Contabilitatea fiscală este Scopul contabilității fiscale. Contabilitatea fiscală în organizație

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Modificat ultima dată: 2023-12-17 10:39

Contabilitatea fiscală este activitatea de rezumare a informațiilor din documentația primară. Gruparea informațiilor se realizează în conformitate cu prevederile Codului Fiscal. Plătitorii dezvoltă în mod independent un sistem prin care vor fi păstrate evidențele fiscale. Scopul principal al activității este de a determina baza alocărilor bugetare obligatorii.

Grupuri de utilizatori

Scopul contabilității fiscale este determinat de părțile interesate. Utilizatorii de informații sunt împărțiți în 2 categorii: externi și interni. Ultima este administrația. Pentru utilizatorii interni, contabilitatea fiscală este o sursă de informații despre costurile neproductive. Aceste costuri, în conformitate cu prevederile Codului fiscal, nu sunt luate în considerare la calcularea bazei. acestea includ, în special, costurile diferitelor tipuri de remunerații plătite angajaților sau directorilor, cu excepția remunerației stabilite prin contract, precum și cuantumul asistenței materiale. Prin reducerea cheltuielilor, veniturile impozabile pot fi optimizate în contabilitatea fiscală. Utilizatorii externi sunt în primul rândstructuri de control și consultanți privind aplicarea prevederilor Codului fiscal. Autoritățile fiscale evaluează corectitudinea formării bazei, efectuarea calculelor și controlează primirea plăților imputate la buget. Consultanții oferă recomandări privind minimizarea deducerilor, determină direcția politicii financiare a companiei.

Funcții

Ținând cont de interesele utilizatorilor, trebuie remarcate mai multe sarcini, a căror implementare este asigurată de contabilitatea fiscală. Acesta este:

1. Formarea de informații fiabile și complete cu privire la valoarea veniturilor și cheltuielilor plătitorului, în conformitate cu care se stabilește baza deducerilor obligatorii în perioada de raportare.
2. Oferirea de informații utilizatorilor externi și interni pentru a controla corectitudinea, promptitudinea calculului și plata sumelor către buget.
3. Obținerea de către administrația întreprinderii a unor informații care permit optimizarea plăților și minimizarea riscurilor.

Generalizarea datelor specifice

Ca mijloc de implementare a sarcinilor de mai sus, se utilizează gruparea informațiilor din documentația primară. Contabilitatea și contabilitatea fiscală interacționează strâns între ele. Între timp, aceste sisteme implementează diferite sarcini. În special, contabilitatea fiscală într-o organizație presupune doar generalizarea informațiilor. Colectarea datelor se realizează prin documente primare. Contabilitatea fiscală din organizație ar trebui să reflecte:

1. Ordinea în care se formează sumele de venituri și cheltuieli.
2. Reguli pentru determinarea proporției costurilor caresunt luate în considerare pentru impozitare în perioada curentă.
3. Valoarea costurilor rămase care sunt reportate în perioada următoare.
4. Reguli pentru formarea cantității de rezerve formate.
5. Suma datoriilor pentru decontările cu bugetul.

Informațiile contabile fiscale nu sunt afișate în conturile contabile. Această prevedere este stabilită de articolul 314 din Codul fiscal. Se efectuează confirmarea informațiilor contabile fiscale:

1. Documentație principală. Include, printre altele, un certificat de contabil.
2. Registre analitice.
3. Calculul bazei de impozitare.

Obiecte

Contabilitatea fiscală este o generalizare și o comparație a informațiilor despre veniturile și cheltuielile unei întreprinderi pentru a determina pierderea și profitul. Acesta din urmă, în conformitate cu articolul 247 din Codul fiscal, este suma fondurilor primite, redusă cu valoarea costurilor. Cheltuielile în contabilitatea fiscală se împart în cele care sunt luate în considerare în perioada curentă, și cele care se reportează în cele viitoare. Una dintre sarcinile cheie este de a determina cuantumul plăților obligatorii și valoarea datoriilor la deducerile din profit la o anumită dată. Obiectul contabilității îl constituie activitățile de neproducție și producție ale organizației, în implementarea cărora aceasta devine obligată la plata impozitului.

Principii

Păstrarea înregistrărilor se bazează pe următoarele principii cheie:

1. Măsurarea banilor.
2. Proprietateizolare.
3. Continuitatea afacerii.
4. Siguranța temporală a faptelor vieții economice.
5. Secvența de aplicare a regulilor și normelor Codului Fiscal.
6. Recunoașterea egală a costurilor și a veniturilor.

Măsurarea banilor

În conformitate cu articolul 249 din Codul Fiscal, încasările din vânzare sunt determinate de toate încasările aferente plăților pentru produsele vândute sau drepturi de proprietate, care sunt exprimate în forme naturale sau bănești. Din art. 252 din Cod, rezultă că costurile justificate sunt cele care sunt justificate economic. Mai mult, evaluarea lor ar trebui prezentată în termeni monetari. Venitul, a cărui valoare este calculată în valută, este luat în considerare în combinație cu veniturile, a căror valoare este reflectată în ruble. În acest caz, primele sunt recalculate la cursul Băncii Centrale.

Izolarea proprietății

Activele materiale deținute de o întreprindere trebuie contabilizate separat de obiectele deținute de alte persoane, dar situate în această organizație. În Codul Fiscal, acest principiu este declarat în legătură cu bunurile amortizabile. Aceștia recunosc valorile materiale, produsele muncii intelectuale și alte obiecte deținute de întreprindere.

Continuitatea afacerii

Contabilitatea fiscală trebuie menținută pe toată durata de viață a întreprinderii de la data înregistrării acesteia până la lichidare/reorganizare. Acest principiu este utilizat la stabilirea procedurii de calcul a amortizarii bunurilor. acumularesumele corespunzătoare se efectuează exclusiv în perioada de funcționare a întreprinderii și încetează la încheierea activității.

Siguranța temporară a faptelor

Conform art. 271 din Codul fiscal, veniturile sunt recunoscute numai în perioada de raportare în care au apărut. În același timp, nu contează primirea efectivă de fonduri, drepturi de proprietate, valori materiale. Conform articolului 272 din Codul fiscal, cheltuielile care sunt acceptate în scopuri de impozitare vor fi recunoscute ca atare în perioada la care se referă. În același timp, momentul plății efective a fondurilor sau a plății într-o altă formă nu contează.

Alte principii

Articolul 313 din Codul fiscal conține o prevedere conform căreia plătitorul este obligat să aplice în mod consecvent regulile și normele legislației fiscale de la o perioadă la alta. Acest principiu se aplică tuturor obiectelor, informații despre care sunt rezumate pentru a forma baza de impozitare. Articolele 271 și 272 determină necesitatea recunoașterii egale a costurilor și veniturilor. Acest principiu presupune că cheltuielile sunt înregistrate în aceeași perioadă cu venitul pentru care au fost realizate.

Contabilitatea și contabilitatea fiscală

La formarea unui sistem de colectare și rezumare a informațiilor pentru determinarea bazei de impozitare, o entitate economică trebuie să țină cont de o serie de cerințe. Contabilitatea fiscală trebuie organizată astfel încât informațiile din documentația primară să ofere oportunitatea:

1. Reflectați în mod continuu faptele vieții economice în ordine cronologică.
2. Organizare de evenimente.
3. Formarea indicatorilor declarației privind deducerile din profit.

Spre deosebire de contabilitate, care se desfășoară strict conform PBU și planul de conturi, nu sunt prevăzute standarde stricte pentru contabilitatea fiscală. În acest sens, generalizarea informațiilor pentru determinarea bazei de impozitare se realizează de către subiect conform unui sistem dezvoltat de acesta în mod independent. Totodată, organele fiscale nu pot stabili forme obligatorii de documentare utilizate de întreprindere pentru toți.

Metode de raportare

O companie poate crea un sistem de contabilitate autonom care nu are legătură cu contabilitatea. Fiecare operațiune în acest caz va fi reflectată în registru. A doua metodă este organizarea contabilității fiscale folosind informații contabile. Această opțiune necesită mai puțin forță de muncă și, în consecință, mai oportună. Această metodă este în concordanță cu prevederile articolului 313 din Codul fiscal. Această regulă stabilește că calculul bazei la sfârșitul fiecărei perioade de raportare se efectuează în conformitate cu datele contabile fiscale, dacă în cap. 25 din Codul fiscal prevede procedura de grupare și rezumare a informațiilor despre obiecte și operațiuni pentru a forma o bază de impozitare, care diferă de schema stabilită de normele contabile. Dacă prevederile coincid, atunci calcularea sumelor contribuțiilor obligatorii la buget se poate face folosind informațiile din documentația primară. În acest caz, este necesar în primul rând să se determine obiectele care sunt contabilizate după aceleași și diferite reguli fiscale și contabile. Apoi este necesar să se elaboreze o procedură de aplicare a informațiilor din documentația primară pentru a forma o bază de impozitare. În plus, este necesar să se creeze forme de registre pentru a evidenția obiectele care sunt luate în considerare în scopuri fiscale.