Cod fiscal, art. 220. Deduceri de impozit pe proprietate

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Modificat ultima dată: 2023-12-17 10:39

Regulile în conformitate cu care se efectuează contribuțiile obligatorii la buget sunt stabilite de Codul Fiscal. Artă. 220 definește o serie de condiții preferențiale pentru subiecți. Ele se determină în funcție de specificul deducerilor și de împrejurările apariției obiectului de impozitare. Luați în considerare în continuare art. 220 din Codul fiscal al Federației Ruse cu comentarii. Materialul va dezvălui principalele prevederi ale normei, le va oferi note și explicații.

Sf. 220 din Codul fiscal al Federației Ruse: deduceri de impozit pe proprietate

În procesul de determinare a bazei impozabile, conform clauzei 3 din norma 210, subiectul are dreptul de a reduce cuantumul deducerilor la buget. În special, el poate primi o deducere a impozitului pe proprietate la vânzarea unei proprietăți, a unei părți din aceasta sau a capitalului autorizat al unei companii. Această oportunitate apare atunci când:

1. Părăsind organizația.
2. Transfer de fonduri în legătură cu lichidarea companiei.
3. Scăderea valorii nominale a acțiunii din capitalul autorizat.
4. Cesiuni, în cazul în care s-a încheiat un acord privind achiziția unei clădiri rezidențiale în condițiile participării la capitalul propriu în construcție.

Subiectpoate conta pe o reducere a cuantumului deducerii obligatorii a cuantumului prețului de răscumpărare al terenului sau al structurii situate pe acesta, pe care a primit-o în natură sau în numerar la retragerea obiectului pentru nevoi municipale sau de stat.

Cheltuieli ale subiectului pentru achiziționarea de obiecte

La stabilirea bazei, entitatea își poate compensa cheltuielile efective pentru achiziția unui apartament, cameră, imobil sau cote-părți din acestea destinate rezidenței permanente, precum și pentru noua lor construcție. Cuantumul deducerii poate fi redus cu costul costului achiziționării unui teren prevăzut pentru construcția individuală de locuințe, precum și în limitele cărora se află imobilul care urmează să fie preluat.

Funcții de calcul

Deducerea fiscală se asigură subiectului în cuantumul costurilor suportate de acesta pentru construirea sau cumpărarea unuia sau mai multor obiecte. În același timp, dimensiunea sa nu trebuie să depășească 2 milioane de ruble. Dacă o persoană a folosit parțial această oportunitate (a primit mai puțin decât suma stabilită), soldul poate fi luat în considerare în viitor. De exemplu, o persoană poate reduce din nou contribuția obligatorie la buget atunci când ridică o altă structură sau primește un obiect în posesia personală în limita sumei neutilizate. O regulă similară se aplică terenurilor și părților din acestea. Suma maximă a deducerii este egală cu suma care a fost în vigoare în perioada în care subiectul a avut pentru prima dată posibilitatea de a o primi. La achiziționarea unui teren sau a unei părți din acesta destinată construcției individuale de locuințe, cuantumul deducerii obligatorii poate firedus după primirea titlurilor relevante în modul prescris de legea relevantă.

Compoziția costurilor

Costurile reale pentru construirea sau achiziționarea unui obiect sau acțiuni din acesta pot include cheltuieli pentru:

1. Elaborarea de estimări și proiecte.
2. Achiziția de materiale de finisare și de construcție.
3. Achiziția unei structuri (acțiuni la aceasta), inclusiv construcția în curs.
4. Plată pentru servicii de finalizare sau finisare.
5. Conectarea la rețele de apă, electricitate, alimentare cu gaz, canalizare sau crearea de comunicații autonome.

Costuri de rambursare a împrumutului

Sf. 220 din Codul Fiscal al Federației Ruse permite o reducere a sumei deducerilor cu valoarea dobânzii plătite pentru împrumuturile direcționate care au fost utilizate pentru construcții noi sau achiziționarea unei camere, apartament, structură sau acțiuni în acestea. Aceeași regulă se aplică unui teren care trece în proprietatea unui subiect pentru construcția de locuințe individuale, precum și care are o clădire corespunzătoare sau o cotă în ea în limitele sale. Este de remarcat o altă oportunitate oferită de Codul Fiscal. Artă. 220 permite o reducere a sumei alocațiilor bugetare cu suma costului rambursării dobânzii la creditele primite de la organizațiile bancare pentru împrumuturi (refinanțare) pentru împrumuturi pentru construcții noi / achiziționarea unui apartament, clădire, cameră sau acțiuni în acestea.. Același lucru este valabil și pentru terenurile care trec în posesie, inclusiv dacă există un obiect pe ele.

Condiții

Oportunitățile prevăzute la paragraful 1 al art. 220 din Codul fiscal al Federației Ruse sunt furnizate sub rezerva mai multor caracteristici. În special, se ia în considerare suma încasărilor. Subiectul poate reduce valoarea alocării bugetare cu:

1. Venituri din vânzarea de bunuri imobile (apartamente, camere, structuri), inclusiv spații privatizate, grădină, cabane de vară, parcele sau cote-părți în acestea, deținute pe o perioadă mai mică de termenul minim prevăzut de norma 217.1. În același timp, dimensiunea lor nu trebuie să depășească 1 milion de ruble în general.
2. Încasări din vânzarea altor bunuri imobiliare deținute mai puțin decât perioada minimă specificată la art. 217.1. Suma veniturilor în general nu trebuie să depășească 250 de mii de ruble
3. Venituri din vânzarea de proprietăți de altă natură, cu excepția titlurilor de valoare, deținute pe o perioadă mai mică de 3 ani. Suma venitului nu trebuie să depășească 250 de mii de ruble.

Primul paragraf se aplică proprietăților achiziționate după 1 ianuarie 2016

Alte ocazii

Când vindeți proprietăți în legătură cu lichidarea unei societăți, ieșirea din aceasta, o scădere a valorii nominale a unei acțiuni, o cesiune în temeiul unui acord privind participarea la capitaluri proprii în construcție, un subiect poate reduce obiectul impozitării. Se iau în considerare sumele costurilor confirmate aferente achiziționării acestor valori. Cheltuielile contribuabililor pot include:

1. Contribuții la capitalul autorizat la înființarea unei organizații sau la majorarea fondului monetar al companiei.
2. Costuri de achizițiesau distribuiți extinderea.

În absența cheltuielilor menționate mai sus certificate prin lucrări, cuantumul alocației bugetare poate fi redus cu suma încasărilor primite la încetarea participării la organizație. În același timp, în general, acestea nu ar trebui să depășească 250 de mii de ruble

Contabilitatea veniturilor

Ordinul său este determinat și de Codul Fiscal. Artă. 220 indica faptul ca la transferul unei actiuni la capitalul unei societati detinute de o entitate, se iau in calcul costurile obtinerii acesteia proportional cu scaderea acesteia. Profitul poate fi plătit participantului în natură sau în numerar în legătură cu o scădere a volumului fondului companiei. În acest caz, fondurile cheltuite de persoană pentru achiziționarea acesteia ar trebui luate în considerare proporțional cu scăderea capitalului organizației. Creșterea fondului întreprinderii se poate produce din cauza reevaluării activelor acesteia. În astfel de cazuri, la reducerea costurilor subiectului, acestea sunt luate în considerare în cuantumul plății care depășește creșterea valorii nominale a cotei sale.

Lichidarea unei companii străine

Codul fiscal (articolul 220) în acest caz prevede și posibilitatea subiectului de a reduce obiectul impozitării. Procedura se aplică unui acționar, fondator, acționar, participant, persoană care controlează. La vânzarea proprietății primite la încetarea activității unei societăți sau structuri străine fără a forma o persoană juridică, a cărei profit a fost scutit de impozit în temeiul clauzei 60 din norma 217, reducerea obiectului se realizează cu o sumă egală cu valoarea bunurilor materiale. Se determină în conformitate cu datele contabile ale întreprinderii lichidate. În calculsunt acceptate informațiile rezumate la data primirii proprietății de la o astfel de organizație. Se indică în lucrările pe care subiectul le atașează cererii. Totodată, valoarea proprietății nu trebuie să fie mai mare decât valoarea de piață, determinată conform prevederilor art. 105,3 NK.

Oferte cu o firmă străină controlată

La vânzarea drepturilor de proprietate (acțiuni, acțiuni, inclusiv) primite de la o astfel de companie, dacă profitul acesteia în acest caz și costurile sub forma costului achiziției lor sunt excluse din veniturile/pierderile acesteia, în conformitate cu paragraful 10 al art. 309.1, de către o entitate care acționează ca o persoană care controlează sau afiliată Rusiei, valoarea costurilor este determinată la cel mai mic dintre cost:

1. Autentificat prin acreditări. Informațiile de raportare sunt preluate la data transferului dreptului de proprietate de la societatea controlată. Ziua este determinată de prevederile art. 105.3.
2. Piață.

În cazul vânzării de bunuri aflate în proprietate comună sau comună, cuantumul deducerii se repartizează între coproprietari proporțional cu cota fiecăruia sau prin acord.

Excepții

Cu excepția cazului în care se prevede altfel la art. 220 din Codul fiscal, prevederile sub. 1 articol 1 nu se aplică încasărilor primite din tranzacții:

1. Cu titluri de valoare.
2. Imobile sau vehicule utilizate în activități comerciale.

Oportunități pentru entitatea donatoare

Când vinde proprietatea pe care a primit-o în timpul dizolvării ținteifond, anularea donatiilor si alte cazuri, cheltuielile sunt recunoscute ca fonduri destinate primirii, pastrarii, intretinerii bunurilor materiale cheltuite la data transferului acestora catre organizatia-proprietar a capitalului. Această prevedere este valabilă dacă returnarea este prevăzută de acord sau de Legea federală nr. 275. Durata imobilului aflat in posesie primit de donator la dizolvarea capitalului, anularea donatiei si in alte cazuri, se stabileste tinand cont de perioada de pastrare a obiectelor de catre subiect pana la cedarea acestora..

Hârtii necesare

Un subiect care dorește să profite de oportunitatea de a reduce contribuția obligatorie la buget trebuie să furnizeze documente care confirmă proprietatea asupra proprietății:

1. Acord pentru achiziționarea unei structuri, camere, apartament, teren sau clădire pe acesta sau o cotă-parte din acestea.
2. Acord privind participarea la capital la construcție și un act de transfer (la dobândirea drepturilor asupra unui obiect).
3. Certificat de naștere a unui copil - atunci când părinții cumpără o casă, un apartament, o cameră, un teren sau acțiuni în ele pentru un minor (sau o decizie a unui organism autorizat de a institui tutela unei persoane sub 18 ani).
4. Documente care confirmă costurile subiectului. Acestea includ chitanțe pentru comenzi, extrase bancare privind transferul de fonduri din contul cumpărătorului în contul vânzătorului, chitanțe de numerar și vânzări, acte de cumpărare a materialelor de construcție etc.

Notă

Deducerea fiscală prevăzută însub. 4 paragraful 1 din norma în cauză în valoare de costuri care vizează achitarea dobânzii la împrumuturile cu o valoare țintă primite înainte de data intrării în vigoare a Legii federale nr. 212, precum și a împrumuturilor pentru refinanțarea acestor împrumuturi. fără a ține cont de restricțiile stabilite de alin.4 al art. 220.

Suma reducerii dobânzii

Deducerea prevăzută la sub. 4 p. 1 art. 220, este prevăzut în cuantumul cheltuielilor efectuate de%, conform termenilor acordului cu banca, dar nu mai mult de 3 milioane de ruble. În acest caz, persoana trebuie să aibă acte de certificare. Acestea includ documente care confirmă dreptul său de a utiliza prevederile regulii în cauză, un acord cu o instituție de credit. Subiectul oferă, de asemenea, lucrări care atestă costurile suportate de acesta pentru a rambursa %.

Restricții

Nu se prevad deduceri fiscale pentru costurile subiectului pentru constructii noi sau achizitionarea unei structuri, apartament, camera (parti la acestea), acoperite din fondurile angajatorului sau ale altor persoane, familie (maternitate) capital, îndreptat către implementarea măsurilor suplimentare de sprijin de stat, buget. O regulă similară se aplică tranzacțiilor efectuate de persoane înrudite.

Caracteristicile subiectelor

Părinții (inclusiv asistenții maternali), tutorele, curatorii care realizează construcția sau achiziționarea pe cheltuiala proprie a clădirilor, camerelor, apartamentelor, terenurilor sau părților din acestea pentru copiii minori (secții, tutori) pot beneficia de prevederile normei luate în considerare. Valoarededucerea se determină în aceste cazuri în conformitate cu costurile suportate, ținând cont de restricțiile prevăzute la paragraful 3 din regula în cauză.

Depunerea documentelor la organul de control

Deducerea fiscală este prevăzută la depunerea declarației de către subiect la sfârșitul perioadei relevante, dacă nu se prevede altfel în norma în cauză. Capacitatea de a reduce deducerea obligatorie stabilită la alin. 3 și p. 1, o persoană poate folosi mai devreme decât perioada de mai sus atunci când depune cerere cu o cerere (în scris) către angajator. În același timp, inspecția de supraveghere trebuie să confirme dreptul său de a aplica prevederile acestei reguli în forma aprobată de organul executiv federal.

Interacțiune cu angajatorul

Deducere fiscală stabilită sub. 4, alin.1 din norma în cauză, este prevăzută numai în legătură cu un singur obiect. O persoană îl poate obține de la unul sau mai mulți angajatori la alegere. Daca deducerea a fost asigurata de un agent fiscal, iar subiectul se adreseaza altui angajator cu urmatoarea cerere, reducerea cuantumului deducerii se efectueaza in modul determinat de clauza 7 din regula in cauza. Angajatorul trebuie să satisfacă cererea persoanei la primirea de la aceasta a documentului relevant emis de autoritatea de control. Confirmarea dreptului subiecților se efectuează de către inspectoratul fiscal în termen de cel mult 30 de zile. de la data cererii.

Extra

Dacă, la sfârșitul perioadei, suma tuturor încasărilor subiectului primite de laangajatorii s-au dovedit a fi mai mic decât cuantumul deducerilor prevăzute la alineatele 3 și 4 din norma în cauză, persoana poate apela la prevederile paragrafului 7. Dacă după ce angajatorul a reținut sumele fără a ține cont de reducere, fondurile deduse sunt supuse restituirii în modul stabilit de art. 231.

Concluzie

Dacă în perioada deducerile stabilite sub. 3 sau 4 alin.1 din norma în cauză nu pot fi utilizate în totalitate, restul putând fi transferat în viitor, dacă nu se prevede altfel prin prezentul articol. Pentru entitățile care beneficiază de pensii conform legislației în vigoare, poate fi inclusă o reducere a deducerilor la buget în anii anteriori, dar nu mai mult de trei. Ele trebuie însă să precedă imediat perioada în care a apărut soldul reportat. Reasigurarea deducerilor de proprietate prevăzute la sub. 3 și 4 p. 1, art. 220 nu este permis.