Taxele directe includ un impozit pe ce? Clasificare fiscală

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Modificat ultima dată: 2023-12-17 10:39

Sistemul fiscal al majorității țărilor prevede plăți directe și indirecte. Ambele pot fi semnificative în ceea ce privește completarea bugetului de stat. Legislația rusă prevede, de asemenea, ambele tipuri de impozite. Ambele categorii sunt reprezentate într-o gamă destul de largă de soiuri. Care sunt particularitățile impozitelor directe rusești? Care este diferența lor fundamentală față de plățile indirecte către bugetul de stat?

Esența impozitelor directe

Ce sunt impozitele directe? Exemple dintre acestea pot fi găsite în legislația majorității țărilor din lume. Inclusiv in Rusia. Dar înainte de a lua în considerare soiurile specifice de impozite directe, să studiem mai detaliat esența termenului corespunzător. Care sunt cele mai comune concepte teoretice relevante pentru taxele în cauză?

Printre experții ruși, este obișnuit să se definească impozitele directe ca taxe percepute de guvern pe venitul sau proprietatea plătitorilor, persoanelor fizice sau juridice. Semnul principal al obligațiilor de plată, oîn cauză - plățile relevante se efectuează chiar de către cetățean sau organizație, sau prin delegarea competențelor corespunzătoare la nivelul agenților fiscali, dacă acest lucru este prevăzut de lege. Astfel, subiectul plății impozitelor directe este, atât de drept, cât și de facto, contribuabilul.

Specificitatea impozitelor indirecte

La rândul lor, impozitele indirecte sugerează o schemă diferită. În mod formal, plătitorul lor este considerat a fi o anumită entitate - de exemplu, o companie de vânzări. Dar, de fapt, impozitele indirecte sunt plătite de clienții acestei organizații - o persoană fizică sau o entitate juridică, deoarece valoarea contribuțiilor corespunzătoare este de obicei inclusă în prețul de vânzare al mărfurilor. Exemple de taxe în cauză sunt TVA, accize. Prin urmare, o companie care vinde mărfuri pe piață le include în costul de vânzare a mărfurilor și apoi transferă sumele corespunzătoare în bugetul Federației Ruse.

Clasificarea obligațiilor

Care ar fi clasificarea impozitelor directe?

Taxele de tipul adecvat pot fi clasificate într-una sau alta categorie pe baza unei varietăți de motive. În principiu, impozitele directe pot fi aplicate aceleași criterii de clasificare ca și pentru orice alte plăți stabilite de legea rusă.

Astfel, taxele în Federația Rusă sunt federale, regionale și locale. Teoretic, în oricare dintre aceste categorii pot apărea atât angajamente bugetare directe, cât și indirecte.

Un alt criteriu posibil de clasificare a impozitelor directe este subiectul plății acestora. Acesta poate fi un cetățean, un antreprenor individual, o entitate juridică, o organizație străină sau o persoană cu pașaport al altui stat. În unele cazuri, poate conta, de asemenea, dacă contribuabilul este rezident al Federației Ruse sau locuiește de cele mai multe ori în străinătate.

În principiu, se aplică o astfel de bază pentru clasificarea impozitelor ca tip de bază impozabilă. Poate fi prezentat, de exemplu, sub formă de proprietate, venituri din mărfuri vândute sau venituri din servicii prestate.

O altă bază posibilă pentru clasificarea taxelor în cauză este subiectul calculării taxelor. Faptul este că acesta poate fi atât contribuabilul însuși, cât și, de exemplu, departamentul de stat care acționează ca administrator al unei anumite taxe, în special Serviciul fiscal federal.

Să studiem mai detaliat esența unor obligații de plată directă stabilite în Federația Rusă.

Exemple de impozite directe în Rusia

Ce impozite directe sunt stabilite legal în Rusia? Exemple de astfel de cazuri pot fi găsite în actele juridice din cea mai largă gamă. Taxele directe includ, în special:

• Impozit pe venitul persoanelor fizice - subiecții săi sunt persoane fizice;
• impozit pe venit - este plătit de persoane juridice;
• taxa pe proprietate, prezentată în două variante - pentru cetățeni și pentru persoane juridice.

Să aruncăm o privire mai atentă la specificul taxelor marcate.

Să începem cu impozitele directe federale. Adică, cele care sunt plătite instituțiilor centrale ale sistemului bugetar al Federației Ruse.

NDFL

KImpozitele directe includ impozitul, care se percepe pe venitul personal al persoanelor fizice, sau impozitul pe venitul personal. De regulă, se percepe din salariul unui cetățean, dar poate fi aplicat și altor tipuri de venituri pe care o persoană le primește, de exemplu, din vânzarea de proprietăți sau alte tranzacții care au adus beneficii.

Rata impozitului pe venit pentru ruși este de 13% dacă au statut de rezidenți și de 30% dacă locuiesc în principal în străinătate. Legislația Federației Ruse stabilește o serie de deduceri ale impozitului pe venitul personal, în special deduceri acordate cetățenilor care au achiziționat proprietăți imobiliare pe cheltuiala lor.

Impozitul pe venitul afacerilor

Impozitele directe includ impozitul plătit de întreprinderi în cadrul sistemului comun de calcul al plăților către buget sau DOS. De regulă, această taxă este plătită de întreprinderile mari, deoarece întreprinderile mici și antreprenorii individuali caută cel mai adesea să desfășoare afaceri în cadrul sistemului fiscal simplificat, UTII sau alt sistem care implică o reducere a poverii fiscale. Acest lucru este de înțeles - rata impozitului pe venit în Federația Rusă este de 20%. Acest lucru este semnificativ mai mult decât în cazul sistemului fiscal simplificat.

Cota de impozitare a profiturilor generate ca urmare a activităților comerciale este mai departe subdivizată în de fapt 2 tipuri. Cert este că 2% din colectarea în cauză ar trebui să fie transferată către bugetul federal, 18% - către cel regional. Astfel, taxa în cauză poate fi atribuită la două niveluri simultan - federal și regional.

La rândul său, cota impozitului pe venit în cadrul sistemului de impozitare simplificat pentru antreprenorii individuali poate fi de 6% din profitul companiei sau 15% din venituricompaniilor. Obligația de plată luată în considerare se calculează pe baza bazei impozabile, care se determină ca diferență între veniturile și cheltuielile contribuabilului. Se poate observa că întreprinzătorii individuali nu plătesc impozitul în cauză. Obligațiile relevante conform legislației Federației Ruse sunt impuse numai persoanelor juridice, precum și sucursalelor structurilor străine care desfășoară activități comerciale în Federația Rusă.

Un aspect important al plății impozitului în cauză este determinarea metodei prin care contribuabilul alocă veniturile și cheltuielile unei anumite perioade. Există două dintre ele - numerar și angajamente. Primul concept de calcul al impozitului presupune că veniturile ar trebui luate în considerare în momentul tranzacției, adică după îndeplinirea condițiilor din contractul relevant. De exemplu, un produs este livrat sau este furnizat un serviciu. La rândul său, esența metodei numerar este în determinarea veniturilor după ce clientul decontează efectiv cu furnizorul transferând fonduri în contul său curent sau plătindu-le în numerar.

Avand in vedere impozitele directe rusesti, va fi util sa studiem specificul, in special, al impozitului pe proprietate. Sunt două dintre ele.

Impozit pe proprietatea cetățenilor

Impozitele directe includ impozitul pe proprietatea personală. Această taxă este și federală. În cazul general, se calculează pe baza mărimii bazei impozabile, care se exprimă în valoarea cadastrală a imobilului deținut de contribuabil, precum și în suprafața obiectului corespunzător.

Înainte2015, indicatorul corespunzător a fost calculat pe baza valorii de inventar a proprietății. Legislația Federației Ruse stabilește o serie de deduceri în raport cu taxa în cauză. Astfel, baza impozabilă poate fi redusă cu 10 mp. m, dacă vorbim de o cameră, 20 mp. m, dacă preferința corespunzătoare este aplicată unui apartament, 50 mp. m, dacă proprietarul casei folosește deducerea.

Impozit pe proprietatea corporative

Impozitele directe includ impozitul pe proprietatea corporativă. Natura sa este oarecum diferită de taxa corespunzătoare pentru cetățeni. În primul rând, observăm că această taxă este regională, nu federală. În același timp, autoritățile din entitățile constitutive ale Federației Ruse stabilesc singur rata - în limitele care sunt stabilite în prevederile Codului Fiscal al Federației Ruse. De asemenea, legiuitorii regionali au dreptul de a stabili o procedură specială pentru determinarea mărimii bazei de impozitare, a beneficiilor, precum și a algoritmilor de aplicare a acestora de către plătitori. Taxa în cauză trebuie plătită de organizațiile care dețin atât bunuri mobile, cât și imobile. În același timp, structura bazei impozabile poate include proprietăți pe care compania le-a transferat în posesie temporară sau în administrarea trustului.

Cine calculează impozitele pe proprietate?

Distincția dintre taxele de proprietate în cauză se poate face și în funcție de cine face, în condițiile legii, subiectul calculării acestor impozite. În acest caz, există un exemplu practic de clasificare fiscală conform unuia dintre criteriile pe care le-am fixat la începutul articolului.

Ceva este că, în cazul plăților pentru persoane fizice, sumele de plată către buget sunt prezentate de structurile Serviciului Fiscal Federal. Specialiștii serviciilor fiscale, având la dispoziție date privind disponibilitatea anumitor tipuri de imobile pentru cetățeni, calculează impozitul pe proprietate și trimit notificări cu privire la plata acestuia prin poștă. Persoanele juridice, la rândul lor, trebuie să determine singure valoarea obligațiilor de plată.

TVA

Să studiem specificul unuia dintre impozitele indirecte. Printre acestea - taxa pe valoarea adăugată, TVA. Această taxă este de obicei inclusă, după cum am menționat mai sus, în prețul de vânzare al mărfurilor. De fapt, TVA-ul este plătit de cumpărător, dar din punct de vedere legal, obligația de a-l achita la buget este suportată de furnizor. Cota de TVA este de 18% sau 10% pentru anumite tranzacții comerciale. Legislația prevede utilizarea unui număr de deduceri de către plătitorii de TVA.

CV

Deci, am luat în considerare o serie de exemple de impozite directe și indirecte stabilite de legislația Federației Ruse. Principalul criteriu pentru diferențele dintre ele este statutul plătitorului efectiv și cel care trebuie să transfere plățile relevante la buget în baza cerințelor legii. Ne va ajuta să remediem vizual diferența fundamentală dintre impozitele directe și indirecte, tabelul de mai jos.

	Impozite directe	Impozite indirecte
Cine plătește de drept	Contribuabil - persoană juridică, persoană fizică	Contribuabil
Cine plătește de facto	Contribuabil	Client al contribuabilului, cumpărător - persoană juridică sau persoană fizică
Exemple de taxe	Impozit pe venitul persoanelor fizice, impozit pe profit, impozite pe proprietate	TVA, accize, taxe vamale

În unele cazuri, distincția dintre impozitele directe și indirecte este destul de problematică. Cert este că o companie poate, în special, să nu includă TVA-ul în structura prețului de vânzare al mărfurilor - pentru a optimiza impozitarea sau pentru a crește competitivitatea pe piață. În acest caz, compania va fi plătitoare de TVA atât din punct de vedere legal, cât și din punct de vedere faptic.

Din punctul de vedere al umplerii bugetului Federației Ruse, atât impozitele directe, cât și cele indirecte pot fi semnificative. Prin urmare, statul îmbunătățește constant abordările de organizare a colectării efective a ambelor tipuri de plăți.