Contabilitate. Contabilitatea numerarului și a decontărilor

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Modificat ultima dată: 2023-12-17 10:39

Contabilitatea numerarului și a decontărilor la întreprindere are ca scop asigurarea siguranței capitalului și controlul utilizării acestuia în scopul propus. Eficiența companiei depinde de organizarea corectă a acesteia. Luați în considerare pe scurt contabilitatea numerarului și a decontărilor, sarcinile și caracteristicile acesteia.

Destinație

Sarcinile de contabilitate a numerarului și a decontărilor la întreprindere sunt următoarele:

• Documentarea la timp și completă a operațiunii.
• Disciplina financiară.
• Întreținerea de încredere și la timp a documentelor analitice.
• Efectuarea de plăți în conturile companiei.

Informațiile contabile sunt folosite în inventarul capitalului companiei.

Tranzacții cu clienți și cumpărători

Acestea includ recuperarea costurilor și implementarea, obținând un anumit profit. Regulile pentru contabilitatea fluxului de numerar și decontările depind de metoda aleasă de înregistrare a tranzacțiilor de vânzare.

Dacă societatea folosește metoda numerarului (pentru plată), datoria contrapărțilorse acumulează în contul 45 „Marfa expediată”. Sumele sunt reflectate la costul real al bunurilor:

db ch. 45 cd sc. 43.

Când plățile sunt primite în contabilitate, numerarul și decontările organizației sunt afișate după cum urmează:

• db ch. 51 cd sc. 90.
• db ch. 90 K sc. 45 - anularea produselor vândute la cost.
• db ch. 90 cd sc. 68 - Reflectare TVA.

Anularea datoriilor

Obligațiile monetare neîndeplinite ale contrapărților sunt anulate din contul 45 cu pierdere, fără a reduce venitul impozabil. Această datorie este transferată către 007 (în afara echilibrului) și contabilizat pe acesta timp de 5 ani.

La achitarea obligațiilor, suma este reflectată ca rezultat financiar și inclusă în venitul impozabil.

Contabilizarea transportului

Dacă compania folosește această metodă, tranzacțiile sunt reflectate în cont. 62. Pe acesta, se acumulează obligații neîndeplinite cu privire la costul implementării.

În registrele contabile ale decontărilor și fondurilor de numerar ale unei organizații, pot fi deschise subconturi pentru încasări, plăți planificate și alte plăți.

Punctul de colectare reflectă operațiunile privind documentele de expediere prezentate și acceptate de structura bancară. Subcontul plăților planificate ia în considerare decontările sistematice care nu se încheie cu rambursarea unui singur document.

În contabilitate se fac următoarele înregistrări:

• db ch. 62 cd sc. 90 - expedierea produselor si prezentarea facturii.
• db ch. 90 cd sc. 43 - anularea produselor vândute conformcost.
• db ch. 90 cd sc. 68 - TVA reflectat.

La achitarea datoriei, contul 62 este creditat.

Analitica pentru articol este efectuată pentru fiecare document de plată trimis și pentru deducerile planificate - pentru fiecare client și cumpărător.

Metoda de acumulare

Dacă societatea are o astfel de procedură de contabilizare a numerarului și a decontărilor, puteți crea rezerve pentru plăți îndoielnice din venituri. În același timp, venitul impozabil va scădea.

Creantele neîncasate după expirarea termenului de prescripție prescris ar trebui anulate ca o reducere a provizionului. Sumele sunt acceptate in cont. 007 și sunt acolo de 5 ani. La achitarea datoriilor, aceștia sunt creditați în profit sub formă de venit neexploatare.

Tranzacții în avans

Sunt asociate cu primirea de către întreprindere a unui fel de plată anticipată contra livrărilor viitoare de produse, producție de lucrări, prestare de servicii. Părțile la acord pot conveni asupra unei anumite sume a plății în avans. Totodată, societatea trebuie să organizeze contabilitatea pentru fiecare plată primită. Pentru a reflecta operatiile se face o inregistrare: dB sch. 51 cd sc. 62.

Când se primește o plată în avans, TVA-ul este dedus din aceasta. În consecință, se realizează cablarea: dB sch. 62 cd sc. 68.

Revendicări

Sunt întocmite în scris și cuprind cerințele contrapărții, suma și un link către actul normativ. Documentele justificative sunt atașate cererii.

Considerarea revendicărilor se efectuează, conform regulilor generale, în termenlună. Răspunsul este trimis în scris. În cazul satisfacerii integrale sau parțiale a pretențiilor, se va indica suma, numărul, data documentului de plată (comanda). În cazul refuzului de a respecta cerințele, mesajul trebuie să conțină o trimitere la actul normativ care permite acest lucru.

Contrapartea, după primirea unui răspuns nesatisfăcător la cererea sau neprimirea acestuia, are dreptul de a depune o cerere la instanță.

La primirea cerințelor, contabilitatea fondurilor și a decontărilor (la întreprinderile mici, inclusiv) se efectuează conform contului. 76, subc. 76.2.

Compania are dreptul de a depune o reclamație furnizorului/antreprenorului dacă:

• Contropartea nu a îndeplinit condițiile contractuale.
• S-a detectat un deficit de produse primite.
• Erori găsite în calculele din documente.

Caracteristici ale operațiunilor de înregistrare pe revendicări

În cazul încălcării condițiilor contractuale, contrapărții i se aplică amenzi, penalități și dobânzi. Când sunt imputate, contabilizarea numerarului și a decontărilor în organizație se efectuează după cum urmează:

db ch. 76, subc. 76,2 Cd count. 91, subcap. 91.1 - acumularea forfetei, a dobânzii, a amenzii și recunoscute de contraparte sau imputate de instanță.

Când se detectează o lipsă sau o deteriorare a produselor primite, întreprinderea cumpărătoare face următoarele înregistrări:

• db ch. 94 Cd rec. 60 - reflectarea lipsei / avariei în limitele prevăzute de contract.
• db ch. 76, subc. 76,2 Cd count. 60 - arată pierderi peste cele stipulate în contract.

Dacă instanța a refuzat recuperarea daunelor de la contrapartidă, lipsa se anulează cu următoarele afișări: Db sch. 94 Cd rec. 76, subc. 76.2.

Solicitări/comenzi de plată

Sunt documente primare. Contabilitatea numerarului și a decontărilor pentru acestea are o serie de caracteristici.

Un ordin de plată este o comandă primită de bancă de la titularul contului. Este întocmit într-un document scris și conține o indicație a transferului unei anumite sume în contul contrapărții deschis în aceeași instituție financiară sau în altă instituție financiară.

Termenul limită de executare a comenzii este stabilit prin lege. O perioadă mai scurtă poate fi stabilită printr-un acord de servicii bancare sau poate urma din practică. Sumele sunt transferate prin intermediul ordinelor de plată:

• Pentru produsele livrate, lucrările efectuate, serviciile prestate.
• La bugetul oricărui nivel, fonduri în afara bugetului.
• Pentru returnarea/plasarea de împrumuturi/depozite, deduceri ale dobânzii la acestea.
• În alte scopuri specificate în acord sau consacrate prin lege.

Comenzile pot fi folosite și pentru a efectua plăți în avans sau recurente.

Caracteristici ale executării unui ordin

Comanda clientului se formează pe formularul f. 0401060. Se acceptă comenzi indiferent de disponibilitatea fondurilor în cont. La plata, toate copiile documentului sunt marcate cu data debitarii in campul corespunzator (in cazul unui transfer partial, data ultimei tranzactii), amprenta sigiliului si semnatura angajatului..

La solicitarea plătitorului, bancaîl anunță asupra executării comenzii înainte de sfârșitul zilei următoare de la solicitarea clientului, cu excepția cazului în care în contractul de service cont este specificată o altă perioadă.

Scrisoare de comandă de credit

Această comandă a clientului implică efectuarea unei plăți imediat după expediere. Furnizorul trebuie să furnizeze băncii documente justificative.

O scrisoare de credit asigură oportunitatea plății și elimină posibilitatea întârzierii acesteia. Ordinul se emite pentru perioada prevazuta prin contract. În plus, fiecare scrisoare de credit este utilizată pentru tranzacțiile de decontare cu un singur furnizor.

Dobândirea averii

Contabilitatea numerarului și a decontărilor cu furnizorii/antreprenorii se efectuează în cont. 60. Toate tranzacțiile sunt reflectate pe acesta, indiferent de momentul plății de pe factură. Se fac postări pentru documentele de plată trimise:

• db ch. 10 (și alte conturi de inventar) Kd sch. 60;.
• db ch. 19 cd sc. 60.

Contabilitatea numerarului și a decontărilor în timpul livrării și prelucrării bunurilor și materialelor de către terți se fac înregistrări similare.

În cazul livrării de valori fără documente, ar trebui să verificați dacă obiectele sunt reflectate ca plătite, dar scoase din depozit sau pe drum și dacă suma este inclusă în conturile de creanță. După aceea, materialele sunt reflectate ca livrări nefacturate: Db c. 10, cap. 15 cd sc. 60.

La primirea documentației de decontare, aceastaînregistrarea este anulată și se face o nouă postare.

Contabilitatea analitică

Menținerea acestuia ar trebui să ofere informațiile necesare cu privire la diverși furnizori, documente acceptate, livrări nefacturate, cambii, al căror termen de plată nu a venit și a expirat deja, împrumuturi comerciale. Aceste informații sunt folosite pentru a forma bilanţul.

Dacă întreprinderea folosește contabilitatea de numerar și decontări în ordine jurnal, informațiile sunt rezumate în f. Nr. 1. Operațiunile se reflectă pe contul de credit. Metodă de 60 de poziții pentru fiecare document de plată.

Contabilitatea analitică a fondurilor și a decontărilor cu contractanții/furnizorii pentru plățile planificate se ține în situația f. Nr. 5. Datele din acesta cu rezultatele totale la sfârșitul lunii sunt transferate în jurnalul-comanda nr. 6.

Securitate socială

Deducerile pentru diverse nevoi sociale sunt incluse în costurile de distribuție sau producție. Indemnizațiile de invaliditate, pentru tratamentul în sanatoriu se plătesc din fondul de asigurări sociale. Organizația contribuie la Fondul de pensii al Federației Ruse și la Fondul de asigurări medicale obligatorii, precum și la fondul de angajare (pentru a asigura șomeri temporari).

Contabilitatea fondurilor și a decontărilor pentru asigurări sociale și asigurări se efectuează pe contul 69.

La acumulare, se face o înregistrare: cont dB. 20 (23, 26, 25) CD-uri. 69.

Cheltuielile sunt reflectate după cum urmează: dB c. 69 Cd sc. 70.

Salarii

Contabilitatea tranzacțiilor se efectuează pe contul 70. Împrumutul este contabilizat pentru angajamente,pe debit - deduceri. Echilibrul înseamnă prezența datoriilor față de personal. În conformitate cu locul de muncă al salariaților, sumele salariilor acumulate pentru orele lucrate se transferă la Db c. 20, 23, 25, 43, 26 sau 44. Contul 70 este creditat.

Dacă nu este furnizată nicio rezervare, se face o intrare: dB sch. 20 (23) Cd sch. 70.

Compania poate fi plătită pentru vechime. Dacă fonduri sunt rezervate, din acestea se fac deduceri, dacă nu, din fondul de consum.

Holds

Dedus din salariu:

• impozit pe venitul persoanelor fizice - db c. 70 cd sc. 68.
• Sume pe documente executive - Db c. 70 cd sc. 76.
• Penalități cu defecte - db c. 70 cd sc. 28.

Suma de câștig rămasă este dată angajaților. În acest caz, se face o înregistrare: dB sch. 70 cd sc. 50.

Tranzacții cu numerar

Sunt asociate cu primirea, stocarea, cheltuirea fondurilor primite la casieria de la banca. La transferul de bani se face o postare: dB sch. 50 cd sc. 51.

Documentele principale pentru contabilizarea decontărilor și a fondurilor sunt:

• Comenzi în numerar primite și ieșite.
• Cartea de numerar.
• State de plată.
• Jurnal comenzi.
• Cartea de bani eliberați și primiți.

Comenzile trebuie emise fără erori și bloturi. Foile din cartea casieriei sunt numerotate, dantelate; documentul este certificat prin semnătura Ch. contabil și director de companie.

Tranzacții cu responsabilichipuri

Pentru a rezuma informațiile despre acestea, sunt folosite 71 de conturi. Înregistrează numerar și decontări cu persoane responsabile pentru achiziționarea de bunuri și materiale, sume emise pentru nevoi de afaceri, călătorii de afaceri.

Listele persoanelor îndreptățite să emită fonduri conform raportului sunt aprobate de către șeful.

Conform regulilor actuale, angajații care primesc fonduri trebuie să raporteze cheltuielile lor. Restul banilor trebuie returnati intreprinderii. Sumele nerambursate sunt reflectate în cont. 94 (se deschide un subcont special pentru acesta). Ulterior, se fac anulări în cont. 70 sau 73.

Angajații trebuie să depună un raport în avans la departamentul de contabilitate, la care sunt atașate documente care confirmă cheltuielile.

Emiterea de fonduri este reflectată în intrarea: dB sch. 10 cd sc. 71.

Operațiuni în cont

Contabilitatea fondurilor în contul curent se efectuează în funcție de diferite documente, în funcție de forma de plată. Pentru tranzacțiile cu numerar, acestea sunt:

• cecuri numerar;
• anunțuri pentru contribuție.

Pentru plățile fără numerar sunt utilizate:

• formular de acceptare;
• comenzi de plată;
• documente de colectare;
• mandat memorial bancar.

Prima opțiune este cea mai comună. Cu formularul de acceptare, banca este un intermediar între cumpărător și furnizor. Acesta din urmă primește bani pe baza documentelor de decontare.

Operațiuni cu debitori/creditori

Pentru a le reflecta, se folosește contul 76. Contabilitatea numerarului și a decontărilor cu debitorii șide către creditori a fost deja parțial discutată mai sus. Contul 76 reflectă operațiuni privind asigurările personale/de bunuri, daune, sume depuse, dividende.

Acest articol ia în considerare un număr destul de mare de așezări cu caracter predominant necomercial. În consecință, contabilul deschide subconturi care nu sunt prevăzute în plan.

Subcont 76.1, de exemplu, este utilizat pentru a înregistra tranzacțiile de asigurare în cazul unor daune materiale datorate dezastrelor naturale. În acest caz, se face o înregistrare: dB sch. 44 cd sc. 76.1.

La primirea unei rambursări de la compania de asigurări, sunt debitate 51 de conturi. În cazul în care pierderile nu sunt acoperite integral de sumă, se formează o evidență pentru valoarea părții necompensate: dB sch. 91,2 Cd count. 76.1.

Credite și împrumuturi

Compania este obligată să utilizeze fondurile instituțiilor financiare (bănci) în caz de insuficiență a capitalului propriu. Împrumuturile sunt acordate pe bază de acorduri. Banca stabilește suma, termenii de emitere și rambursare a datoriilor, ratele dobânzii.

Întreprinderea primește împrumuturi de la alte entități comerciale. Emiterea acestora este formalizată și printr-un acord, care fixează toți termenii esențiali ai tranzacției.

Fondurile Enterprise pot fi primite pentru perioade diferite - mai puțin de un an sau mai mult. În consecință, contabilitatea numerarului și a decontărilor pentru împrumuturi și împrumuturi se efectuează pe conturile 66 și 67. Aceste elemente sunt incluse în pasive. Creditul reflectă primirea de fonduri și apariția datoriilor, debitul - restituirea sumelor.

Creditele și împrumuturile pot fi emise cu bani creditați în conturi. În astfel de cazuri se face o înregistrare: dB sch. 50-52 Cd rec. 66 (67).

Conturile indicate includ și fonduri primite din emisiunea și plasarea de obligațiuni. Sumele sunt prezentate separat de alte credite. Valoarea obligațiunilor poate fi mai mică sau mai mare decât prețul nominal. Diferența se reflectă în 91 de conturi. Dacă costul este mai mare decât valoarea nominală, acesta se include în alte venituri din subcont. 91.1, dacă este mai mic - în subcont. 91,2

Reflând tranzacțiile cu dobândă și răscumpărare ale obligațiunilor se efectuează în același mod ca și pentru împrumuturile obișnuite.

Contabilitatea numerarului și a decontărilor în PMR

În Republica Moldova Pridnestrovie, toate tranzacțiile sunt reflectate în moneda națională - ruble. În PMR, contabilitatea numerarului și a decontărilor în numerar se efectuează pe contul 50. Se pot deschide subconturi pentru aceasta:

• 50.1 - casieria organizației;
• 50.2 - casierie etc.

Conform subcontului. 50.2 reflectă prezența și mișcarea fondurilor birourilor de mărfuri, site-urilor operaționale, treceri de râuri, puncte de oprire, porturi, porturi, gări, oficii poștale etc.

Debitul contează încasările, creditul contorizează plățile.

Atunci când, în cazurile prevăzute de lege, se efectuează tranzacții în numerar în valută, se deschid subconturi corespunzătoare în contul al 50-lea. Acestea reflectă separat mișcarea fondurilor. Totodată, acestea sunt convertite în moneda națională la cursul Băncii Centrale a PMR din ziua tranzacției. În contabilitatea analitică, înregistrările se fac simultan în moneda plăților și a decontărilor.

Când banii sunt primiți la casieria întreprinderii, contabilulgenerează următoarele postări:

• db ch. 50 cd sc. 51 (52) - reflectă suma de numerar primită dintr-un cont de decontare sau valutar.
• db ch. 50 cd sc. 61 - sunt luate în considerare veniturile primite de la clienți/cumpărători.
• db ch. 50 cd. sch. 71 - reflectă suma de fonduri returnate de angajații responsabili.
• db ch. 50 cd sc. 76 - a contabilizat numerarul primit de la debitori.
• db ch. 50 cd sc. 70 - a reflectat valoarea câștigurilor acumulate pentru personal.

Emiterea de fonduri se realizează prin următoarele înregistrări:

• db ch. 51 (52) Cd sch. 50 - tranzacțiile se reflectă în suma de fonduri transferate în cont (decontare/valută) care depășește limita de numerar.
• db ch. 60 cd sc. 50 - se ia în calcul numerar la plata facturilor prezentate de antreprenori și furnizori.
• db ch. 76 Cd count. 50 - reflectă sumele din conturile creditorilor.
• db ch. 71 cd sc. 50 - se iau în considerare fondurile eliberate angajatului responsabil.
• Cd sc. 70 dB ch. 50 - reflectă valoarea salariilor acordate personalului.

La sfârșitul lunii se compară rulajele creditare și debitoare a 50 de conturi. Pe baza rezultatelor comparației, este afișat restul (sold). Valoarea acestuia este comparată cu datele din registrul de casă.

Contabilitatea sintetică a numerarului firmei se ține într-un jurnal-warrant conform f. 1 și în enunțul conform f. 1.

Inventar de plată

Această procedură asigură acuratețea informațiilor reflectate în documentele contabile. Inventarul este necesarcazuri:

• Transfer de proprietate spre închiriere, vânzare/achiziție.
• Transformarea unei întreprinderi municipale sau de stat.
• Concedierea unui angajat responsabil din punct de vedere material.
• Detectarea faptelor de abuz de putere, deteriorare/furt de proprietate.
• Dezastre naturale.
• Lichidarea/reorganizarea unei entități economice.

Inventarierea casei de casă poate fi efectuată și printr-o hotărâre judecătorească sau un ordin al parchetului.

Revizuirea ar trebui efectuată brusc. Pentru inventarierea la întreprindere se formează o comisie a cărei componență se aprobă de către șef.

Rezultatele verificării sunt documentate într-un act. Atunci când identifică surplusuri sau lipsuri, angajatul responsabil din punct de vedere material scrie o notă explicativă. Sumele în exces sunt creditate și transferate în venitul întreprinderii. În acest caz, se face următoarea postare:

• db ch. 50 cd sc. 48.
• db ch. 48 cd sc. 80.

Lipsurile sunt supuse reținerii de la angajatul responsabil.

Responsabilitatea pentru implementarea regulilor de desfășurare a operațiunilor la casierie este atribuită direct lucrătorilor operaționali, Cap. contabil și șef al organizației. Persoanele vinovate de încălcări ale disciplinei financiare sunt supuse măsurilor prevăzute de legislația PMR. Compensarea pierderilor mari se efectuează în instanță.