplificat „Venit”

Este recomandabil să folosiți acest tip de regim cu o marjă mare la bunuri sau servicii. Sistemul simplificat de impozitare „Venituri” presupune încasarea a 6% din totalul încasărilor în numerar pentru o anumită perioadă de timp. Valoarea rezultată poate fi redusă de către antreprenori:

• dacă un antreprenor individual nu are angajați oficial, atunci impozitul pe toate primele de asigurare este redus;
• dacă există angajați în companie, atunci plățile în avans sunt reduse cu 50% din primele de asigurare pentru antreprenor și angajați.

Dacă un antreprenor angajează un specialist în cursul anului, chiar și temporar, atunci își pierde dreptul de a reduce impozitul cu 100% pe tot parcursul anului, indiferent de perioada de timp în care salariatul va lucra. compania.

Pentru a reduce avansul, trebuie să plătiți prime de asigurare în același trimestru. Calculul impozitelor implică utilizarea formulei:

Suma plății în avans=baza de impozitare (încasări în numerar pentru trimestrul)6% - prime de asigurare - plăți în avans anterioare (nu sunt utilizate în calculul pentru primul trimestru).

Calculul este considerat simplu, deoarece este suficient doar să ai confirmarea tuturor veniturilor companiei pentru un trimestru sau altă perioadă. Prin urmare, sistemul simplificat de impozitare „Venituri” este folosit cel mai des de antreprenori.

Calculul impozitului cu sistemul fiscal simplificat „Venitul minuscheltuieli"

Acest tip de mod este considerat destul de dificil. Acest lucru se datorează faptului că este important să suportați toate cheltuielile cu documente oficiale și, de asemenea, trebuie să știți ce cheltuieli pot fi utilizate pentru a determina baza de impozitare.

Sistemul simplificat de impozitare „Venituri – Cheltuieli” presupune și necesitatea efectuării plăților în avans pentru fiecare trimestru de muncă. Procesul de calcul ia în considerare anumite nuanțe:

• din toate încasările de numerar pentru un anumit trimestru, trebuie să scazi cheltuielile pentru aceeași perioadă de timp;
• cheltuielile pot include prime de asigurare pentru antreprenor și angajați;
• la calcularea plății pentru anul, este permisă adăugarea la cheltuieli a pierderii din anul precedent;
• baza fiscală rezultată este înmulțită cu 15%, dar în unele regiuni procentul poate fi redus de autoritățile locale la 5%;
• plățile anticipate deja transferate sunt deduse din valoarea anuală primită.

Astfel, este destul de ușor pentru un om de afaceri să calculeze impozitul pentru sistemul de impozitare simplificat. Pentru aceasta, se folosește formula standard:

Suma plății în avans=(baza de impozitare (venituri minus cheltuielile oficiale)15%) - plăți în avans anterioare în decurs de un an.

La calcularea taxei anuale, puteți deduce suplimentar pierderea din anul precedent.

Dacă marja pentru bunuri și servicii este scăzută, atunci se utilizează de obicei acest sistem simplificat de impozitare. Costurile aplicate în procesul de calcul trebuie să fie susținute de documente oficiale, șiar trebui să se refere și la activitățile principale ale companiei sau ale antreprenorului individual.

Date scadente ale plății

La utilizarea sistemului de impozitare simplificat, sunt necesare plăți trimestriale în avans, deci se fac minim 3 plăți pe an. În noul an, se calculează taxa finală.

Fondurile trebuie transferate până în data de 25 a lunii următoare ultimei luni a trimestrului, dar pentru anul, antreprenorii individuali plătesc ultima plată până la 30 aprilie, iar întreprinderile până la 1 aprilie.

Se plătește impozit pe pierdere?

Adesea antreprenorii se confruntă cu faptul că activitățile lor nu aduc niciun rezultat pozitiv. În acest caz, va trebui să plătiți în continuare impozitul minim.

De aceea, dacă compania are o pierdere la sfârșitul anului, atunci este obligată să plătească 1% din toate veniturile confirmate oficial ale întreprinderii. În acest caz, se plătește impozitul minim. Pierderea poate fi inclusă în costurile următorilor 10 ani, iar dacă nu este acoperită complet, atunci va fi anulată.

Reguli de declarare

Antreprenorii și firmele din sistemul simplificat de impozitare trebuie nu numai să calculeze corect și să plătească taxa la timp, ci și să genereze rapoarte. Declarația privind sistemul simplificat de impozitare se întocmește doar o dată pe an.

Documentul se depune de către antreprenori până la 30 aprilie a anului următor, iar de către companii - până la 1 aprilie.

Dacă ultima zi cade într-o sărbătoare sau un weekend, aceasta este transferată în următoarea zi lucrătoare. Formularul de declarare a sistemului de impozitare simplificat poate fi descărcat de pe site-ul Serviciului Federal de Impozite sau preluat pe hârtie la filiala acestui serviciu. Puteți completa documentul pe computer și, de asemenea, puteți tipări formularul și introduce datele manual.

La completarea declarației se iau în considerare toate veniturile și cheltuielile aferente activităților sistemului simplificat de impozitare. Pot apărea dificultăți dacă acest regim este combinat cu alte sisteme fiscale, deci este necesară o contabilitate separată.

Ce rapoarte suplimentare sunt necesare?

Pe lângă declarație, antreprenorii individuali și companiile trebuie să păstreze KUDiR, reprezentat de o carte de cheltuieli și venituri. La formarea și întreținerea acestuia se ține cont de următoarele reguli:

• din 2013, nu este necesară certificarea unui document la Serviciul Fiscal Federal;
• Întreprinzătorii individuali nu ar trebui să genereze alte rapoarte, dar companiile trebuie să țină în plus contabilitatea, așa că sunt întocmite un bilanţ și numeroase alte rapoarte privind veniturile și cheltuielile, proprietatea și fluxul de numerar.

În timpul controalelor fiscale, informațiile de la KUDiR sunt studiate în mod deosebit cu atenție.

Disciplina în numerar

Întreprinderile care acceptă, stochează sau emit numerar, efectuând astfel diverse tranzacții cu numerar, sunt obligate să respecte cu strictețe disciplina de numerar.

Din 2017, este necesar să instalați echipamente pentru a utiliza casa de marcat online.

Reguli pentru combinarea sistemului fiscal simplificat cu alte sisteme

STS poate fi folosit pentru aproape toate activitățile, cu anumite condiții.

Combinarea acestui mod este permisă numai cu PSN sau UTII. În alte condiții, va trebui să alegeți fie OSNO, fie ESHN. LaÎn combinarea regimurilor, este important să se aloce veniturile și cheltuielile pentru diferite sisteme. De obicei, nu există dificultăți cu acest proces atunci când vine vorba de încasările de numerar. Este destul de dificil să atribuiți cheltuieli oricărui sistem.

Dar există întotdeauna costuri care nu pot fi atribuite doar sistemului fiscal simplificat sau altui regim. De exemplu, salariul, iar în acest caz astfel de cheltuieli sunt împărțite proporțional cu veniturile. Adesea, antreprenorul însuși face contabilitatea. Sistemul de impozitare simplificat este considerat a fi simplu în ceea ce privește raportarea, așa că nu este nevoie să angajați un profesionist contabil.

Cum sunt anulați antreprenorii?

Procesul poate fi efectuat pe baza cererii antreprenorului sau în mod automat. Dacă în timpul activității, compania nu îndeplinește cerințele sistemului fiscal simplificat, de exemplu, veniturile depășesc 150 de milioane de ruble, atunci trecerea la OSNO are loc automat.

Dacă antreprenorul însuși decide asupra necesității schimbării regimului, atunci trebuie să se adreseze Serviciului Fiscal Federal pentru a trece la un alt sistem. Documentul trebuie întocmit în două exemplare și se depune în termen de 15 zile de la trecerea la noul regim.

STS și taxa pe vânzări

În capitală, antreprenorii care lucrează la sistemul de impozitare simplificat și se specializează în activități de tranzacționare trebuie să plătească o taxă de tranzacționare. Nu contează dacă lucrarea se desfășoară în prize staționare sau non-staționare. Excepția este tranzacționarea într-o piață sau un târg.

Antreprenorii pot face cumpărăturitaxa este inclusă în costurile sistemului simplificat de impozitare. În plus, atunci când utilizați sistemul „Venituri” USN, această taxă poate fi dedusă din venit.

Astfel, sistemul de impozitare simplificat este un sistem de impozitare cerut. Poate fi folosit de mulți antreprenori și companii. Pentru aceasta, trebuie îndeplinite anumite condiții. Antreprenorii trebuie să-și dea seama cum să treacă la sistem, cum se calculează impozitul, cum se formează și se depune declarația și ce alte nuanțe trebuie luate în considerare pentru o muncă de succes. Dacă taxa nu este plătită și rapoartele nu sunt transmise în timp util, acest lucru va duce la perceperea de amenzi foarte mari.